Ведение раздельного учета по НДС в 1С (нюансы)
Начальная настройка раздельного учета НДС в 1С
Предположим, что бухгалтеру необходимо настроить и вести раздельный учет по НДС в 1С в компании ООО «РитейлПро», зарегистрированной 01.07.2019 и занимающейся следующими видами деятельности:
При первоначальной настройке раздельного учета НДС в 1С вносятся изменения в раздел «Учетная политика». Для этого нужно зайти в меню «Главное» — «Настройки» — «Учетная политика» — «Настройки налогов и отчетов» или «Главное» — «Настройки» — «Налоги и отчеты» и произвести действия, наглядно показанные и поясненные на рисунке ниже:
Операционное ведение раздельного учета НДС по поступающим товарам, услугам
Далее изучим непосредственно сам процесс раздельного учета НДС по поступающим товарам и услугам на основе простого примера.
Предположим, что во 2-м квартале 2021 года в ООО «РитейлПро» проведены следующие операции:
Приобретена бытовая химия (для перепродажи)
Приобретено химическое сырье (для перепродажи)
Фирма воспользовалась транспортными услугами для перевозки приобретенных товаров
Продана вся приобретенная бытовая химия
Продано все приобретенное химическое сырье
Рассчитываем распределительные коэффициенты для последующего распределения НДС, а также расходов на продажу:
Коэффициент распределения НДС между сырьевыми и несырьевыми товарами
Коэффициент распределения НДС между видами деятельности, облагаемыми по ставкам 20% (10%), 0%, без НДС
Коэффициент для распределения НДС к вычету
0,469074 = 1 065 101,81 / (1 065 101,81 + 1 205 547.39)
0,458716 = 488 578,81 / 1065 101,81
0,324770 = 345 913,80 / 1 065 101,81
Коэффициент для распределения НДС подлежащего включению в стоимость товара
0,216514 = 230 609,20/ 1 065 101,81
Коэффициент для расчета НДС к вычету
0,530926 = 1 305 088,00 / (1 153 046,00 + 1 305 088,00)
0,458716 = 553 003,39 / 1 205 547,39
0,324770 = 391 526,40 / 1 205 547,39
Коэффициент для расчета НДС подлежащего включению в стоимость товара (расходы на продажу)
0,216514 = 261 017,60/ 1 205 547,39
Справочная информация по формуле расчета коэффициентов
Для нашего примера взята формула расчета, установленная в 1С по умолчанию:
Выручка (без НДС) по отдельному виду товаров (или виду деятельности) / Общая выручка (без НДС)
Формула по расчету распределительного коэффициента может быть разработана организацией (ИП) самостоятельно (с обязательным фиксированием в учетной политике) (абз. 4 п. 4 ст. 170 НК РФ).
С 01.07.2016 в связи с изменениями раздельного учета НДС по экспорту несырьевых товаров (а также по реализации драгметаллов фондам, ЦБ и банкам) (абз. 3 п. 3 ст. 172 НК РФ) нужно дополнительно рассчитывать коэффициент распределения НДС между экспортируемыми сырьевыми и несырьевыми товарами. Если организация (ИП) не занимается экспортом сырьевых и несырьевых товаров, то рассчитывать данный коэффициент не надо.
В каких случаях нужно вести раздельный учет входного НДС, подробно рассказали эксперты КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа к системе К+, получите пробный онлайн-доступ бесплатно.
