Учет затрат на производство и выпуск готовой продукции в 1С 8.3
Сначала немного теории. Учет производственных затрат напрямую связан с выпуском продукции и расчетом себестоимости. В связи с этим затраты делятся на две группы:
Обе группы входят в состав себестоимости, но способы «попадания» у них разные. Прямые расходы сразу можно отнести на конкретную готовую продукцию, услугу или полуфабрикат. Учет ведется на 20 и 23 счетах.
Косвенные затраты распределяются пропорционально некоторой базе. В этом случае используются 25 и 26 счета.
К прямым затратам обычно относят материалы и комплектующие, количество которых можно получить из спецификации.
Косвенными считаются общепроизводственные и общехозяйственные затраты. Например, зарплата администрации, арендная плата, затраты на освещение, отопление и др. Так как заранее не известно, какая часть таких затрат входит в себестоимость конкретной продукции, то приходится общую сумму распределять между всеми выпущенными единицами.
Коэффициенты Методики распределения бывают разные, часто прописаны в отраслевых стандартах (пропорционально прямым затратам, объему выпуска, плановой себестоимости).
Аналитика производственных затрат в 1С Бухгалтерия 8.3
Основные разрезы учета производственных затрат в 1С:
Получите понятные самоучители по 1С бесплатно:
Список подразделений может соответствовать структуре предприятия. А может отличаться. Например, некоторые наиболее важные участки одного цеха можно определить как «подразделение» с точки зрения ведения учета в 1С. Настройка учета по подразделениям представлена на рис.1.
Заполнить справочник номенклатурных групп — задача более сложная. Номенклатурные группы можно привязать к видам деятельности. В одном цехе может выпускаться продукция по разным видам, или все цехи могут выпускать продукцию или оказывать услуги по одному виду. В 1С на этот счет нет никаких ограничений. Более того, количество номенклатурных групп со временем может увеличиваться (рис.2).
Главное, не использовать одни и те же номенклатурные группы при выпуске продукции и для учета производственных услуг.
Самый сложный вид аналитики – учет по статьям затрат. При составлении списка статей затрат необходимо правильно определить взаимоотношение каждой статьи и налогового учета. В 1С список прямых затрат хранится в регистре сведений «Методы определения прямых расходов производства в НУ». Необходимые настройки представлены на Рис.3. Все затраты, учитываемые по статьям из этого списка (рис.4), считаются прямыми, остальные — косвенными.
Для косвенных статей расходов задаются коэффициенты распределения (база). См. рис.5 и рис.6.
Классификация статей затрат соответствует общепринятой (см. рис.7):
Документы 1С для отражения производственных затрат
Основные документы, с помощью которых можно оприходовать производственные затраты, представлены на рисунках ниже.
На рисунках, представленных ниже, показаны сами документы и проводки к ним.
Все документы 1С формируют проводки по дебету производственных счетов затрат (20, 23, 25, 26):
Калькуляция себестоимости и возможные ошибки при учете затрат
Подробная информация о структуре себестоимости есть в отчете «Справка-расчет калькуляция себестоимости продукции».
Ошибки при расчете себестоимости в 1С
К сожалению, мы физически не можем проконсультировать бесплатно всех желающих, но наша команда будет рада оказать услуги по внедрению и обслуживанию 1С. Более подробно о наших услугах можно узнать на странице Услуги 1С или просто позвоните по телефону +7 (499) 350 29 00. Мы работаем в Москве и области.
Учет затрат в «1С:Бухгалтерия 8» с 2021 года
Автор: Виктория Лихушина, бухгалтер-консультант Линии консультаций «ГЭНДАЛЬФ»
Материалы газеты «Прогрессивный бухгалтер», июль 2021 г.
С этого года запасы учитываем по новому ФСБУ 5/2019. Посмотрим, как наладить учет материалов, товаров, готовой продукции, незавершенки с учетом нового стандарта.
Настраиваем метод учета запасов
Корректное закрытие затратных счетов начинается с заполнения учетной политики организации. Напомним, что «учетка» в программе создается ежегодно, а также вместе с ней надо заполнить справочник «Перечень прямых расходов».
Первое, что указываем в учетной политике – способ оценки МПЗ. Функционал программы позволяет выбрать между двумя вариантами.
