Закрытие счета 20
lДобывающая отрасль
Похожие публикации
Закрытие счета 20 означает, что предприятие закончило выпуск продукции на конец отчетного периода (месяц, квартал, год). Возникновение такой ситуации обуславливает производственный цикл, специфическая сфера деятельности, факты хозяйственного оборота:
Каким счетом закрывается 20 счет
Обычные текущие операции, не относящиеся к прекращению производства, утверждает учетная политика. В ней предусматривается три варианта отражения себестоимости. Предприятия, оказывающие услуги, выполняющие работы могут по завершению цикла затраты относить на регистры реализации – 90 «Продажи». Закрытие счета 20 в организациях, изготавливающих товары, проводится двумя методами согласно принятому порядку:
Применение сч. 90 при производстве товаров нецелесообразно по причине трудоемкости корректировки плановой себестоимости до фактической.
Закрытие 20 счета при прекращении выпуска продукции
Причины окончания деятельности организации, изменения направления или ассортимента могут быть разными. Обычно это последствия длительных убытков от реализации неликвидных изделий. Если остановка планировалась заранее, то цикл изготовления завершают и вопрос, куда закрывается 20 счет, проблем не вызывает – аналогично операциям, проводимым при нормальном режиме работы.
Внезапное прекращение выпуска продукции оставляет незавершенное производство – издержки, понесенные на недоделанные товары, не подписанные заказчиком акты по выполнению работ или оказанию услуг. В такой ситуации используется формулировка, что «затраты не дали положительного результата» и не принесут финансовой выгоды в будущем. Составляется акт о списании незавершенного производства с указанием на какой счет закрывается 20 счет, проводки по которому будут формировать убыток организации. Согласно Инструкции по применению плана счетов для отражения издержек по экономически отрицательным проектам используется регистр 91 «Прочие доходы и расходы».
Для исключения претензий со стороны налоговой инспекции желательно доказать, что попытки реализовать имеющиеся полуфабрикаты предпринимались.
Как закрывается 20 счет – проводки
Прежде чем списывать накопленные на регистре суммы, необходимо распределить и обнулить сопутствующие затраты:
Если организация производит один вид изделий, то, предваряя закрытие 20 счета, собранные издержки полностью относятся на незавершенное производство. Если продукция выпускают в ассортименте или выполняют несколько видов работ, то затраты включают в себестоимость пропорционально согласно принятому методу:
Пример
Компания в январе построила заказчикам гараж, ангар. Плановые цены 50 000 и 100 000 руб. соответственно. Общепроизводственные расходы (зарплата, амортизация, транспорт и др.) составили 30 000 руб., материалы – 25 000 и 70 000 соответственно.
Как в 1С закрыть счет 20
Для учета производственных расходов используют счет 20 «Основное производство». Как правило, закрывается счет в 1С 8.3 Бухгалтерия 3.0 автоматически. Если этого не происходит, рассмотрим 4 причины возникновения такой ситуации и способы их устранения.
Производственные расходы бывают прямые, то есть, те, которые относятся к производству продукции и косвенные, которые к производству определенной продукции привязать нельзя.
По дебету счета 20, куда и попадают производственные расходы, ведется учет материальных затрат, амортизации производственного оборудования, затрат на оплату труда и начислений взносов на нее.
В конце каждого месяца в программе 1С 8.3 Бухгалтерия 20 счет закрывается автоматически на счета 90, 43, 40.
Для закрытия месяца нужно:
Рассмотрим необходимые шаги для закрытия счета 20 в программе 1С 8.3 Бухгалтерия.
1 Шаг. Настраиваем учетную политику
Проблема с 20 счетом может возникнуть из-за неверной ее настройки. Настроить учетную политику для производства нужно в разделе «Главное» (1) выбрав ссылку «Учетная политика» (2).
В графе «Основной счет учета затрат» (3) отмечаем 20.01 «Основное производство».
В настройках отмечаем «Выпуск продукции» (4) и «Выполнение работ…» (5). В графе «Затраты списываются» (6) один из трех вариантов:
Такая настройка объясняет программе 1С 8.3 род деятельности предприятия и в конце каждого месяца счет 20 будет закрыт. В случае, если предприятие не занимается производством, не ставим галочку «Выполнение работ» (5).
Для закрытия месяца, в разделе «Операции» (7), выбираем ссылку «Закрытие месяца» (8).