В бухгалтерском учете вышеуказанные операции отмечены следующим образом:
Операции по реализации товаров
Выручка от реализации
96 087,17 = 576 523,00 × 20 / 120
108 757,33 = 652 544,00 × 20 / 120
Списана покупная стоимость товара
НДС к вычету (по товарам)
Списаны расходы на продажу
84 996,50 = 185 292,37 × 0,458716
НДС к вычету (по расходам на продажу)
15 299,37 = 33 352,63 × 0,458716
Путем умножения общей суммы распределяемых расходов на продажу на коэффициент распределения НДС между видами деятельности рассчитывается доля распределяемых расходов на продажу (и НДС по ним), приходящаяся на оптовую (экспортную, розничную) реализацию
Списание себестоимости товара
НДС, принятый к вычету по проданным товарам
Списаны расходы на продажу
28 227,69 = 185 292,37 × 0,469074 × 0,324770
31 949,83 = 185 292,37 × 0,530926 × 0,324770
НДС к вычету (по расходам на продажу)
5 080,99 = 33 352,63 × 0,469074 × 0,324770
5 750,97 = 33 352,63 × 0,530926 × 0,324770
Доля распределяемых расходов (и НДС по ним), приходящаяся на экспортную реализацию с разделением по сырьевым и несырьевым товарам, рассчитывается уже с применением 2 коэффициентов:
Выручка от продажи
Списана стоимость приобретенного товара
НДС включен в покупную стоимость товара
Списаны расходы на продажу
40 118,35 = 185 292,37 × 0,216514
НДС включен в расходы на продажу
7 221,30 = 33 352,63 × 0,216514
Подробнее о порядке отнесения НДС на затраты по реализации товаров читайте в нашем материале «Ст. 170 НК РФ: (вопросы и ответы)».
Из представленных выше расчетов видно, что распределение НДС вручную связано с большими временными и трудовыми затратами. Умелое пользование современными средствами автоматизации раздельного учета НДС в виде различных учетных программ позволит не только сэкономить время и силы бухгалтера, но и свести к минимуму количество ошибок при производимых расчетах.
Рассмотрим теперь, как должно производиться отражение расписанных в примере операций в 1С, чтобы получить по итогам верные расчеты по НДС.
Приобретение товаров для перепродажи
Заходим в журнал «Поступление (акты, накладные)» через меню «Покупки». Нажимаем кнопку «Поступление» и из появившегося списка выбираем операцию «Товары (накладная)». На экран выводится новый документ «Накладная». Заполняем его следующим образом:
ВАЖНО! С 01.07.2016 вычет по товарам, указанным в подп. 1 и подп. 6 п. 1 ст. 164 НК РФ производится в общем порядке (п. 1 ст. 172 НК РФ). Это изменение не касается сырьевых товаров (абз. 3 п. 3 ст. 172 НК РФ). По ним вычет по НДС по-прежнему предоставляется на конец квартала, в котором полностью собраны документы, подтверждающие правомерность применения нулевой ставки НДС. Четкое определение сырьевых товаров дано в абз. 3 п. 10 ст. 165 НК РФ.
Чтобы программа «1С» видела, что среди реализуемых товаров имеются те, «входящий» НДС по которым ставится к вычету только на конец квартала, в котором полностью собран пакет подтверждающих документов, необходимо при занесении товаров в базу указывать дополнительные сведения. Как это сделать, показано на следующем рисунке:
Приобретение материальных ценностей (услуг) общего назначения
Отражение в 1С сведений по поступившим материальным ценностям и услугам, предназначенным для применения в общепроизводственных или общехозяйственных целях, производится в том же порядке, который был описан в предыдущем разделе. За исключением одного момента: при одновременном применении рассматриваемых ценностей (услуг) в деятельности, облагаемой и не облагаемой НДС, должен быть установлен признак «Распределяется».
Как его установить в 1С, наглядно показано на представленном ниже рисунке:
Перемещение товаров
Операция «Перемещение товаров» в 1С проводится для того, чтобы дать программе задание на ведение учета товаров в разрезе следующих видов деятельности:
Также операция «Перемещение товаров» помогает бухгалтеру избежать процедуры восстановления НДС в ситуациях, когда даты приобретения и продажи товаров приходятся на разные налоговые кварталы.
Предположим, фирма из нашего примера купила товар в 1-м квартале 2016 года. Во 2-м квартале часть товара она продала оптом, а часть — в розницу (ЕНВД). Если не проводить операцию «Перемещение товара», то по итогам 1-го квартала фирма заплатит НДС с вычетом по всем товарам. И во 2-м квартале ей придется восстанавливать НДС, принятый к вычету в части товаров, проданных в розницу. Если же операцию «Перемещение товара» провести в 1-м квартале, то НДС во 2-м квартале восстанавливать не придется.
Подробнее о восстановлении ранее вычтенного НДС читайте в статье «Порядок восстановления НДС, ранее принятого к вычету».