Вариант 1. Метод средней оценки. В этом случае себестоимость единицы учета запасов считается так: общую себестоимость вида запасов делим на их количество, с учетом остатка на начало периода.
Вариант 2. Метод ФИФО. Это когда первыми выбывают с учета ТМЦ, поставленные на учет первыми.
Далее есть возможность указать чем занимается организация:
Галочка «Выпуск продукции» – для организаций, которые занимаются производством.
Галочка «Выполнение работ, оказание услуг заказчикам» – для тех, кто оказывает услуги.
Если речь о торговой компании, которая ничего не производит, галочки не ставим. Это значит, счет 20 в данном случае программа не использует.
Собираем затраты на производство
Прямые расходы компании, которые можно отнести к конкретному виду продукции, отражаются на счетах 20 и 23. Косвенные расходы – те, которые относятся к производству сразу нескольких видов продукции, – на счетах 25 и 26.
Деление не формальное! Из плана счетов программы видим, что счета прямых расходов имеют субконто «Номенклатурная группа». Поэтому данные расходы могут быть списаны по конкретной номенклатурной группе напрямую в себестоимость производства.
Счета косвенных расходов не имеют необходимое субконто и, значит, не могут закрываться прямиком в себестоимость конкретного товара.
Закрываем счет 20 по услугам
Если поставили галочку напротив «Выполнение работ, оказание услуг заказчикам», надо выбрать, как именно списываются затраты со счета 20.01 при закрытии месяца. Для этого на вкладке появится специальное поле. Возможные варианты смотрите в таблице 1. Обращаем внимание: эта настройка касается только услуг.
Таблица 1. Списание затрат по услугам при закрытии месяца
Способ списания
В чем заключается
Все затраты, накопленные на счете 20.01, списываются регламентной операцией при закрытии месяца в Дт 90.02.1 «Себестоимость продаж по деятельности с основной системой налогообложения», независимо от того, была выручка или нет
С учетом всей выручки
Этот способ – полная противоположность предыдущему. А именно: если по итогам месяца есть выручка по конкретной номенклатурной группе, счет 20.01 закроется. Иначе, если выручки не было, – не закроется.
Если по итогам закрытия месяца надо отразить незавершенное производство по закрытой номенклатурной группе, проведите документ «Инвентаризация НЗП». Укажите в нем конкретную номенклатурную группу, которая не должна закрыться на счет себестоимости 90.02.1
С учетом выручки только по производственным услугам
Учитывается только та сумма выручки, которую провели документом «Оказание услуг». Если провели документ «Реализация товаров и услуг», соответствующую выручку для расчета списания затрат программа проигнорирует
Определяем общехозяйственные расходы
Установили галочку «Выпуск продукции»? Тогда настройте поле «База распределения косвенных расходов». Какую именно базу выбрать для распределения косвенных расходов, подскажет таблица 2.
Также в программе реализована возможность установить особые правила распределения для определенных затрат.
И имейте в виду: с 2021 года применяем единственный метод учета общехозяйственных расходов – метод неполной (сокращенной) производственной себестоимости («директ-костинг»). Метод полной производственной себестоимости («абсорпшен-костинг») больше не применяется, так как с 01.01.2021 заработал ФСБУ 5/2019 «Запасы». То есть раньше можно было относить на фактическую себестоимость готовой продукции управленческие расходы. Теперь такие схемы – под запретом.
Соответственно в программе «1С:Бухгалтерия 8» с 2021 года возможен только один вариант учета общехозяйственных расходов – метод «директ-костинг» (применяется по умолчанию). Переключатель «Общехозяйственные расходы включаются» в форме «Учетная политика» с 2021 г. скрыт.
Счет 26 в бухучете закрывается на счет 90.08.1, если в форме «Учетная политика» установили хотя бы один из флажков – «Выпуск продукции» или «Выполнение работ, оказание услуг заказчикам». В налоговом учете в этом случае затраты, учтенные на счете 26, всегда относятся к косвенным.
Счет 26 в бухучете закрывается на счет 90.02.1 при условии, что в форме «Учетная политика» сняли оба флажка: «Выпуск продукции» и «Выполнение работ, оказание услуг заказчикам». Этот вариант – для организаций, деятельность которых не связана с производственным процессом (комиссионеры, агенты, брокеры, дилеры и т. п., за исключением торговцев) и которые все затраты учитывают на счете 26.
