Счет 19: избавляемся от нежелательного остатка
Вы, конечно, сталкивались с неприятной ситуацией, когда на счете 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» вдруг повисает дебетовый остаток. Признаем, что нередко это бывает по вполне себе субъективным причинам, в том числе и из-за недоработок бухгалтера. Разберемся, что это за причины и что можно сделать.
«Каждый бухгалтер желает знать»
Начнем остатков на счете 19, которых могло не быть вообще, если бы бухгалтер вовремя предпринял определенные действия.
Читайте в бераторе «Практическая энциклопедия бухгалтера»
Вот, как минимум, четыре неприятных ситуации.
Но если с даты окончания периода, в котором был выписан счет-фактура, прошло более 3 лет, права на вычет нет. Забытый налог можно будет только списать на 91 счет и не учитывать в налоговых расходах. И не забудьте в этом случае провести инвентаризацию и отразить списываемую сумму в акте.
Если же вы отказываетесь от вычета по собственному желанию (например, входной НДС превышает величину начисленного налога), у вас есть на это право. Но не доводите дело до того, что вы потеряете это право окончательно. Дело в том, что воспользоваться правом на вычет НДС можно в случаях, определенных НК РФ, в течение трех лет, считая со дня окончания квартала, в котором возникло это право. Если вы этот срок пропустите, в дальнейшем придется опять списывать остаток на 91 счет без возможности учесть в расходах.
Все дело в счете-фактуре
Дебетовый остаток на счете 19 может появиться из-за того, что вы не получили вообще или потеряли счет-фактуру. А поставщик к этому времени уже ликвидирован, и попросить документ уже не у кого.
Без счета-фактуры НДС-вычет запрещен. Остается только списать сумму входного налога в затраты. В бухучете опять делайте проводку по дебету счета 91 кредиту счета 19. Этот расход при налогообложении также не учитывается.
Может случиться, что счет-фактура от продавца есть, но составлен с ошибками, которые препятствуют вычету. Это ошибки в наименовании продавца или покупателя, названии товара (работы, услуги), в стоимости товаров, в ставке или сумме НДС (п. 2 ст. 169 НК РФ). В этом случае, если вы попросили поставщика устранить недочеты, и он дал свое согласие, до тех пор, пока вы не получили исправленный счет-фактуру, входной НДС будет числиться на счете 19.
Исправленный счет-фактура – это новый счет-фактура. В нем указываются правильные данные по сравнению с первоначально выставленным документом.
Читайте в бераторе «Практическая энциклопедия бухгалтера»
Но исправленный счет-фактуру вы можете получить уже в другом квартале. В этом случае вам придется сделать корректирующие записи в дополнительном листе книги покупок за тот период, в котором был зарегистрирован первоначально выставленный ошибочный счет-фактура. Суммовые показатели первоначального документа отражайте со знаком минус и в обычном порядке – показатели исправленного. И принять вычет по исправленному счету-фактуре можно будет также в периоде составления исходного счета-фактуры.
Читайте в бераторе «Практическая энциклопедия бухгалтера»
Бератор нового поколения
ПРАКТИЧЕСКАЯ ЭНЦИКЛОПЕДИЯ БУХГАЛТЕРА
То, что нужно каждому бухгалтеру. Полный объем всегда актуальных правил учета и налогообложения.
Мы пишем полезные статьи, чтобы помочь вам разобраться в сложных проблемах бухучета, переводим сложные документы «с чиновничьего на русский». Вы можете помочь нам в этом. Это легко.
*Нажимая кнопку отплатить вы совершаете добровольное пожертвование
Тема: остаток со счета 19 не списывается.
Опции темы
Поиск по теме
остаток со счета 19 не списывается.
Подскажите, пожалуйста, я хочу закрыть сч 19, для этого операциями вручную делаю проводки Д 91.02 К 19.04, провожу документ, а остаток на сч 19 все-равно висит. Что я делаю не так.
Регистрация 18.10.2009 Сообщений 17,638
marишка Для этого есть специальный документ!
скажите, пожалуйста-это документ «списание НДС»?
Бухгалтерия предприятия, редакция 1.6 (1.6.25.6)
Copyright (С) ЗАО «1C», 2004-2010. Все права защищены
Документ «Списание НДС» используется в случае, когда известно, что НДС не может быть принят к вычету (например, отсутствует счет-фактура поставщика).
Табличная часть документа заполняется вручную, данными о тех до-кументах поступления, по которым был предъявлен списываемый НДС. На закладке «Счета списания НДС» задаются счета, в дебет ко-торых будут списаны суммы НДС и соответствующая аналитика.