Для проведения рассматриваемой операции нужно зайти в журнал «Перемещение товаров» через меню «Склад», нажать кнопку «Создать» и заполнить появившуюся форму документа. Как правильно оформить операцию по перемещению товаров в 1С, показано на рисунке ниже:
Реализация товаров
Для занесения в 1С информации о проданных товарах из нашего примера заходим в журнал «Реализация (акты, накладные)» через меню «Продажи». Нажимаем кнопку «Реализация» и выбираем из списка пункт «Товары (накладная)». Далее заполняем документ «Реализация товаров: Накладная (создание)».
Итоговое распределение учтенного НДС
Распределение НДС по товарам, купленным для перепродажи, и по ценностям, списываемым на затраты, производиться в 1С автоматически при осуществлении регламентной операции «Распределение НДС» и Помощника по НДС.
Для проведения операции по распределению НДС заходим в журнал «Регламентные операции НДС» через меню «Операции» — «Закрытие периода», нажимаем кнопку «Создать» и из выпавшего списка выбираем «Распределение НДС». Заполняем и проводим форму согласно указаниям, представленным на рисунке ниже:
После проведения рассмотренной выше регламентной операции заходим в документ «Помощник по учету НДС» через меню «Операции» — «Закрытие периода» и производим действия, показанные на приведенном ниже рисунке:
Чтобы понять процесс автоматического распределения НДС и работы Помощника по НДС в 1С, представляем вашему вниманию три оборотно-сальдовые ведомости по счету 19:
Итоги
Распределение НДС в 1С производится автоматически, с помощью одноименной регламентной операции «Распределение НДС», а также «Помощника по учету НДС». Чтобы правильно распределить и поставить к вычету НДС эти операции, бухгалтеру нужно изначально верно указывать способ учета НДС при принятии к учету поступивших товаров, иных материальных ценностей и услуг, а также следить за проставлением верных ставок НДС при реализации товаров и услуг.
Переход на раздельный учет НДС в «1С:Бухгалтерии 8»
С 01.07.2019, согласно новой редакции главы 21 НК РФ (в ред. Федерального закона от 15.04.2019 № 63-ФЗ), суммы НДС, предъявленные поставщиками товаров (работ, услуг), имущественных прав или уплаченные при ввозе товаров на территорию РФ, учитываются налогоплательщиками в целях налогообложения одним из следующих способов:
1) Принимаются к вычету (возмещению):
2) Учитываются в стоимости приобретенных товаров (работ, услуг), имущественных прав, в том числе основных средств (ОС) и нематериальных активов (НМА), если такие товары (работы, услуги), имущественные права:
Если в одном налоговом периоде налогоплательщик осуществляет операции, подлежащие налогообложению, и операции, не облагаемые НДС, то он обязан вести раздельный учет таких операций (п. 4 ст. 149 НК РФ) и раздельный учет сумм предъявленного поставщиками НДС (п. 4 ст. 170 НК РФ).
При ведении раздельного учета суммы входного НДС по приобретенным товарам (работам, услугам), имущественным правам (п. 4 ст. 170 НК РФ):
При этом для целей пункта 4 статьи 170 НК РФ и пункта 4.1 статьи 170 НК РФ к операциям, подлежащим налогообложению, относятся также операции по реализации работ (услуг), местом реализации которых в соответствии со статьей 148 НК РФ не признается территория РФ, за исключением операций, предусмотренных статьей 149 НК РФ (абз. 9 п. 4 ст. 170 НК РФ в ред. Закона № 63-ФЗ).
В тех налоговых периодах, в которых доля совокупных расходов на приобретение, производство и (или) реализацию товаров (работ, услуг), имущественных прав, реализация которых не облагается НДС, не превышает 5% общей величины совокупных расходов на приобретение, производство и (или) реализацию товаров (работ, услуг), имущественных прав, налогоплательщик вправе не производить распределение входного НДС. При этом суммы налога, подлежащие распределению по приобретенным товарам (работам, услугам), имущественным правам, в указанном налоговом периоде принимаются к вычету в полном объеме.
1С:ИТС
Автоматический переход на раздельный учет НДС в «1С:Бухгалтерии 8» (ред. 3.0)
Рассмотрим пример настройки учетной политики для отражения операций по переходу на раздельный учет НДС в программе «1С:Бухгалтерия 8» редакции 3.0.