Таблица 2. База распределения косвенных расходов
Возможная база
Как закрывается счет 25 на счет 20
Если в базе есть документ «Отчет производства за смену». Причем мы видим не только стоимость, но и количество выпущенной продукции
Если есть документ «Отчет производства за смену». Причем при данном методе, в отличие от предыдущего, мы видим только сумму выпущенной продукции
Пропорционально заработной плате по статьям затрат в НУ – оплата труда
Пропорционально материальным расходам по статьям затрат в НУ – материальные расходы
Должна быть выручка, то есть документы реализации или акт об оказании услуг
Базой выступает оборот по счету 20, без отбора по статьям затрат
Отдельные статьи затрат
Базой выступает оборот по счету 20, с отбором по указанному списку статей затрат в поле «список статей затрат»
Ничего не закрывается автоматически. Надо делать закрытие вручную. Способ используют в редких случаях, когда организации не подходит стандартное закрытие, ни один из вышеперечисленных вариантов
Секреты перечня прямых расходов
Чтобы программа правильно закрывала счета 20 и 23, верно заполняла Декларацию по налогу на прибыль и корректно считала налог на прибыль, каждый год настраивайте перечень прямых расходов (раздел «Главное» – Ссылка «Налоги и отчеты» – вкладка «Налог на прибыль» – синяя ссылка «Перечень прямых расходов»).
Чтобы внести запись в перечень, нажмите на кнопку «Создать». В карточке выберите период действия, организацию, вид расходов налогового учета, счет дебета. Для большей детализации укажите статью затрат по бухучету.
Те расходы, которые не включили в перечень, для программы становятся косвенными и при закрытии месяца списываются в налоговом учете на счет 90.08.
Что делать, если счета не закрылись
Бывает, что месяц закрылся хорошо, но при анализе оборотно-сальдовой ведомости мы видим, что счета закрылись не полностью или вовсе не закрылись. Тогда проанализируйте:
Проводки в регламентной операции «Закрытие счетов: 20, 23, 25, 26». Ваша задача – найти на какой счет закрылись счета 20 и 23. Если на 90.08, то, скорее всего, не хватает записей в перечне прямых расходов – проверьте их.
Отчет «Анализ субконто. Просмотрите, по какой номенклатурной группе и статье затрат не произошло полное/частичное закрытие счета 20/23 на счет 90.02. Возможные причины: незавершенное производство, недостаток записей в справочнике прямых расходов или отсутствие выручки по номенклатурной группе.
После анализа и изменения документов месяц закройте заново.
Бывает, что программа выдает ошибки с указанием на то, где проблема и как ее устранить. Тогда исправьте ошибки, следуя рекомендациям. После – перезакройте месяц.
Как учитывать затраты в 1С:Бухгалтерия 8 с 2021 года
С этого года запасы учитываем по новому ФСБУ 5/2019. Посмотрим, как наладить учет материалов, товаров, готовой продукции, незавершенки с учетом нового стандарта.
Настраиваем метод учета запасов
Корректное закрытие затратных счетов начинается с заполнения учетной политики организации. Напомним, что «учетка» в программе создается ежегодно, а также вместе с ней надо заполнить справочник «Перечень прямых расходов».
Первое, что указываем в учетной политике – способ оценки МПЗ. Функционал программы позволяет выбрать между двумя вариантами.
Вариант 1. Метод средней оценки. В этом случае себестоимость единицы учета запасов считается так: общую себестоимость вида запасов делим на их количество, с учетом остатка на начало периода.
Вариант 2. Метод ФИФО. Это когда первыми выбывают с учета ТМЦ, поставленные на учет первыми.
Далее есть возможность указать чем занимается организация:
Если речь о торговой компании, которая ничего не производит, галочки не ставим. Это значит, счет 20 в данном случае программа не использует.
Собираем затраты на производство
Прямые расходы компании, которые можно отнести к конкретному виду продукции, отражаются на счетах 20 и 23. Косвенные расходы – те, которые относятся к производству сразу нескольких видов продукции, – на счетах 25 и 26.