При проведении документ формирует проводки по списанию НДС и движения по специальным регистрам учета НДС.
ЗАРАНЕЕ ОГРОМНОЕ СПАСИБО!
Тут скорее Дт 91.02 Кт 19.04, то же самое в НУ, только выбрать соответствующий счет
Это может быть поступление товаров и услуг, авансовый отчет и т.д. короче все что проходит по субконто «Счет-фактура» счета 19.04
Вот я и не понимаю, зачем мне опять добавлять этот документ, если я его уже вводила при поступлении
Тут скорее Дт 91.02 Кт 19.04, то же самое в НУ, только выбрать соответствующий счет
а какой соответствующий счет?
marишка Что за первоначальная операция была? Каким документом заводили?
Как здорово, что для Вас Бухгалтерия-это просто
, а я как новичек пока так не считаю, каждый день возникают какие-то вопросы
Спасибо Вам за помощь!
marишка В СФ указываете свой документ поступления, вид ценности выбираете «Прочие работы и услуги», счет НУ он должен подобрать сам, в соответствии с установками!
Prikum, программа не дает выбрать свой документ поступления, а просит завести его снова. а НУ не подбирает, у меня наверно нет этих установок
marишка Там сначала выбираете тип документа, а потом, если по этому контрагенту они существуют, предлагается выбрать из списка
ну я и ДУРА! выбирала не того поставщика. Спасибо Вам за терпение.
И не только за сентябрь, а за каждый месяц такая фигня!
marишка, Открываете за первый месяц и последовательно их закрываете, тогда все ошибки уйдут
Prikum, извините,я не поняла-открывать «Закрытие месяца» и перепроводить?
marишка, Да, только сначала начинайте, где то у вас с точки зрения конфигурации, что то не закрылось, эти операции выделены в закрытии месяца бледно синем цветом или если с ошибками, то красным
ОФФ: Хопа, вторая звезда приплыла!
Prikum, вот захожу в ОПЕРАЦИИ-РЕГЛАМ.ОПЕР-ЗАКРЫТИЕ МЕСЯЦА, открываю январь 2010г. и у меня там все черно-белое, не синего не красного НЕТ! может я не там смотрю?
Сальдо по счету 19
В связи с тем что для принятия НДС к вычету факт оплаты сейчас не важен, казалось бы, сальдо по счету 19 быть не должно. Однако это не так. Встречаются случаи, когда на конец отчетного периода по НДС образуется остаток. Рассмотрим эти ситуации по порядку.
Елена Букач, эксперт «ЭЖ»
НДС и Бухучет
Итак, отраженную сумму НДС на счете 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» организация вправе списать сразу на счет 68 «Расчеты по налогам и сборам». В связи с тем что факт оплаты не важен, сальдо по счету 19 на конец отчетного периода (месяца, квартала) быть не должно.
Однако на практике встречаются случаи, когда счет 19 не закрывается.
Представим такую ситуацию: поставщик товаров (работ, услуг) выставил покупателю счет-фактуру с ошибками. Организация не сможет принять НДС к вычету, пока счет-фактура не будет исправлен. Согласно п. 29 Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 N 914, не регистрируются в книге покупок и книге продаж счета-фактуры, имеющие подчистки и помарки. Исправления, внесенные в счета-фактуры, должны быть заверены подписью руководителя и печатью продавца с указанием даты внесения исправления.
В Письме Минфина России от 13.04.2006 N 03-04-09/06 сказано, что счета-фактуры, выставленные без указания номеров платежно-расчетных документов поставщиками товаров (работ, услуг), по которым были перечислены авансы, не могут служить основанием для принятия НДС к вычету. Уточненная информация, вносимая в счета-фактуры, должна отразиться как в экземплярах, оставшихся у продавца, так и в экземплярах, выставленных покупателю.