Пример
Организация ООО «Шарм» до IV квартала 2019 года не вела раздельный учет НДС, поскольку осуществляла только облагаемые НДС операции.
В октябре 2019 года организация планирует осуществлять операции по реализации товаров (работ, услуг), как облагаемые НДС, так и освобождаемые от налогообложения, поэтому с 01.10.2019 (с IV квартала 2019 года) у нее возникает обязанность ведения раздельного учета таких операций и раздельного учета сумм НДС по приобретенным товарам (работам, услугам, имущественным правам), используемым для осуществления как облагаемых налогом, так и не подлежащих налогообложению (освобожденных от налогообложения) операций.
Налогоплательщики обязаны вести раздельный учет сумм НДС по приобретенным товарам (работам, услугам), в том числе ОС и НМА, имущественным правам при осуществлении как облагаемых налогом, так и не подлежащих налогообложению (освобожденных от налогообложения) операций (п. 4 ст. 170 НК РФ).
В составе операций, не облагаемых НДС, учитываются операции, освобождаемые от НДС по любым основаниям (см. письма Минфина России от 09.06.2018 № 03-07-11/40141, от 19.07.2017 № 03-07-08/45800):
Кроме того, необходимость ведения раздельного учета возникает:
Система раздельного учета НДС в программе «1С:Бухгалтерия 8» редакции 3.0 организована с использованием:
Рис. 1. Включение функциональности раздельного учета НДС
Обратите внимание, при переходе на ведение раздельного учета распределение НДС осуществляется только в отношении сумм НДС, для которых установлен способ учета НДС Распределяется («новая методика»), поэтому в настройке НДС устанавливается только один флаг для значения Ведется раздельный учет НДС по способам учета.
Ранее в программе для раздельного учета была реализована возможность распределения НДС двумя различными способами, для чего требовалось установление флагов для двух значений:
После установки флага необходимо в поле Применить с: установить первый месяц налогового периода, с которого начинается ведение раздельного учета НДС (рис. 1).
После подтверждения включения механизма раздельного учета для дальнейшей корректной работы программы будут автоматически сформированы документы ввода остатков, в которые можно перейти по соответствующей гиперссылке (рис. 2).
Рис. 2. Автоматическое формирование документов ввода остатков
Документ Ввод начальных остатков предназначен для внесения записей в регистр накопления Раздельный учет НДС по остаткам ТМЦ, числящимся на балансе организации на начало перехода на раздельный учет. Для этого в документе Ввод остатков автоматически устанавливается режим ввода остатков Ввод остатков по специальным регистрам (рис. 3).
Рис. 3. Ввод начальных остатков по ТМЦ
Как правило, автоматически по умолчанию для всех ТМЦ вводится способ учета НДС Принимается к вычету.
Обратите внимание, возможны и другие варианты автоматического указания способа учета НДС, например:
При необходимости способ учета НДС в соответствующей графе нижней табличной части можно скорректировать вручную.
Проведенный документ Ввод остатков вносит в регистр накопления Раздельный учет НДС записи с видом движения Приход с соответствующим способом учета НДС по каждому виду ТМЦ, числящихся на балансе, в разрезе документов поступлений.
Документ Операция (рис. 4) предназначен для переноса сумм входящего НДС по приобретенным товарам (работам, услугам, имущественным правам), не принятым до перехода на раздельный учет к налоговому вычету, со счета 19 на счет 19 с третьим субконто, который соответствует установленному способу учета НДС.
Рис. 4. Ввод третьего субконто по счету 19
Если после включения механизма раздельного учета будут внесены изменения в данные учета периодов, предшествующих периоду перехода на раздельный учет, то программа выведет сообщение о том, что ранее сформированные остатки по раздельному учету не актуальны. В этом случае необходимо провести актуализацию по кнопке Актуализировать остатки (рис. 5).
Рис. 5. Актуализация документа ввода остатков
После проведения актуализации автоматически формируются новые документы Ввод начальных остатков и Операция, которые содержат всю информацию по остаткам ТМЦ и остаткам по счету 19 с учетом внесенных изменений.
Актуализацию можно производить многократно по мере возникновения необходимости, при этом все ранее сформированные документы Ввод начальных остатков и Операция автоматически удаляются.
При установленном раздельном учете в случае дальнейшей реализации ТМЦ, приобретенных до включения механизма раздельного учета, в программе будет корректно производиться движение по регистрам НДС.