Деление не формальное! Из плана счетов программы видим, что счета прямых расходов имеют субконто «Номенклатурная группа». Поэтому данные расходы могут быть списаны по конкретной номенклатурной группе напрямую в себестоимость производства.
Счета косвенных расходов не имеют необходимое субконто и, значит, не могут закрываться прямиком в себестоимость конкретного товара.
Закрываем счет 20 по услугам
Если поставили галочку напротив «Выполнение работ, оказание услуг заказчикам», надо выбрать, как именно списываются затраты со счета 20.01 при закрытии месяца. Для этого на вкладке появится специальное поле. Возможные варианты смотрите в таблице 1. Обращаем внимание: эта настройка касается только услуг.
Таблица 1. Списание затрат по услугам при закрытии месяца
Способ списания
В чем заключается
Все затраты, накопленные на счете 20.01, списываются регламентной операцией при закрытии месяца в Дт 90.02.1 «Себестоимость продаж по деятельности с основной системой налогообложения», независимо от того, была выручка или нет
С учетом всей выручки
Этот способ – полная противоположность предыдущему. А именно: если по итогам месяца есть выручка по конкретной номенклатурной группе, счет 20.01 закроется. Иначе, если выручки не было, – не закроется.
Если по итогам закрытия месяца надо отразить незавершенное производство по закрытой номенклатурной группе, проведите документ «Инвентаризация НЗП». Укажите в нем конкретную номенклатурную группу, которая не должна закрыться на счет себестоимости 90.02.1
С учетом выручки только по производственным услугам
Учитывается только та сумма выручки, которую провели документом «Оказание услуг». Если провели документ «Реализация товаров и услуг», соответствующую выручку для расчета списания затрат программа проигнорирует
Определяем общехозяйственные расходы
Установили галочку «Выпуск продукции»? Тогда настройте поле «База распределения косвенных расходов». Какую именно базу выбрать для распределения косвенных расходов, подскажет таблица 2.
Также в программе реализована возможность установить особые правила распределения для определенных затрат.
И имейте в виду: с 2021 года применяем единственный метод учета общехозяйственных расходов – метод неполной (сокращенной) производственной себестоимости («директ-костинг»). Метод полной производственной себестоимости («абсорпшен-костинг») больше не применяется, так как с 01.01.2021 заработал ФСБУ 5/2019 «Запасы». То есть раньше можно было относить на фактическую себестоимость готовой продукции управленческие расходы. Теперь такие схемы – под запретом.
Соответственно, в программе «1С:Бухгалтерия 8» с 2021 года возможен только один вариант учета общехозяйственных расходов – метод «директ-костинг» (применяется по умолчанию). Переключатель «Общехозяйственные расходы включаются» в форме «Учетная политика» с 2021 г. скрыт.
Счет 26 в бухучете закрывается на счет 90.08.1, если в форме «Учетная политика» установили хотя бы один из флажков – «Выпуск продукции» или «Выполнение работ, оказание услуг заказчикам». В налоговом учете в этом случае затраты, учтенные на счете 26, всегда относятся к косвенным.
Счет 26 в бухучете закрывается на счет 90.02.1 при условии, что в форме «Учетная политика» сняли оба флажка: «Выпуск продукции» и «Выполнение работ, оказание услуг заказчикам». Этот вариант – для организаций, деятельность которых не связана с производственным процессом (комиссионеры, агенты, брокеры, дилеры и т. п., за исключением торговцев) и которые все затраты учитывают на счете 26.
Таблица 2. База распределения косвенных расходов
Возможная база
Как закрывается счет 25 на счет 20
Если в базе есть документ «Отчет производства за смену». Причем мы видим не только стоимость, но и количество выпущенной продукции
Если есть документ «Отчет производства за смену». Причем при данном методе, в отличие от предыдущего, мы видим только сумму выпущенной продукции
Пропорционально заработной плате по статьям затрат в НУ – оплата труда
Пропорционально материальным расходам по статьям затрат в НУ – материальные расходы
Должна быть выручка, то есть документы реализации или акт об оказании услуг
Базой выступает оборот по счету 20, без отбора по статьям затрат
Отдельные статьи затрат
Базой выступает оборот по счету 20, с отбором по указанному списку статей затрат в поле «список статей затрат»
Ничего не закрывается автоматически. Надо делать закрытие вручную. Способ используют в редких случаях, когда организации не подходит стандартное закрытие, ни один из вышеперечисленных вариантов
Секреты перечня прямых расходов
Чтобы программа правильно закрывала счета 20 и 23, верно заполняла Декларацию по налогу на прибыль и корректно считала налог на прибыль, каждый год настраивайте перечень прямых расходов (раздел «Главное» – Ссылка «Налоги и отчеты» – вкладка «Налог на прибыль» – синяя ссылка «Перечень прямых расходов»).