Покупатель вправе принять к вычету сумму НДС, уплаченную поставщикам по счетам-фактурам, в которые внесены исправления, не ранее даты внесения исправлений в данные счета-фактуры. Об этом сообщили налоговые органы в Письме УФНС по г. Москве от 15.02.2005 N 09-11н/9222. Анализ арбитражной практики показал, что встречаются дела, в которых арбитры выносят аналогичные решения. Примером тому является Постановление ФАС Дальневосточного округа от 01.06.2006 N Ф03-А04/06-2/1434. Суд свое решение аргументировал тем, что счет-фактура является документом налогового учета и то, что он отсутствует в налоговом периоде в надлежаще оформленном виде, лишает налогоплательщика права на получение вычета по НДС. Имеют место и положительные решения. В Постановлении ФАС Уральского округа от 07.06.2006 N Ф09-4719/06-С2 говорится, что организация предъявила к вычету НДС после фактического получения, оприходования и оплаты товара (в период рассмотрения спора для вычета необходим был факт оплаты). Оформление дополнительно представленных исправленных счетов-фактур соответствовало требованиям, установленным ст. 169 НК РФ, вследствие чего отмеченные счета-фактуры отнесены судом к документам, которые подтверждают право на вычет. При этом внесенные исправления не коснулись дат выписки рассмотренных счетов-фактур поставщиками, то есть налоговые периоды, к которым относились рассмотренные счета-фактуры, после внесения исправлений не изменились.
Аналогичные решения изложены в постановлениях ФАС Западно-Сибирского округа от 15.06.2006 N Ф04-3482/2006(23428-А27-25), Московского округа от 30.05.2006 N КА-А41/4659-06, Поволжского округа от 20.04.2006 N А55-15666/2005-31, Северо-Западного округа от 30.03.2006 N А56-17711/2005 и Центрально-го округа от 17.03.2006 N А08-3494/ 05-16.
Сальдо по счету 19 может получиться в связи с тем, что от поставщика вовремя не поступил счет-фактура, то есть товар оприходовали без этого документа. В данной ситуации организация не сможет принять к вычету НДС, пока у нее не окажется этот документ. Ведь в соответствии с нормами главы 21 НК РФ применение вычетов по НДС возможно только при соблюдении трех условий одновременно в одном отчетном налоговом периоде. Таким образом, если одно из условий выполняется в последующих налоговых периодах, то организация не вправе воспользоваться вычетом в периоде, когда были выполнены другие два условия.
Отсюда следует, что если покупатель не получил от поставщиков счета-фактуры по операциям, которые осуществил в истекшем налоговом периоде, до момента подачи декларации, то он не вправе при заполнении декларации указать НДС к вычету.
Следом за этой операцией бухгалтер отражает НДС проводкой Дебет 19
Кредит 60. Организация сможет принять к вычету налог только тогда, когда имущество будет учитываться на счете 01 «Основные средства». Поэтому до данного момента на счете 19 образуется сальдо.
Остаток может также сформироваться из-за того, что в налоговом периоде отсутствовал объект налогообложения по НДС. Минфин России в своем Письме от 08.02.2005 N 03-04-11/23 разъяснил, что если налогоплательщик в налоговом периоде налоговую базу по налогу на добавленную стоимость не исчисляет, то нет оснований принимать к вычету суммы НДС, уплаченные поставщикам товаров (работ, услуг). В связи с этим указанные налоговые вычеты производятся не ранее того отчетного периода, в котором возникает налоговая база по налогу на добавленную стоимость. В связи с этим пока не будет исчислен НДС с реализации, то есть пока на счете 68 не появится кредитовый оборот, НДС к вычету принимать не следует. Однако это не бесспорно. Ведь из главы 21 НК РФ не следует, что право на вычет зависит от того, был ли исчислен НДС с реализации товаров, работ, услуг (Постановление ФАС Московского округа от 02.06.2006 N КА-А40/4875-06).
Теперь рассмотрим НДС по нормируемым расходам. Напомним, что согласно п. 7 ст. 171 НК РФ вычетам подлежат суммы НДС, уплаченные по расходам на командировки и по представительским расходам, которые учитываются при исчислении налога на прибыль. Если расходы в налоговом учете принимаются по нормативам, то НДС по этим расходам подлежит вычету в размере, который соответствует указанным нормам. Аналогичная позиция изложена в Письме Минфина России от 11.11.2004 N 03-04-11/201. Налог на добавленную стоимость, относящийся к сверхнормативным расходам, которые в отчетном периоде не учитываются при исчислении налога на прибыль, к вычету не принимается.
Есть и другой способ. Он заключается в том, что предъявленный поставщиком НДС по рекламным расходам учитывается на счете 19. Затем суммы НДС полностью или частично относятся на дебет счета 68, по мере того, как будут приняты расходы в налоговом учете в пределах норм. Как раз вот в этом случае может возникнуть сальдо по счету 19.
Рассмотрим также случай, когда оплата за товары работы услуги производится векселем третьего лица.
