Особенности формирования декларации и налогового расчета по налогу на имущество
Заполнение декларации и расчета, если у имущества нет остаточной стоимости
Согласно статье 386 НК РФ налоговую декларацию (налоговый расчет по авансовому платежу) по налогу на имущество организаций должны сдавать все плательщики налога на имущество.
Налогоплательщиками налога на имущество признаются организации, имеющие имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 374 НК РФ.
Объектом обложения налогом на имущество признается движимое и недвижимое имущество (в том числе имущество, переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета (п. 1 ст. 374 НК РФ).
Таким образом, если все основные средства учреждения имеют нулевую остаточную стоимость и числятся на балансе, то до списания с учета они признаются объектом налогообложения по налогу на имущество, и учреждение обязано представлять в налоговые органы «нулевые» налоговые декларации (налоговые расчеты по авансовым платежам) по налогу на имущество. Аналогичные разъяснения приведены в письме ФНС России от 08.02.2010 № 3-3-05/128.
Начиная с представления налоговой декларации за 2017 год, следует применять формы и порядок заполнения налоговой декларации и налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество, утвержденные приказом ФНС России от 31.03.2017 № ММВ-7-21/271.
Расчет по авансовому платежу имеет аналогичный состав и порядок заполнения (Приложение № 6 к приказу ФНС России от 31.03.2017 № ММВ-7-21/271).
Раздел 3 декларации (расчета) госучреждениями не заполняется, поскольку порядок расчета налоговой базы исходя из кадастровой стоимости имущества на них не распространяется. Его должны применять собственники некоторых объектов недвижимости, а также те, кому они переданы на праве хозяйственного ведения (п. 2 ст. 375, подп. 3 п. 12, п. 13 ст. 378.2 НК РФ).
Раздел 2 заполняется по имуществу, по которому налоговая база определяется как среднегодовая стоимость.
Согласно пункту 6.1 Порядка Раздел 2.1 декларации заполняется российскими и иностранными организациями в отношении объектов недвижимого имущества, налоговой базой в отношении которых признается среднегодовая стоимость, сумма налога в отношении которых исчисляется в Разделе 2 Расчета.
Таким образом, Разделы 2 и 2.1 декларации (расчета) по налогу на имущество не заполняются, так как у имущества учреждения нет остаточной стоимости.
Вместе с тем в Разделе 2 необходимо указывать код вида имущества, код по ОКТМО и код бюджетной классификации с целью выгрузки отчета согласно формату обмена, который также утвержден приказом ФНС России от 31.03.2017 № ММВ-7-21/271@.
Порядок заполнения декларации и расчета в «1С:Бухгалтерии государственного учреждения 8»
В программе «1С:Бухгалтерия государственного учреждения 8» редакции 2 для составления декларации и налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций предназначены регламентированные налоговые отчеты Декларация по налогу на имущество и Авансы по налогу на имущество (раздел Учет и отчетность, сервис 1С-Отчетность).
Затем следует перейти в Раздел 2 Отчета и вручную указать код вида имущества, код по ОКТМО, код бюджетной классификации (рис. 1).
Декларация (расчет по авансовому платежу) по налогу на имущество может включать несколько Разделов 2. Например, несколько Разделов 2 следует заполнять в отношении:
Полный перечень категорий имущества, по которому требуется отдельно составлять Раздел 2, приведен в пункте 5.2 Порядка. При наличии имущества с разными кодами вида имущества, по ОКТМО следует заполнить несколько Разделов 2 Отчета.
Далее следует перейти в Раздел 1 Отчета и нажать кнопку Заполнить Раздел 1 по данным Разделов 2 и 3, и строки 010 «код по ОКТМО», 020 «Код бюджетной классификации» заполнятся автоматически (рис. 2).
После заполнения и записи отчета учреждению останется лишь отправить его в налоговую инспекцию по телекоммуникационным каналам связи непосредственно из программы.