Чтобы внести запись в перечень, нажмите на кнопку «Создать». В карточке выберите период действия, организацию, вид расходов налогового учета, счет дебета. Для большей детализации укажите статью затрат по бухучету.
Те расходы, которые не включили в перечень, для программы становятся косвенными и при закрытии месяца списываются в налоговом учете на счет 90.08.
Что делать, если счета не закрылись
Бывает, что месяц закрылся хорошо, но при анализе оборотно-сальдовой ведомости мы видим, что счета закрылись не полностью или вовсе не закрылись. Тогда проанализируйте:
После анализа и изменения документов месяц закройте заново.
Бывает, что программа выдает ошибки с указанием на то, где проблема и как ее устранить. Тогда исправьте ошибки, следуя рекомендациям. После – перезакройте месяц.
Вам надо по-другому работать с наличкой. Кого прижмут налоговики и банки? Забирайте запись, пожалуй, лучшего вебинара «Клерка»: «Как будут контролировать наличку по 115-ФЗ».
Только сегодня можно забрать запись со скидкой 60%. Программу вебинара смотрите здесь
1С:Бухгалтерия 8: учет расходов
Как учитывать расходы кассовым методом
В «1С:Бухгалтерии 8» (ред. 3.0) выручку и расходы для целей бухгалтерского учета можно учитывать без закрывающих документов («по оплате»). С определенными допущениями такой способ учета можно считать кассовым методом. Данный способ доступен только для тех, кто использует следующие специальные налоговые режимы:
Учет расходов в программе без закрывающих документов основан на допущении, что расходы на приобретение товаров (работ, услуг) относятся к тому отчетному периоду, в котором они оплачены. А расчеты с поставщиком производятся в момент приобретения товаров (работ, услуг).
Для применения этого способа в документах Списание с расчетного счета и Выдача наличных (с видом операции Оплата поставщику) достаточно в показателе Расчеты выбрать способ Без закрывающих документов. При проведении документов с указанной настройкой признается расход, который отражается проводкой:
Дебет 44 (26) Кредит 51 (50.01)
— на сумму оплаты поставщику.
В качестве счета затрат подставляется счет, указанный в поле Основной счет учета затрат регистра сведений Учетная политика.
Применяемую методику учета доходов и расходов следует закрепить в учетной политике для целей бухгалтерского учета.
При применении специальных налоговых режимов налоговый учет ведется только кассовым методом:
В «1С:Бухгалтерии 8» (ред. 3.0) налоговый учет доходов и расходов для спецрежимов автоматизирован и поддерживается за счет специальных механизмов, в том числе путем использования специальных регистров накопления. Записи в регистрах вводятся, как правило, автоматически при проведении документов, которыми регистрируются хозяйственные операции.
В общем случае для целей налогообложения прибыли применяется метод начисления. В отношении расходов это означает, что они учитываются в том отчетном (налоговом) периоде, к которому относятся, и признаются при наличии доходов, для получения которых произведены (п. 1 ст. 272, ст.ст. 318-320 НК РФ).
Ряд организаций имеет право на определение даты получения дохода (осуществления расхода) по кассовому методу, если в среднем за предыдущие 4 квартала сумма выручки от реализации без учета НДС не превысила 1 млн руб. за каждый квартал (п. 1 ст. 273 НК РФ). В «1С:Бухгалтерии 8» кассовый метод для плательщиков налога на прибыль не поддерживается.