Далее выбираем свою организацию (9), указываем период (10) и нажимаем «Выполнить закрытие месяца» (11). При правильном закрытии операция «Закрытие счетов 20, 23, 25, 26» (12) будет отмечено зеленым с доступными для просмотра проводками.
Проверка базы 1С на ошибки со скидкой 50%. Для корректной сдачи отчетности, расчета НДС, закрытия периода без ошибок.
2 Шаг. Настраиваем учет заработной платы на производстве
Как было уже отмечено, зарплата и взносы на оплату труда учитываются по дебету счета 20.
Для правильного формирования зарплаты в соответствии с выпущенной продукцией нужно использовать такой справочник, как «Номенклатурные группы». Он помогает объединить всю выпускаемую продукцию в определенные категории. К примеру, для мебельной фабрики, которая выпускает большое количество разных изделий можно создать группы: Стулья, Столы, Шкафы.
Группируя продукцию по подобным категориям можно к каждой номенклатурной группе привязать конкретно ее производственные расходы.
Такая более масштабная группировка позволит распределить производственные расходы для каждой номенклатурной группы.
Создаем для «Способа учета зарплаты» новое значение
Закрытие счета 20 напрямую зависит от правильности определения номенклатурной группы при начислении зарплаты производственным работникам. Для этого в разделе «Зарплата и кадры» (1) выбираем «Настройки зарплаты» (2).
В настройках находим раздел «Отражение в учете» (3) и выбираем «Способы учета зарплаты» (4).
В открывшемся окошке «Способы учета зарплаты» видно список всех уже существующих на предприятии способов начислений заработной платы. Для создания нового способа, например, для зарплат тех работников, которые заняты на производстве шкафов, жмем «Создать» (5).
Находим счет «20.01» (6), далее в разделе «Номенклатурные группы» (7) выбираем нужное значение, к примеру, «Шкафы». Указываем нужную статью в статьях затрат (8). Чтобы не потерять настройки наживаем «Записать и закрыть» (9). Далее в справочнике «Начисления» вносим для этого способа новые параметры.
Новое значение начисления
В настройках зарплаты выбираем «Начисления» (10).
Тут можно увидеть все виды начислений заработной платы, которые были созданы ранее. Для нового нажимаем кнопку «Создать» (11) и видим окно для новой настройки.
В «Способе отражения» (16) указываем новый способ отражения зарплаты, для сохранения изменений нажимаем «Записать и закрыть» (17). Все номенклатурные группы требуют наличия своего вида начисления для использования его в ведении учета зарплаты производственных рабочих. Если выпускалась продукция таких номенклатурных групп как «Шкафы» и «Столы», то и начисление зарплаты также формируем для этих номенклатурных групп. Если начислить зарплату по другой номенклатурной группе, то счет 20 не сможет закрыться.
3 Шаг. Частые ошибки при формировании производственных документов в 1С 8.3
Разная аналитика в отчете производства и требовании-накладной
Корректный учет производственных документов невозможен, если не заполнить поля «Номенклатурная группа» и «Подразделение затрат». Выпуская один вид продукции в рамках одного подразделения, эти показатели в таких документах как «Требование-накладная» и «Отчет производства за смену» должны быть идентичными. Если в требовании-накладной при передаче материалов на производство указан «Мебельный цех» и номенклатурная группа «Шкафы», то выпуская продукцию из этих материалов также нужно отметить подразделение «Мебельный цех» и «Шкафы» в номенклатурной группе. Иначе в закрытии месяца произойдет ошибка и появится сообщение:
Может быть так, что, передаются материалы еще неизвестно для какой конкретно продукции. В этом случае есть два пути:
Материалы на производство были переданы, а самого производства не было
Если в учетной политике предприятия есть отметка «Выполнение работ, оказание услуг заказчикам» (1) и ниже отмечено «Без учета выручки» (2), то 20 счет закроется независимо от того, выпускала организация продукцию или нет. НО, такая галочка нужна в учетной политике только тем предприятиям, которые действительно оказывают такие услуги. В случае, когда предприятие только выпускает продукцию и не оказывает другие услуги, то 20 счет закрывается только при наличии выпуска продукции.
Таким образом, если в программе не закрывается 20 счет, то вполне возможно, что и выпуска в этом периоде не было. Это значит, что закрытие счета 20 будет в следующих периодах, когда будет выпуск продукции. Возможна ситуация, когда материалы на производство переданы, а выпуска продукции не было. В результате возникает незавершенное производство, которое отражается в оборотно-сальдовой ведомости по дебету 20 счета на конец месяца (3).