Заполнение декларации и расчета при применении одной льготы
В соответствии с письмом ФНС России от 05.08.2008 № 3-3-06/234@, если в учреждении применяется одна льгота по налогу на имущество, то отдельный Раздел 2 налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество и декларации по налогу на имущество по льготируемому имуществу не заполняется.
В этом случае следует формировать единый Раздел 2 по льготируемому и нельготируемому имуществу.
В программе «1С:Бухгалтерия государственного учреждения 8» редакции 2 реализовано заполнение единого Раздела 2 декларации (расчета по авансовому платежу) при использовании учреждением одной льготы.
Для формирования единого Раздела 2 Отчета у льготируемого (рис. 3) и не льготируемого (рис. 4) имущества в регистре сведений Ставки налога на имущество (раздел Налоги) должны быть установлены одинаковые значения в реквизитах:
Для льготируемого имущества (для которого в регистре сведений Ставки налога на имущество установлено значение Налоговой льготы «Освобождается от налогообложения») также следует заполнить налоговую ставку, установленную в соответствии со статьей 380 НК РФ законом субъекта РФ.
То есть, если по льготируемому имуществу была установлена налоговая ставка 0 %, ее следует заменить на ставку, установленную субъектом РФ (например, 2,2 %). При этом налог на имущество по льготируемому имуществу не рассчитывается.
Расчет по авансовому платежу по налогу на имущество в 1С 8.2
Курсы 1С 8.3 » Статьи про 1С 8.3 » Обучение 1С 8.2 Бухгалтерия 2.0 » Расчет по авансовому платежу по налогу на имущество в 1С 8.2
В статье рассмотрим как подготовить налоговый расчет по авансовому платежу по налогу на имущество в 1С 8.2. Изучим следующие вопросы:
Проверка данных для корректного расчета по авансовым платежам по налогу на имущество
Шаг 1. Проверка правильности заполнения информации об организации
Проверить правильность заполнения информации об Организации в 1С 8.2 можно через Меню Предприятие → Организации.
Шаг 2. Проверка установки ставки налога на имущество и информации об объектах с особым порядком налогообложения
Шаг 3. Проверка полноты отражения операций по вводу основных средств в эксплуатацию и изменению первоначальной стоимости ОС
Проверяем, что все ОС введены в эксплуатацию и по всем ОС в случае реконструкции, модернизации или технического перевооружения отражена операция увеличения их стоимости в программе 1С 8.2.
Шаг 4. Проверка остаточной стоимости на начало и конец отчетного периода
Объектом налогообложения для российских организаций является имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета (ст. 374 НК РФ). Для проверки остаточной стоимости ОС можно сформировать два отчета:
Рассмотрим на примере (рассматриваемый пример более подробно изложен в предыдущей статье):
Формирование расчета по авансовому платежу по налогу на имущество в 1С 8.2
Печатная форма расчета по авансовому платежу по налогу на имущество в 1С 8.2 формируется:
Для выгрузки расчета необходимо нажать вверху панели кнопку – и указать в появившемся окне, куда следует сохранить файл.
Порядок заполнения расчета по авансовому платежу по налогу на имущество
Шаг 1. Заполнение титульного листа
При заполнении титульного листа заполняются информационные показатели о налогоплательщике, о периоде сдаче отчетности:
Шаг 2. Заполнение Раздела 2
Раздел 2 заполняют российские организации и иностранные организации, которые имеют постоянное представительство в РФ. В данном разделе определяется налоговая база и исчисляется сумма авансового платежа по налогу. Расчет может содержать несколько Разделов 2, который заполняется для каждого вида имущества по отдельности.
В нашем примере для проверки заполнения стр.120 необходимо суммировать значения остаточной стоимости имущества за 4 месяца (на 01 января, 01 февраля, 01 марта и 01 апреля) и разделить эту сумму на 4. Средняя стоимость имущества = (52 000 + 48 000 + 44 000 + 40 000) \ 4 = 46 000 руб. Стр.120 = 46 000 руб.
В нашем примере льготируемого имущества нет, поэтому в строках 130 и 140 ставится прочерк.
В нашем примере Код вида имущества = 3, поэтому в строке 150 ставится прочерк.