Как правильно выбирать статьи затрат
Согласно пункту 8 ПБУ 10/99 расходы по обычным видам деятельности в бухгалтерском учете организации должны быть сгруппированы по следующим элементам:
Аналогичным образом подразделяются расходы, связанные с производством и (или) реализацией, для целей налогообложения прибыли (п. 2 ст. 253 НК РФ). Для целей управления следует организовать учет расходов по статьям затрат, перечень которых организация устанавливает самостоятельно (п. 8 ПБУ 10/99).
В «1С:Бухгалтерии 8» затраты по основным видам деятельности (связанным с производством и реализацией) учитываются в разрезе статей затрат. Субконто Статьи затрат присутствует на всех счетах учета затрат (например, 20 «Основное производство», 26 «Общехозяйственные расходы», 44 «Расходы на продажу» и др.). Каждая статья затрат является элементом справочника Статьи затрат (раздел Справочники).
Использование статей затрат в программе решает одновременно следующие задачи:
Для организаций, которые не совмещают виды деятельности с разным порядком налогообложения и не устанавливают особых требований к детализации учета затрат, минимальный набор статей затрат будет определяться группировкой по видам расходов.
Вид расхода выбирается из предопределенного списка. Корректное указание вида расхода влияет на классификацию расхода и, как следствие, на расчет налога и заполнение декларации по налогу на прибыль. Например, статьи затрат с видом расходов:
А для статей затрат с данными видами расходов выполняется автоматический расчет норм в соответствии с НК РФ:
Для упрощения регистрации хозяйственных операций в программе предусмотрена автоматическая подстановка статей затрат в определенные документы и регистры. В поле Использование по умолчанию можно указать, в каких случаях данная статья будет использоваться для подстановки по умолчанию (рис. 1).
Рис. 1. Статья затрат
Некоторые статьи справочника являются предопределенными статьями. Такие статьи подставляются при обновлении программы и помечаются в списке желтым значком. Не следует вносить изменения в предопределенные статьи, поскольку они автоматически задействуются в различных алгоритмах программы.
1С:ИТС
О раздельном учете доходов и расходов в программе «1С:Бухгалтерия 8» при совмещении основной системы налогообложения (общей или упрощенной) и ЕНВД см. в разделе «Инструкции по учету в программах 1С».
Расходы, не относящиеся к основным видам деятельности (внереализационные расходы), в «1С:Бухгалтерии 8» учитываются на счете 91 «Прочие доходы и расходы» по статьям прочих доходов и расходов. Каждая такая статья является элементом справочника Прочие доходы и расходы (раздел Справочники).
Указание статей прочих доходов и расходов (так же, как и статей затрат) обеспечивает аналитический учет прочих доходов и расходов организации в бухгалтерском учете, группировку по видам внереализационных расходов в налоговом учете (по налогу на прибыль), а также раздельный учет расходов по видам деятельности.
Вид прочих доходов и расходов выбирается из предопределенного списка. Корректное указание вида прочего расхода влияет на его классификацию и отражается на заполнении финансовой отчетности. Одновременно с этим вид прочего расхода влияет на классификацию внереализационного расхода, на расчет налога и заполнение декларации по налогу на прибыль. Например, оборот по дебету счета 91.02 с видом прочих доходов и расходов Проценты к получению (уплате) и Проценты, начисленные в соответствии со статьей 269 будет отражен:
Для учета расходов, относящихся к статье 270 НК РФ «Расходы, не учитываемые в целях налогообложения», используются статьи со снятым флагом Принимается к налоговому учету (рис. 2). Вне зависимости от указанного вида доходов и расходов они не уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль.
Рис. 2. Статья прочих доходов и расходов
Для упрощения регистрации хозяйственных операций по учету прочих доходов и расходов также предусмотрена автоматическая подстановка статей.
1С:ИТС
Какие настройки требуется сделать в 1С для учета прямых и косвенных расходов
Понятия прямых и косвенных расходов в бухгалтерском и налоговом учете отличаются.
В бухгалтерском учете расходы подразделяются на прямые и косвенные в зависимости от способов включения в себестоимость отдельных видов продукции. Под прямыми понимаются те расходы, которые связаны с производством отдельных видов продукции и которые могут быть прямо и непосредственно включены в их себестоимость. Под косвенными понимаются расходы, связанные с производством нескольких видов продукции, включаемые в их себестоимость с помощью специальных методов (п. 20 «Основных положений по планированию, учету и калькулированию себестоимости продукции на промышленных предприятиях», утв. Госпланом СССР, Госкомцен СССР, Минфином СССР, ЦСУ СССР 20.07.1970).