4 Шаг. Учет остатка незаверенного производства в документе «Инвентаризация НЗП»
Закрытие 20 счета происходит не всегда, так как часто остается незавершенное производство. В программе 1С 8.3 Бухгалтерия расчеты, которые связаны с незавершенным производством не предусмотрены. В стоимость незавершенного производства входят, во-первых, материалы, которые были переданы на производство, но не прошли обработку, а, во-вторых, к нему относятся другие прямые затраты, которые не были включены в себестоимость продукции.
Стоимость незавершенного производства отражается по дебету счета 20 как остаток в конце периода. В предыдущем пункте был рассмотрен случай, когда в отчетном периоде вообще не происходил выпуск продукции. В остальных случаях для отражения остатка незавершенного производства в 1С 8.3 используется такой документ как «Инвентаризация незавершенного производства». Для его создания нужно найти раздел «Производство» (1) и выбрать «Инвентаризация НПЗ» (2).
Чтобы открыть форму для заполнения, нужно нажать кнопку «Создать» (3).
В этом документе указываем организацию (4), счет затрат (5), дату документа (6) и подразделение с остатком незавершенного производства (7).
Потом нажимаем «Добавить» (8) и указываем 2 позиции:
И нажимаем кнопку «Провести и закрыть» (11).
В результате проведения этого документа и закрытия периода, можно будет увидеть сальдо на конец периода для каждой номенклатурной группы, которая была указана в документе «Инвентаризация НЗП». Остаток счета 20 будет идентичен остатку в этом документе.
Остались вопросы по закрытию счёта 20 в 1С? Закажите консультацию наших специалистов!
Счет 20 в бухгалтерском учете
«Основное производство»: счет 20 в бухгалтерском учете
Расходы организации, которые направляются на осуществление операций по основным видам деятельности, следует относить на специальный счет бухгалтерского учета 20 «Основное производство». Не следует считать, что такие затраты связаны только с производственными циклами. На данный бухсчет положено учитывать расходы на реализацию продукции, выполнение работ или оказание услуг, которые закреплены в учредительной документации как основной вид деятельности.
Иными словами, 20 счет бухгалтерского учета для чайников используется для отражения расходов на деятельность, ради которой была создана компания.
Особенности учета на бухсчете 20
Все затраты, которые компания осуществляет на основную деятельность либо производство, аккумулируются на активном счете 20. При принятии к учету затрат бухсчет дебетуется, при выпуске готовой продукции или оказании услуг записи кредитуются.
Особенность бухсчета 20 — это то, что дебетовые обороты не могут быть больше кредитовых. Это значит, что компания не может израсходовать сырья и материалов больше, чем было отписано со складов на производственный процесс. Аналогичные условия действуют и для других видов расходов.
Проводки по счету 20 собирают информацию о себестоимости ОП за отчетный период. Помимо материально-производственных запасов, в счет основных производств могут быть списаны:
Счет 20: проводки в бухучете
Рассмотрим типовые бухгалтерские записи по отражению операций по основной деятельности.
Материально-производственные запасы переданы в собственное производство
Заработная плата и страховые взносы персонала, непосредственно занятого в основной деятельности, включены в ОП
Услуги сторонних компаний приняты в состав расходов на ОП
Отражено списание управленческих расходов
Общепроизводственные издержки списаны на ОП
Отражен возврат на доработку готовой продукции, по которой выявлен брак
Производственный брак, выявленный до реализации, отправлен на переработку
Суммы налогов и сборов отнесены на производственные нужды
Отражены недостачи и потери в пределах норм в производственном процессе, без винновых лиц
Простои и претензии, предъявленные подрядчикам
Полуфабрикаты направлены в производственный процесс
Издержки вспомогательного производства отражены в составе ОП
Товары были списаны на производственные нужды компании
Отражен подотчет, выданный работнику на производственные нужды
Работнику компенсировали затраты, связанные с производственным процессом (компенсация ГСМ за использование личного автомобиля, например)
Незавершенное производство принято в составе целевого финансирования
Незавершенное производство отражено в качестве вклада в уставный капитал организации
Излишки незавершенного производства приняты к учету
Доля расходов будущих периодов была отнесена на счет ОП
Как закрывается 20 счет: 3 метода
По завершении отчетного периода, например месяца, проводить закрытие счета 20 необязательно. Дебетовое сальдо в бухсчете отражает стоимость незавершенных производств компании. Бухгалтерии компании необходимо организовать инвентаризацию незавершенных производств с одновременной проверкой цехов, складов и расчетно-платежных ведомостей.