После перехода на ведение раздельного учета во всех новых документах Поступление (акт, накладная) в табличной части появится возможность отражения сведений о способе учета НДС, а после проведения документов Поступление (акт, накладная) будут автоматически заноситься записи в регистр накопления Раздельный учет НДС.
Раздельный учет в «1С:Бухгалтерии 8» ред. 3.0: распределение НДС по услугам
Мы продолжаем цикл статей, посвященных подробному рассмотрению технологии раздельного учета НДС в различных хозяйственных ситуациях. Об особенностях распределения входного НДС по услугам, полученным от сторонних организаций, читайте в этой статье, подготовленной экспертами фирмы «1С». При ее подготовке использовалась информация из справочника «Налог на добавленную стоимость», размещенного в Информационной системе 1С:ИТС.
Отражение приобретенных услуг в «1С:Бухгалтерии 8» ред. 3.0
Организация приобретает услуги, которые использует как в облагаемой, так и в необлагаемой или освобожденной от НДС деятельности. Рассмотрим, как отразить приобретенные услуги в «1С:Бухгалтерии 8», в том числе распределить входной НДС, зарегистрировать счета-фактуры, отследить движение регистров, применяющихся для налогового учета расчетов по НДС, на следующем примере.
Организация ЗАО «ТФ-Мега» применяет общую систему налогообложения и является плательщиком НДС. При этом ЗАО «ТФ-Мега» осуществляет операции, как облагаемые НДС, так и освобождаемые от налогообложения в соответствии со статьей 149 НК РФ, а также операции, местом реализации которых не признается территория РФ. Кроме того, ЗАО «ТФ-Мега» реализует товары со склада физическим лицам и уплачивает ЕНВД по этому виду деятельности.
В 4 квартале 2013 года выручка ЗАО «ТФ-Мега» распределилась по видам деятельности следующим образом:
Кроме этого, организация раздала в рекламных целях товаров (сувениров) на сумму 4 720,00 руб.
В этом же квартале в учете ЗАО «ТФ-Мега» были отражены следующие услуги, полученные от сторонних организаций:
После выполнения настроек учетной политики и параметров учета** в табличной части документа учетной системы Поступление товаров и услуг с видом операции Услуги (а также с видом операции Товары, услуги, комиссия на закладке Услуги) появится возможность указания дополнительной информации о выбранном Способе учета НДС в графе Счета учета (рис. 1). Способ учета НДС может принимать одно из следующих значений:
Рис. 1. Выбор счетов учета и способа учета НДС при поступлении услуг
Проанализируем характер услуг, оказываемых сторонними организациями:
Если организации регулярно поставляются однотипные услуги, то для того, чтобы в документе Поступление товаров и услуг реквизиты Счет учета, Статьи затрат и Способ учета НДС заполнялись автоматически, целесообразно воспользоваться настройкой регистра сведений Счета учета номенклатуры (рис. 2). Он доступен из раздела Номенклатура и склад по гиперссылке Счета учет номенклатуры. Рассмотрим бухгалтерские проводки, которые сформируются после проведения документов Поступление товаров и услуг в 4 квартале 2013 года.
Рис. 2. Настройка счетов учета номенклатуры
11 ноября 2013 года:
Дебет 44.01 Кредит 60.01
– на стоимость услуги по перевозке без НДС;
Дебет 19.04 Кредит 60.01
– с третьим субконто Принимается к вычету на сумму НДС, предъявленного перевозчиком.
5 декабря 2013 года:
Дебет 91.02 Кредит 60.01
– на стоимость услуги банка по оформлению карточки с образцами подписей без НДС;
Дебет 19.04 Кредит 60.01
– с третьим субконто Распределяется на сумму НДС, предъявленного банком.
31 декабря 2013 года:
Дебет 26 Кредит 60.01
– на стоимость аренды без НДС;
Дебет 19.04 Кредит 60.01
– с третьим субконто Распределяется на сумму НДС, предъявленного арендодателем.
Для целей налогового учета по налогу на прибыль соответствующие суммы фиксируются также в ресурсах Сумма НУ Дт и Сумма НУ Кт для тех счетов, где поддерживается налоговый учет (счетов с признаком НУ).