Порядок учета затрат на производство продукции, продажу товаров, выполнение работ и оказание услуг в разрезе элементов и статей, исчисления себестоимости продукции (работ, услуг) устанавливается отраслевыми нормативными актами и методическими указаниями по бухгалтерскому учету (п. 10 ПБУ 10/99).
Прямые расходы учитываются на счетах 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства». Косвенные расходы учитываются на счетах 25 «Общепроизводственные расходы» и 26 «Общехозяйственные расходы» (План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утв. приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н).
Для целей налогообложения прибыли к прямым расходам могут быть отнесены затраты, непосредственно связанные с производством продукции, выполнением работ, оказанием услуг (материальные затраты, расходы на оплату труда персонала, страховые взносы, амортизация основных средств). Перечень прямых расходов, связанных с производством продукции (выполнением работ, оказанием услуг), организация вправе определить самостоятельно. К косвенным расходам относятся расходы, осуществленные в отчетном (налоговом) периоде и не отнесенные к прямым или внереализационным расходам (п. 1 ст. 318 НК РФ).
Прямые расходы можно включить в расходы текущего отчетного (налогового) периода только в размере, приходящемся на реализованную продукцию, работы, услуги, в стоимости которых они учтены. А косвенные расходы в полном объеме включаются в расходы периода, в котором они осуществлены (п. 2 ст. 318 НК РФ).
Порядок отнесения расходов к прямым или косвенным должен быть экономически обоснован и обусловлен спецификой технологического процесса, а расходы могут быть отнесены к косвенным только при отсутствии реальной возможности отнести их к прямым (письмо Минфина России от 05.09.2018 № 03-03-06/ 1/63428).
Особенности определения расходов по торговым операциям определены статьей 320 НК РФ. Для торговых операций к прямым расходам относятся:
Все остальные расходы торговых организаций, осуществленные в текущем месяце, за исключением внереализационных, признаются косвенными расходами и уменьшают доходы от реализации текущего месяца.
Рассмотрим подробнее настройки учетной политики (рис. 3).
Рис. 3. Учетная политика
Обратите внимание, что некоторые из этих настроек оказывают влияние на учет прямых и косвенных расходов в налоговом учете.
Если предприятие выпускает продукцию и/или выполняет работы (оказывает услуги) заказчикам, то необходимо включить флаги Выпуск продукции и/или Выполнение работ, оказание услуг заказчикам. Если хотя бы один из указанных флагов установлен, в форме Учетная политика становятся доступны:
В блоке настроек учета общехозяйственных расходов располагается переключатель Общехозяйственные расходы включаются, который можно установить в одно из положений:
По ссылке Методы распределения косвенных расходов выполняется переход к форме регистра Методы распределения общепроизводственных и общехозяйственных расходов. Регистр предназначен для хранения правил распределения общепроизводственных и общехозяйственных расходов, учитываемых на счетах 25 и 26. Обязательным для заполнения является поле База распределения, где можно выбрать одно из значений:
Общехозяйственные и общепроизводственные расходы будут распределяться пропорционально показателю, указанному в Базе распределения (например, объему выпущенной в текущем месяце продукции и оказанных услуг, выраженному в количественных измерителях, и т. д.).
Для общепроизводственных и общехозяйственных расходов можно устанавливать способ распределения с детализацией до подразделения и статьи затрат. Это может потребоваться в случае, когда для разных видов расходов необходимо применение разных способов распределения.
Если для всех общехозяйственных и общепроизводственных расходов необходимо установить единый способ распределения, то при установке способа распределения не нужно указывать счет затрат, подразделение и статью затрат. Также можно установить общий способ распределения для всех расходов, учитываемых на одном счете или по одному подразделению.
При установлении способа распределения в регистре указывается дата, начиная с которой применяется способ распределения. При необходимости изменить способ распределения расходов в регистр сведений вводится новая запись, в которой указываются новый способ распределения и дата, начиная с которой следует применять новый способ.
Что касается торговых организаций, то для учета прямых расходов никаких специальных настроек Учетной политики выполнять не потребуется.