В нашем примере ставка налога на имущество по г.Москва – 2,2%. Соответственно, стр. 170 = 2,2.
для имущества со значением «3» – Код вида имущества по формуле:
для имущества со значением «1» и «2» – Код вида имущества по формуле:
Шаг 3. Заполнение Раздела 1
Раздел 1 расчета по авансовому платежу по налогу на имущество заполняется вручную.
В строке Код по ОКАТО (стр.010) – код административно-территориального образования (код по ОКАТО) в соответствии с Общероссийским классификатором, на территории которого уплачивается налог;
В строке Код бюджетной классификации (стр. 020) – код бюджетной классификации для налога на имущество (2012г.):
В строке платежа по налогу, подлежащая уплате в бюджет (стр. 030) – авансовая сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по каждому коду ОКАТО, определяется по формуле:
Образец заполнения Раздела 1 расчета по авансовому платежу по налогу на имущество:
Отражение начисленного налога на имущество в 1С 8.2
Начисление налога в 1С 8.2 отражается с помощью документа Операция (бухгалтерский и налоговый учет):
Пример заполнения платежного поручения на уплату авансового платежа по налогу на имущество в бюджет
В Таблице представлен порядок заполнения полей платежного поручения по уплате авансового платежа по налогу на имущество за I квартал 2013г.:
Реквизиты по уплате налогов необходимо узнавать в своей налоговой инспекции или на официальных сайтах налоговых органов. Для г.Москвы можно воспользоваться сайтом www.mosnalog.ru.
Пример заполнения платежного поручения на уплату авансового платежа по налогу на имущество:
Налог на имущество организаций: изменения 2019 года и отражение в «1С:Бухгалтерии 8»
В порядок исчисления налога на имущество организаций в очередной раз внесены изменения. Федеральным законом от 03.08.2018 № 302-ФЗ движимое имущество полностью исключается из объекта налогообложения, а Федеральным законом от 03.08.2018 № 334-ФЗ установлено, что изменение кадастровой стоимости в течение года в определенных случаях будет учитываться при расчете налога. Указанные новации вступают в силу с 2019 года и поддерживаются в актуальных версиях «1С:Бухгалтерии 8» редакции 3.0. На что обратить внимание при учете налога на имущество организаций в программе по новым правилам? Рассказывают эксперты 1С.
Отмена налога на движимое имущество
Федеральный закон от 03.08.2018 № 302-ФЗ внес изменения в главу 30 НК РФ, согласно которым устанавливается, что с 01.01.2019 налогом облагается только недвижимое имущество организаций (п. 1 ст. 374 НК РФ). В целях определения налогооблагаемой базы по налогу, как и сейчас, критерии отнесения имущества к недвижимому (движимому) являются крайне важными.
Что такое недвижимое имущество
Исходя из пункта 1 статьи 130 ГК РФ, к недвижимому имуществу относятся земельные участки, участки недр и все, что прочно связано с землей, то есть объекты, перемещение которых без несоразмерного ущерба их назначению невозможно, в том числе:
К недвижимым вещам также относятся объекты, подлежащие государственной регистрации: воздушные и морские суда, суда внутреннего плавания. Гражданский кодекс РФ допускает отнесение к недвижимым вещам и иного имущества, если это определено законом (например, космические объекты).
Согласно пункту 1 статьи 131 ГК РФ и в соответствии с Федеральным законом от 13.07.2015 № 218-ФЗ «О государственной регистрации недвижимости» вещные права на объекты недвижимости подлежат государственной регистрации в Едином государственном реестре недвижимости (ЕГРН). При этом отсутствие записи в ЕГРН не является основанием для освобождения имущества от налогообложения.
Для подтверждения наличия оснований отнесения объекта имущества к недвижимости ФНС России рекомендует налоговым органам устанавливать следующие обстоятельства (письмо от 02.08.2018 № БС-4-21/14968@):
В письме от 01.10.2018 № БС-4-21/19038@ ФНС России также приводит критерии разграничения имущества на движимое и недвижимое.