Проводки по закрытию счета 20 формируются при выпуске готовой продукции, при передаче произведенных материальных ценностей напрямую покупателям или при выполнении работ или услуг.
Действующие нормативы учета предусматривают три метода по закрытию 20 счета бухучета:
Перед закрытием бухсчета 20 бухгалтер должен выделить остатки по незавершенному производству. Но только при наличии таковых остатков. Если производственный цикл не предусматривает остатков незавершенного производства, счет 20 закрывается полностью.
Прямой метод закрытия 20 счета
Прямой метод применяют, когда фактическая цена произведенных товаров, работ и услуг в течение отчетного периода неизвестна. Учет ведется по условным ценовым показателям, например по плановой себестоимости.
По окончании отчетного периода производится корректировка стоимости выпущенной продукции до фактических показателей себестоимости.
Отражена корректировка по стоимости выпущенной продукции
Выявленные отклонения фактической себестоимости от плановой списаны на себестоимость продаж
Промежуточный метод
При использовании промежуточного метода закрытия счета 20 дополнительно применяется счет 40 «Выпуск продукции» как вспомогательный. Данный счет используется для фиксации отклонений плановой себестоимости от фактической. По кредиту счета 40 отражается плановая себестоимость, а по дебету — фактическая.
По завершении отчетного периода остаток списывается пропорционально: часть — на счет 43 «Готовая продукция» и часть — на субсчет 90/02 «Себестоимость продаж».
Типовые проводки в течение месяца:
Отражен приход готовой продукции по плановой себестоимости
Реализованная продукция списана по плановой себестоимости
По закрытию месяца в учете отражают:
Отражено списание фактической себестоимости по произведенной продукции
Отражены корректирующие записи, доводящие плановую себестоимость до фактических показателей
Метод прямой реализации выпущенной продукции
Такой способ учета используется, когда выпущенная продукция реализуется покупателям сразу, а не складируется на предприятии. При этом производственные издержки списываются на себестоимость продаж. Например, услуги, оказываемые организациями, закрываются на счете 20 методом прямой реализации.
Фактическая себестоимость оказанных услуг списана на себестоимость продаж
Пример закрытия счета 20
ООО «Весна» оказывает ремонтные работы. В учетной политике компании закреплено, что закрытие счета 20 производится по методу прямой реализации произведенной продукции.
В апреле выполнены работы на сумму 1 200 000 рублей. Плановая себестоимость работ составила 1 000 000 рублей.
За отчетный период в учете отражены производственные затраты на сумму 1 130 200 рублей, в том числе:
Бухгалтер ООО «Весна» составила следующие записи:
Отражены затраты на производство
Материалы списаны на оказание услуг
Услуги оказаны, подписан акт
Отражена выручка от оказания услуг
Списана плановая себестоимость
Отражаем начисление зарплаты и взносов
Зарплата отражена в составе затрат на счет ОП
Закрытие 20-го счёта в 1С
Тема закрытия 20-го счёта никогда не теряет своей актуальности и вызывает большое количество вопросов как у новичков, так и опытных бухгалтеров. Мы с вами разберём порядок закрытия счёта в зависимости от характера деятельности предприятия и операций, отражённых в программе. На примере программы 1С:Бухгалтерия ред. 3.0 рассмотрим, как автоматизировано закрытие затратных счетов, какие настройки учётной политики влияют на правильность проведения операций. А также поговорим об основных ошибках, которые могут возникнуть.
Счёт 20.01 закрывается ежемесячно (кроме случаев, когда часть затрат остаётся в незавершённом производстве). Закрытие счёта в программе автоматизировано и происходит регламентной операцией при закрытии месяца. То есть, если все операции, в которых участвует 20-й счёт, отражены в программе правильно, то он закроется автоматически.
Начнем с настроек учётной политики организации. Чтобы проверить настройки учётной политики в программе 1С:Бухгалтерия 8 ред. 3.0 нужно зайти в раздел Главное → Учётная политика. Здесь мы указываем, какие виды деятельности отражаются на счёте 20.01 «Основное производство». Программа предоставляет нам выбор одного из двух вариантов: «Выпуск продукции» или «Выполнение работ, указание услуг». После выбора варианта настройки в обработке «Закрытие месяца» появляется регламентная операция «Закрытие счетов 20, 23, 25, 26», которая отвечает за автоматическое закрытие счёта.