Здесь следует руководствоваться п. 2 ст. 172 НК РФ:
«При использовании налогоплательщиком собственного имущества (в том числе векселя третьего лица) в расчетах за приобретенные им товары (работы, услуги) вычетам подлежат суммы налога, фактически уплаченные налогоплательщиком, которые исчисляются исходя из балансовой стоимости указанного имущества (с учетом его переоценок и амортизации, которые проводятся в соответствии с законодательством Российской Федерации), переданного в счет их оплаты».
Под балансовой стоимостью понимаются фактические расходы на приобретение векселя. К такому выводу пришел ВАС РФ в Решении от 04.11.2003 N 10575/03. Следовательно, если товар организация получила в одном месяце, а оплата была произведена векселем в следующем, то НДС организация может принять к вычету только в следующем налоговом периоде.
Вам надо по-другому работать с наличкой. Кого прижмут налоговики и банки? Забирайте запись, пожалуй, лучшего вебинара «Клерка»: «Как будут контролировать наличку по 115-ФЗ».
Только сегодня можно забрать запись со скидкой 60%. Программу вебинара смотрите здесь
Не закрывается счет 19.09 по корректировке реализации за прошлый год в 1С
Вопрос задал Любовь Ф. (г. Краснодар)
Ответственный за ответ: Мария Демашева (★9.72/10)
Здравствуйте!
1. 6 апреля 2021 была оформлена корректировка реализации за декабрь месяц 2020 года.
После проведения корректировки на сумму уменьшения образовались остатки на начало 2021 года на счете 41 и счете 19.09: счет 41 (красным) закрылся после закрытия периода и расчета декларации по НДС. Сумма НДС на счете 19.09 не закрывается.
2. Где будут отражены операции по этой корректировке? в каких разделах?
Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно
Все комментарии (18)
Счет 19.09 закрывается после заполнения и проведения документ Формирование записей книги покупок. В вашем случае за 2 кв 2021.
Заполните, пожалуйста, этот документ и затем декларацию по НДС.
Отражается в разделе 3, строка 120 и книге покупок, раздел 8 с КВО 18. И есть особенности — для при были и для НДС порядок отражения отличается и это не ошибка.
Корректировка реализации по согласованию сторон в сторону уменьшения, не совпадает декларация по НДС и налогу на прибыль
.
Здравствуйте! Была сформирована корректировка реализации в сторону уменьшения за 2020 год.
Сформировались проводки по сч 91.01.1
Спасибо за уточнение.
В этом случае все рекомендации, которые выше обсудили, для вас в силе остаются.
Здравствуйте! Была сформирована корректировка реализации в сторону уменьшения за 2020 год.
Сформировались проводки по сч 91.01.1 Продолжение.
Здравствуйте! Была сформирована корректировка реализации в сторону уменьшения за 2020 год.
Сформировались проводки по сч 91.01.1 и по сч 91.02
В ваших комментариях корректировка в течении года и сформированы проводки по сч. 90.01.1 в сторону уменьшения.
Как правильно отразить корректировку реализации в сторону уменьшения за 2020 год.
Какие проводки?
Как и где отразиться эта операция в Декларации налога на прибыль за 1 полугодие 2021 года?
корректировочная сч фактура №139 от 06.04.2021
Спасибо, скрины получила.
Уточните, пожалуйста, в чем конкретно сейчас проблема заключается.
Счет 19.09 закрывается после заполнения и проведения документ Формирование записей книги покупок. В вашем случае за 2 кв 2021.
Сделали этот документ, за 2 кв 2021 заполнили его по кнопке Заполнить.
И счет 19.09 не закрывается или что-то иное.
То, что 91 счет в проводках — это корректно. Т.к операции относятся к прошлому году.
По декларации НДС все отразилось правильно в книге покупок и по 19.9 закрылось.
Правильно сформированы проводки по 91.01.1и91.02.1?
Получается, что уменьшение корректировки попадает в доходы 91.01.1, а сумма снятия реализации в расходы 91.02.1
и разница в сумме снижения оседает в расходах 91.02.1
То, что проводки через 91 корректно т.к. правим прошлый год и 90-й счет за текущий период не должны затрагивать.
Чтобы поточнее сказать, приложите, пожалуйста, документ Корректировка реализации — как заполнены все вкладки. Там очень много аналитики к выбору. Смотря, что выберешь — такой и результат.
И еще подскажите, в связи с чем эта корректировка — какая у нее причина была.
В виду того, что клиент не захотел оформлять возврат товаров, то решили сделать корректировку в сторону уменьшения за 2020 год.
Какой документ надо отправить?