Недвижимое имущество в «1С:Бухгалтерии 8»
В прежних версиях программы «1С:Бухгалтерия 8» признак отнесения объектов основных средств (ОС) к движимому (недвижимому) имуществу определялся значением реквизита Группа учета ОС. Значение данного реквизита выбирается из предопределенного списка и указывается в карточке основного средства.
Так, к объектам недвижимости автоматически относились объекты, если в поле Группа учета ОС, указывалось одно из значений:
Соответственно, не относились к объектам недвижимости объекты, если реквизит Группа учета ОС принимал одно из значений:
При этом на практике возникали ситуации, когда требовалось менять группу, чтобы налог на имущество исчислялся корректно. Например, сооружения типа строительных бытовок (которые не имеют прочной связи с землей и не соответствуют критериям недвижимого имущества) приходилось указывать в группе Другие виды основных средств. А некоторые транспортные средства, например морские суда, следовало указывать в группе Прочие объекты, требующие государственной регистрации, относимые статьей 130 ГК РФ к недвижимости.
Между тем, реквизит Группа учета ОС используется в программе не только для целей налогового учета по налогу на имущество организаций. При заполнении бухгалтерской отчетности также широко используется распределение основных средств по группам (например, Здания, Земельные участки, Транспортные средства и т. д.), поэтому пользователям не всегда удобна «переквалификация» основных средств в другие группы.
Начиная с версии 3.0.66 в «1С:Бухгалтерии 8» признак недвижимого имущества указывается в явном виде с помощью одноименного флага в карточке основного средства (рис. 1).
Рис. 1. Признак недвижимого имущества в карточке основного средства
При переходе на версию 3.0.66 в справочнике Основные средства флаги по умолчанию устанавливаются для тех групп, которые относились к недвижимому имуществу в соответствии с прежним алгоритмом (Здания; Сооружения; Многолетние насаждения; Земельные участки; Объекты природопользования; Прочие объекты, требующие государственной регистрации, относимые статьей 130 ГК РФ к недвижимости).
При создании нового объекта ОС флаг по умолчанию также проставляется в соответствии с группой, после чего пользователь может снять или установить флаг в зависимости от характеристик конкретного имущества.
Независимо от установленного флага, по-прежнему не будут признаваться объектами налогообложения Земельные участки и Объекты природопользования (п. 4. ст. 374 НК РФ).
Расчет и начисление налога на имущество в программе выполняется автоматически с помощью регламентной операции за декабрь Расчет налога на имущество, входящей в обработку Закрытие месяца. Если в регистре Порядок уплаты налогов на местах имеются записи, где указано, что по налогу на имущество уплачиваются авансовые платежи, то в перечень операций закрытия месяца за март, июнь и сентябрь также добавляется операция Расчет налога на имущество.
Изменение кадастровой стоимости
В отношении отдельных видов недвижимого имущества налоговая база по налогу на имущество организаций определяется как его кадастровая стоимость (п. 2 ст. 375, ст. 378.2 НК РФ).
По общему правилу кадастровая стоимость должна быть определена на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Изменение кадастровой стоимости в течение налогового периода не учитывается при определении налоговой базы. Исключения составляют ситуации, когда кадастровая стоимость меняется вследствие исправления ошибок, а также по решению комиссии по рассмотрению споров или по решению суда. Но и в этих случаях кадастровая стоимость пересчитывается с начала налогового периода (налоговых периодов) (п. 15 ст. 378.2 НК РФ).
Неполный месяц в расчете коэффициента владения не учитывается.
В соответствии с Федеральным законом от 03.08.2018 № 334-ФЗ пункт 15 статьи 378.2 НК РФ дополнен положением о том, что изменение кадастровой стоимости объекта недвижимости учитывается при определении налоговой базы, если изменяются качественные и (или) количественные характеристики данного объекта налогообложения (например, площадь или назначение). Учитывается указанное изменение со дня внесения в ЕГРН сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости.
Новые правила нужно применять с расчета налога (авансового платежа) за 2019 год.