** Подробнее о настройках учетной политики читайте в № 4 «БУХ.1С» за 2014 год на стр. 7.
Регистры для учета расчетов по НДС
Обратим теперь внимание на записи в регистрах, которые формируются при проведении документов поступления наряду с записями в регистрах бухгалтерского и налогового учета для целей налога на прибыль.
Для налогового учета расчетов по НДС в «1С:Бухгалтерии 8» предназначены специализированные регистры накопления и регистры сведений. Именно на основании записей регистров выполняются регламентные операции и формируются отчеты Распределение НДС, Журнал учета счетов-фактур, Книга покупок, Книга продаж и налоговая декларация по НДС.
Регистр накопления НДС предъявленный предназначен для хранения информации о суммах НДС, предъявленных поставщиками и подрядчиками, уплаченных при ввозе товаров на территорию РФ, начисленных организацией при выполнении строительно-монтажных работ хозяйственным способом и т. д.
Записи этого регистра – это потенциальные записи книги покупок.
На сумму налога, принимаемого к учету, при проведении соответствующих документов в регистре формируется запись с видом движения Приход. При предъявлении НДС к вычету, включении в стоимость приобретенных ценностей или в расходы соответствующие суммы списываются с учета в данном регистре записями с видом движения Расход.
Открыв в программе для просмотра движения документа поступления услуг от перевозчика ООО «Транспортная компания», можно обнаружить введенную запись в регистре НДС предъявленный (рис. 3) на сумму входного НДС, подлежащую налоговому вычету, с видом движения – Приход с событием — Предъявлен НДС Поставщиком.
Рис. 3. Движения регистра НДС предъявленный при поступлении услуг перевозчика
Если же открыть движения документа поступления услуг банка, то в регистре НДС предъявленный (рис. 4) можно увидеть две записи на сумму НДС, предъявленную поставщиком и подлежащую распределению:
Рис. 4. Движения регистра НДС предъявленный при поступлении услуг банка
Одновременно на списанную в регистре НДС предъявленный сумму налога в регистр Раздельный учет НДС вводится запись с видом движения Приход (рис. 5).
Рис. 5. Движения регистра Раздельный учет НДС при поступлении услуг банка
Регистр накопления Раздельный учет НДС предназначен для хранения информации о суммах НДС, предъявленных поставщиками материалов, работ и услуг с целью их распределения в соответствии со статьей 170 НК РФ при использовании для операций реализации, облагаемых и не облагаемых налогом.
На суммы налога, принимаемые к учету, в регистр вводятся записи с видом движения Приход, на распределенные с помощью документа Распределение НДС – записи с видом движения Расход.
Что касается записей в регистрах НДС предъявленный и Раздельный учет НДС в документе поступления от арендодателя, то движения аналогичны движениям документа поступления услуг банка, так как в обоих случаях входной НДС подлежит распределению.
Регистрация полученных от поставщиков услуг счетов-фактур
Для регистрации полученных от поставщиков счетов-фактур в каждом документе Поступление товаров и услуг необходимо ввести номер и дату входящего счета-фактуры в соответствующие поля и нажать кнопку Зарегистрировать. При этом автоматически будет создан документ Счет-фактура полученный на поступление, а в форме документа-основания появится гиперссылка на созданный счет-фактуру.
Обратите внимание, что при ведении раздельного учета в соответствии с выполненными настройками Учетной политики в документе учетной системы Счет-фактура полученный на поступление отсутствует опция Отразить вычет НДС в книге покупок.
Вычет предъявленной суммы налога возможен только регламентным документом Формирование записей книг покупок.
В результате проведения документа Счет-фактура полученный на поступление будет внесена запись в регистр сведений Журнал учета счетов-фактур (рис. 6), который предназначен для хранения информации о выданных и полученных счетах-фактурах.
Рис. 6. Регистр сведений Журнал учета счетов-фактур
По данным этого регистра строится отчет Журнала учета счетов-фактур, без всякой дополнительной обработки данных.
Распределение предъявленной суммы НДС
Согласно пункту 4 статьи 170 НК РФ суммы предъявленного НДС распределяются в пропорции, которая определяется исходя из стоимости отгруженных товаров (работ, услуг), имущественных прав, реализация которых облагается НДС, в общей стоимости товаров (работ, услуг), имущественных прав, отгруженных за налоговый период.