По корректировке поняла.
По скрину — войти в Корректировку реализации №1 от 06.04.2021.
И скрины просто по вкладкам, чтобы были видны все галочки и что выбрали.
Проверьте вкладку Расчеты, что там заполнено все верно по вашей ситуации.
Также в проводках вижу 62.02.
Может быть так, была реализация 120р, потом оплата 120р. Все закрылось в ноль. Потом корректировка реализации на уменьшение на 60р. В результате, если оплату не вернули, то образовался аванс по 62.02 из-за уменьшения реализации.
На этот аванс надо выписать Счет-фактуру на аванс полученный через обработку Банк и касса — Счета-фактуры на аванс. Это уже по ситуации т.к. у вас ГО и ОП по покупателям и зависит от того, что и как отражаете по ним.
По вкладке Расчеты поняла, спасибо. Согласна с настройками.
Здравствуйте!
С НДС все понятно.
В декларации налога на прибыль лист 02 стр 020 показан доход по сч 91.01.1 по корректировке реализации 43831 (см скрин выше по проводкам), а в стр 040 в расходах не отражена сумма корректировки 63345.12 (20882,65+17905,86+24556,61)
Посылаю скрины оборотной ведомости по сч 91.01 и 91.02, расшифровку стр. 040 декларации на прибыл, лист 02 декларации налога на прибыль.
По какой строке отражается сумма корректировки 63345,12 в декларации на прибыль?
Отослала скрины на элпочту, не смогла их загрузить здесь
По налогу на прибыль надо смотреть данные по НУ, не по БУ.
В БУ суммы с НДС, в НУ без НДС.
63 345,12 : 1,20 = 52 787,60 — это сумма по НУ без НДС. Искать надо ее.
Чтобы найти расходы в декларации по налогу на прибыль в Листе 02 встаньте, пожалуйста, курсором на сумму в строке 040 Внереализационные расходы и нажмите в верхней части отчета кнопку Расшифровать.
Из расшифровки можете еще дальше «провалиться» и дойти до документа Корректировка реализации.
Эта же сумма будет, если ОСВ по 91.02 посмотрите по НУ. Надо в настройках выбрать на вкладке Показатели — НУ.
Почему на счете 19 образовалось сальдо: разбираем пять основных причин
Время от времени бухгалтерам приходится разбираться с остатками на счетах, в частности, на счете 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям». Мы изучили основные причины, которые приводят к возникновению дебетового сальдо, и рассказали, когда и как его можно списать. В данном материале не рассмотрены ситуации с экспортными поставками и счетные ошибки.
Первая причина: счет-фактура от поставщика еще не поступил
Если поставщик и покупатель находятся в разных городах или даже регионах, то счета-фактуры зачастую поступают с некоторым опозданием. Пока счет-фактура отсутствует, покупатель не вправе вычесть НДС, поэтому на счете 19 числится дебетовое сальдо. Как только счет-фактура поступит, покупатель спишет налог в дебет счета 68 «Расчеты с бюджетом».
В случае, когда дата счета-фактуры и дата его получения приходятся на разные налоговые периоды, возникает вопрос: в каком периоде можно принять вычет? В периоде, к которому относится счет-фактура, или в периоде, когда он поступил к покупателю? Специалисты Минфина России отмечают, что все зависит от даты получения документа (письмо от 14.02.19 № 03-07-11/9305 (см. « Счет-фактура получен после окончания квартала: когда можно заявить вычет по НДС? »).
Если счет-фактура получен после завершения квартала, но до установленного срока представления налоговой декларации (25-е число следующего за отчетным кварталом месяца), покупатель вправе заявить вычет входного НДС в квартале, к которому относится документ. Это следует из пункта 1.1 статьи 172 НК РФ. Тогда и проводку по дебету счета 19 и кредиту счета 68 можно сфорировать той же датой, что стоит на счете-фактуре.
Если же счет-фактура получен после установленного срока представления налоговой декларации, то вычет можно заявить уже в следующем квартале. Соответственно, проводку по дебету счета 19 и кредиту счета 68 необходимо сделать в том квартале, когда счет-фактура поступит в бухгалтерию.
Заметим, что у налогоплательщиков, которые обмениваются электронными счетами-фактурами (например, через систему «Диадок»), дата выставления и дата получения совпадают. Покупатель одновременно со счетом-фактурой получает право на вычет, и остаток на счете 19 становится равным нулю.