В бухгалтерском и налоговом учете сумму транспортных расходов по приобретенным товарам можно включить:
При закрытии месяца с помощью регламентной операции Закрытие счета 44 «Издержки обращения» расходы на продажу, учитываемые на счете 44, списываются на счет 90.07.1 «Расходы на продажу по деятельности с основной системой налогообложения» следующим образом:
1С:ИТС
От каких настроек зависит результат калькуляции себестоимости
Результат калькуляции себестоимости (фактической стоимости продукции в бухгалтерском и налоговом учете) в «1С:Бухгалтерии 8» отражается в справках-расчетах Себестоимость выпущенной продукции и услуг и Калькуляция себестоимости (рис. 4), которые доступны в том числе из формы помощника Закрытие месяца (раздел Операции).
Рис. 4. Калькуляция себестоимости
От чего зависит этот результат? В первую очередь, конечно, от состава прямых расходов и от порядка распределения косвенных. Но не только. Прямые расходы в программе можно относить:
Чтобы понять, как это происходит, обратимся к счету учета затрат основного производства. Помимо статей затрат (о которых мы писали выше), аналитический учет по счету 20.01 ведется по видам выпускаемой продукции (работ, услуг) (субконто Номенклатурные группы) и по наименованиям продукции (работ, услуг) (субконто Продукция).
В справочнике Номенклатурные группы хранится информация о товарах, продукции, работах, услугах по однородным группам, по которым ведется укрупненный учет выручки от реализации и затрат на производство.
Использование номенклатурных групп основано на допущении, что многие наименования товаров, продукции, работ и услуг можно объединить в группы с однородным материальным составом.
Чтобы получить точный расчет себестоимости, необходимо заполнять поле Продукция в документах учета затрат на производство (например, Отчет производства за смену, Поступление из переработки, Требование-накладная и др.).
Поле Продукция может быть оставлено незаполненным для тех затрат, для которых либо неизвестно, либо нецелесообразно определять, для производства какой именно продукции они были израсходованы. В этом случае прямые затраты распределяются по номенклатурной группе определенным образом.
Как прямые затраты будут распределяться внутри номенклатурной группы? Это зависит от настроек учетной политики в блоке настроек расчета себестоимости выпуска (см. рис. 3).
Если флаг Используется плановая себестоимость выпуска установлен, то в документах выпуска готовой продукции и оказания производственных услуг требуется указывать плановые цены. Не отнесенные на конкретную продукцию прямые расходы будут распределяться внутри номенклатурной группы пропорционально плановой себестоимости.
Если флаг Используется плановая себестоимость выпуска не установлен, то в производственных документах плановые цены указывать не требуется. Расходы, прямые по отношению к номенклатурной группе, будут распределяться пропорционально расходам, прямым по отношению к конкретной продукции.
Фактическая себестоимость в любом случае определяется в конце месяца при выполнении регламентной операции по закрытию затратных счетов.
Как настроить учет затрат по подразделениям
Наряду с учетом по статьям затрат и по видам продукции в «1С:Бухгалтерии 8» поддерживается аналитический учет затрат по месту их возникновения (производствам, цехам, участкам и т. п.). Группировка расходов по подразделениям в первую очередь актуальна для производственных предприятий. Для ведения аналитического учета затрат по каждому подразделению в программе необходимо заполнить справочник подразделений организации и настроить аналитику плана счетов.
Если для параметра Учет затрат установлено значение Сводно, по организации в целом, то следует перейти по одноименной ссылке, установить переключатель в положение По каждому подразделению (рис. 5) и сохранить настройки (кнопка Записать и закрыть). До недавнего времени учет по подразделениям поддерживался на всех затратных счетах, кроме счета 44 «Расходы на продажу». Начиная с версии 3.0.74 в «1С:Бухгалтерии 8» добавлен учет по подразделениям на счете 44.
Рис. 5. Настройка учета затрат по подразделениям
От редакции. Об организации учета расходов в бухгалтерском и налоговом учете в «1С:Бухгалтерии 8» редакции 3.0, в том числе об особенностях учета отдельных видов расходов, эксперты 1С рассказывали в 1С:Лектории на лекции от 24.10.2019. Видеозапись см. на сайте 1С:ИТС .