Распределение предъявленной суммы НДС по тем услугам, у которых в Способе учета НДС указано значение Распределяется, осуществляется в последний день налогового периода (в нашем примере – 31 декабря 2013 года) документом Распределение НДС, который доступен из раздела Учет, налоги, отчетность по гиперссылке на панели навигации Регламентные операции НДС. О том, как рассчитывается пропорция распределения НДС, какие поля заполняются автоматически, а какие надо заполнить вручную, читайте в номере 4 (апрель) «БУХ.1С» за 2014 год на стр. 7.
Обратите внимание: выручка от реализации для расчета пропорции распределения НДС автоматически заполняется не по данным бухгалтерского учета, а по данным регистра накопления НДС продажи. Этот регистр предназначен для хранения информации о записях книги продаж. По данным этого регистра строится отчет Книга продаж без дополнительной обработки данных. Регистр накопления НДС Продажи является оборотным. Это означает, что внесенные в регистр записи для книги продаж в дальнейшем из него не списываются.
Записи регистра накопления НДС Продажи формируются параллельно с бухгалтерскими проводками при проведении документов реализации (Реализация товаров и услуг, Реализация отгруженных товаров, Отчет комиссионера (агента) о продажах, Передача ОС, Передача НМА и т. д.).
Чтобы операция по раздаче сувениров в рекламных целях автоматически попала в расчет пропорции, необходимо создать документ Отражение начисления НДС (раздел Учет, налоги, отчетность – гиперссылка Отражение начисления НДС на панели навигации). В результате проведения этого документа введется запись в регистр накопления НДС Продажи.
Итак, после автоматического заполнения и проведения документа Распределение НДС в регистре бухгалтерии будут сделаны следующие записи:
В регистр НДС предъявленный будут введены записи на суммы НДС, предъявленные поставщиком и подлежащие вычету после распределения, с видом движения Приход с событием НДС распределен.
В регистр Раздельный учет НДС будут внесены записи с видом движения Расход на суммы НДС, предъявленные поставщиком и подлежащие включению в стоимость приобретенных товаров (работ, услуг) после распределения.
Формирование записей книги покупок
Регистрация полученных счетов-фактур в книге покупок производится документом Формирование записей книги покупок, который доступен из раздела Учет, налоги, отчетность по гиперссылке на панели навигации Регламентные операции НДС. После автоматического заполнения и проведения документа формируются бухгалтерские проводки:
Дебет 68.02 Кредит 19.03
– с третьим субконто Принимается к вычету на суммы НДС, подлежащие вычету по приобретенным услугам.
В регистр накопления НДС предъявленный на сумму НДС, принятого к вычету, вводятся соответствующие записи с видом движения Расход с событием Предъявлен НДС к вычету.
В регистр накопления НДС Покупки вводится запись на сумму НДС, принятого к вычету, с видом движения Предъявлен НДС к вычету.
В программе «1С:Бухгалтерия 8» (ред. 3.0) на основании записи регистра НДС Покупки без дополнительной обработки данных заполняются Книга покупок и декларация по НДС.
В отличие от регистров накопления НДС предъявленный и Раздельный учет НДС регистр НДС Покупки является оборотным, т. е. внесенные в регистр записи для книги покупок из него в дальнейшем не списываются.
Надо отметить, что для бухгалтера все же привычнее иметь дело с регистрами бухгалтерского учета, то есть с бухгалтерскими проводками, нежели с регистрами накопления.
Именно по этой причине разработчиками новой методики раздельного учета налога на добавленную стоимость в «1С:Бухгалтерии 8» было принято решение «собирать» налог на добавленную стоимость способом учета на третьем субконто 19 счета.
Однако понимание сути и назначения регистров накопления для учета расчетов по НДС предоставляет пользователю дополнительные возможности, с помощью которых можно осуществлять поиск, отбор, сортировку данных.
Кроме этого, указанные регистры могут служить в качестве механизма контроля в случае возникновения ошибок в учете.
Регистры накопления и сведений в программе «1С:Бухгалтерия 8» ред. 3.0 доступны из Главного меню (Главное меню —> Все функции —> Регистры накопления или Регистры сведений).