Вторая причина: в полученном счете-фактуре обнаружены серьезные ошибки
Многие покупатели оказывались в такой ситуации: продавец выставил счет-фактуру с изъянами, не позволяющими поставить налог к вычету. По просьбе покупателя поставщик устранил недочеты и выставил новый счет-фактуру, где указал номер и дату исправления. Но до тех пор, пока исправленный счет-фактура не поступил к покупателю, входной НДС остается на 19-м счете.
Как действовать покупателю после получения исправленного счета-фактуры, если дата исправления и дата исходного счета-фактуры относятся к разным налоговым периодам? Нужно ли заявить вычет в периоде, когда создан исходный документ, либо в периоде, в котором внесены исправления?
Действующая редакция пункта 9 правил ведения книги покупок (утв. постановлением Правительства РФ от 26.12.11 № 1137) позволяет сделать вывод, что исправленный счет-фактуру нужно регистрировать в книге продаж в периоде, в котором был составлен исходный документ. Как следствие, принять вычет по исправленному счету-фактуре также допустимо в периоде составления исходного счет-фактуры (подробнее об этом читайте в статье «Как с октября 2017 года изменились правила ведения книги покупок и книги продаж»).
Третья причина: счет-фактура потерян, и восстановить его не удастся
В ряде случаев сальдо на счете 19 появляется из-за того, что покупатель не получил (либо получил, но потерял) счет-фактуру. Причем, восстановить документ невозможно (например, из-за ликвидации компании-поставщика).
Принять НДС к вычету в данной ситуации нельзя, и это подтверждали судьи, в частности, в постановлении постановление АС Волго-Вятского округа от 30.01.17 № А11-10636/2015 (снова отметим, что от таких рисков полностью застрахованы налогоплательщики, которые обмениваются электронными счетами-фактурами). Остается только один путь — списать сумму входного налога в затраты. Но прежде необходимо разобраться, можно ли учесть такие расходы при налогообложении прибыли. Существуют две противоположные точки зрения.
Согласно первой из них невозмещенный налог на добавленную стоимость не уменьшает облагаемые доходы. Приверженцы такого подхода ссылаются на подпункт 19 статьи 270 НК РФ, который запрещает включать НДС в расходы.
Согласно второй точке зрения налогооблагаемую прибыль в рассматриваемой ситуации уменьшить можно. Объяснение следующее: в подпункте 19 статьи 270 НК РФ говорится о начисленном, а не о входном налоге. Значит, на невозмещенный НДС эта норма не распространяется.
На наш взгляд, безопаснее руководствоваться первой точкой зрения, ведь именно ее придерживаются налоговые инспекторы. Другими словами, в налоговом учете от списания НДС в затраты следует отказаться. В бухгалтерском учете нужно создать проводку по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет «Расходы, не учитываемые при налогообложении» и кредиту счета 19.
Четвертая причина: налогоплательщик не хочет заявлять вычет
Как ни странно, есть немало налогоплательщиков, которые по собственному желанию отказываются от вычета. Как правило, подобное решение принимают те, у кого входной НДС превышает величину начисленного налога. Причина банальна: бухгалтеры и руководители боятся, что инспекторы станут обвинять их в недобросовестности и попытках получения необоснованной налоговой выгоды.
Формально такой подход допустим, ведь согласно пункту 1 статьи 171 НК РФ предъявление вычета — это право, а не обязанность налогоплательщика. Хотя, по сути, добровольный отказ от вычета ухудшает положение налогоплательщика и лишает его законной возможности сэкономить на налогах.
Так или иначе, входной НДС, не предъявленный к вычету по инициативе налогоплательщика, остается на счете 19. С ним полагается поступить точно так же, как и при отсутствии счета-фактуры, а именно — отнести на расходы. При налогообложении прибыли такие суммы не учитываются, а в бухучете списываются в дебет счета 91 субсчет «Расходы, не учитываемые при налогообложении».
Пятая причина: остаток на счете 19 сформирован много лет назад
Может так случиться, что все условия для вычета (включая наличие счета-фактуры) выполнены, но бухгалтер попросту забыл предъявить вычет. Если с даты окончания периода, которым датирован счет-фактура, прошло более трех лет, право на вычет уже утеряно. А величина НДС по-прежнему числится по дебету счета 19.
В такой ситуации бухгалтер должен отразить соответствующую сумму в акте, составленном по результатам проведения ежегодной инвентаризации. На основании итогов инвентаризации дебетовый остаток со счета 19 можно списать в дебет счета 91 субсчет «Расходы, не учитываемые при налогообложении». В налоговом учете данные затраты не отражаются.