С 2019 года при изменении кадастровой стоимости объекта недвижимости, которая учитывается при расчете налога на имущество, следует ввести новую запись в регистр Регистрация земельного участка, где отразить новую кадастровую стоимость и дату внесения изменения в ЕГРН.
Декларация по налогу на имущество
Действующие формы отчетности по налогу на имущество организаций утверждены приказом ФНС России от 31.03.2017 № ММВ-7-21/271@.
В связи с выводом движимого имущества из-под налогообложения у ряда организаций (а в первую очередь это касается субъектов малого предпринимательства) отпадет необходимость в представлении отчетности по налогу на имущество организаций. Контролирующие органы неоднократно высказывали мнение, что при отсутствии имущества, признаваемого объектом налогообложения в соответствии со статьей 374 НК РФ, у организации не возникает обязанность по представлению в налоговый орган декларации, в том числе декларации по налогу на имущество организаций (см., например, письмо Минфина России от 28.02.2013 № 03-02-08/5904).
Изменения в Разделе 2.1
Поскольку отчетность с 2019 года будет формироваться только в отношении недвижимого имущества, наименование Раздела 2 уточнено: «Определение налоговой базы и исчисление суммы налога в отношении подлежащего налогообложению недвижимого имущества российских организаций и иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства».
В свою очередь, в Раздел 2.1 внесены следующие основные изменения:
Изменения в Разделе 3
В Раздел 3 декларации внесены следующие основные изменения (рис. 2):
Рис. 2. Проект Раздела 3 декларации по налогу на имущество
Помимо форм декларации и расчета по налогу на имущество изменятся и форматы их представления в электронном виде.
1С:ИТС
Подробнее о начислении и уплате налога на имущество организаций см. в справочнике «Налог на имущество организаций» раздела «Налоги и взносы».
Авансы по налогу на имущество за 9 месяцев 2021 в 1С
Рассмотрим, что сделать в 1С:Бухгалтерия, чтобы правильно исчислить и уплатить налог на имущество за 9 месяцев 2021 года. В статье ответим на вопросы:
Порядок уплаты авансовых платежей
Организации, имеющие объекты обложения налогом на имущество, уплачивают авансовые платежи:
Авансы за 9 месяцев 2021 исчисляются с объектов недвижимости, облагаемых:
Налогоплательщики на УСН исчисляют и уплачивают налог на имущество, только, если у них есть недвижимость, облагаемая по кадастровой стоимости (п. 2 ст. 346.11 НК РФ).
Настройка авансов по налогу на имущества в 1С
Получите понятные самоучители 2021 по 1С бесплатно:
Расчет авансов по налогу на имущество в 1С
После выполнения операции в регистр Расчет налога на имущество записываются данные по исчислению авансового платежа за отчетный период.
Формируется проводка, в соответствии установленным в настройках налога на имущество Способом отражения в расходах ( Главное — Налоги и отчеты — Налог на имущество — ссылка Способы отражения расходов ).
Проводки
После проведения регламентной операции Расчет налога на имущество сформируйте одноименную справку-расчет.
Мы рассмотрели, как в 1С 8.3 Бухгалтерия рассчитать авансовые платежи по налогу на имущество за 3 квартал 2021, сроки уплаты за 3 квартал 2021, как проверить расчет авансовых платежей и сформировать справку-расчет налога на имущество.
См. также:
После оформления подписки вам станут доступны все материалы по 1С:Бухгалтерия, записи поддерживающих эфиров и вы сможете задавать любые вопросы по 1С.
Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно
Похожие публикации
Карточка публикации
(1 оценок, среднее: 5,00 из 5)
Добавить комментарий Отменить ответ
Для отправки комментария вам необходимо авторизоваться.
Вы можете задать еще вопросов
Доступ к форме «Задать вопрос» возможен только при оформлении полной подписки на БухЭксперт8
Нажимая кнопку «Задать вопрос», я соглашаюсь с
регламентом БухЭксперт8.ру >>
Спасибо за классный семинар! Как всегда, получила много полезной информации.