Далее требуется определить порядок закрытия 20-го счёта: «без учёта выручки», «с учётом всей выручки», «с учётом выручки только по производственным услугам». В первом случае счёт 20.01 закрывается сразу, во-втором — счёт закроется только при наличии выручки по выбранной на 20-м счёте номенклатурной группе, в-третьем — зависит от наличия в текущем периоде документа «Оказание производственных услуг».
Теперь проверим настройки закрытия 20-го счёта в налоговом учёте. Здесь хочу сделать небольшое отступление и сказать о том, что нередко встречаются ситуации, когда счёт 20.01 закрывается в бухгалтерском учёте на 90.02, а в налоговом на 90.08. Это противоречит методологии бухгалтерского учёта и влечёт за собой неправильное заполнение «Декларации по налогу на прибыль» (прямые расходы попадают в косвенные). Чтобы этого не произошло, нужно из раздела «Главное» перейти в подраздел «Налоги и отчёты» → «Налог на прибыль» и задать «Перечень прямых расходов». Здесь указываем основные статьи затрат, точнее, заданные в них основные виды расходов в налоговом учёте, которые должны относиться к прямым расходам. Обычно здесь указывают следующий список видов расходов (при необходимости его можно корректировать): «Амортизация», «Материальные затраты», «Налоги и сборы», «Оплата труда», «Страховые взносы», «Прочие расходы». Итого на каждый счёт прямых затрат приходится по шесть записей, каждая из которых заполнена, как показано на рисунке 1 (выбран только вид расхода в НУ и счёт дебета). Важное замечание: этот перечень нужно обязательно создавать ежегодно, поскольку период действия задаётся на конкретный рабочий год.
После того как настройки учётной политики проверены, разберём на примерах, как происходит закрытие 20-го счёта. Поможет нам в этом пекарня «Вкусно, как у бабушки», которая занимается производством хлебобулочных изделий.
Организация ежемесячно выпускает продукцию, оформляя в программе «Отчёт производства за смену» в разделе «Производство». Этот документ формирует запись по дебету счёта 43 и кредиту 20-го счета на плановую стоимость готовой продукции. При закрытии месяца программа скорректирует стоимость выпуска продукции до фактической, рассчитанной исходя из фактических затрат, собранных на счёте 20.01.
Теперь о фактических затратах. Самыми распространёнными из них являются материальные расходы, оплата труда работников, занятых на основном производстве и зарплатные налоги, амортизация основных средств, относящихся к основному виду деятельности, услуги сторонних организаций.
С материальными расходами все понятно, списываем на 20-й счёт документом «Требование-накладная» либо заполняем закладку «Материалы» в Отчёте производства за смену. Обязательно указываем счёт и статью затрат, номенклатурную группу.
Зарплата работников основного производства. За отражение в учёте отвечает способ отражения зарплаты, который настраивается в разделе «Заплата и кадры», подраздел «Настройки зарплаты» → «Отражение в учёте». Также указываем счёт 20.01, статью затрат «Оплата труда» и заполняем поля «Номенклатурная группа», «Продукция». (Рисунок 2). НДФЛ и взносы будут автоматически отнесены на тот же счёт.
Что касается амортизации основных средств, то нужный нам счет затрат задается в способе отражения амортизации, выбранном в Принятии к учету основного средства. Рассчитывается амортизация регламентной операцией при закрытии месяца.
Если присутствуют услуги сторонних организаций, то в документе «Поступление (акты, накладные)» выбираем счет 20.01 и номенклатурную группу.
После того как все операции проведены, можно переходить к закрытию месяца. Для этого заходим в раздел «Операции» → Закрытие периода → Закрытие месяца. Когда закрытие месяца выполнено, открываем регламентную операцию «Закрытие счетов 20, 23, 25, 26», нажимаем «Показать проводки». Видим, что счёт 20.01 закрывается на 90.02 в бухгалтерском и налоговом учёте (Рисунок 3). Это правильное поведение программы в соответствии с методологией бухгалтерского учёта. Если на счёте 20.01 нужно оставить сальдо в текущем месяце, можно воспользоваться документом «Инвентаризация НЗП» в разделе «Производство» с указанием счёта затрат и номенклатурной группы.
Если при выполнении регламентной операции выходят ошибки либо закрытие месяца выполнено, но на 20-м счёте остается конечное сальдо и согласно настройкам Учётной политики закрытие счёта происходит с учётом всей выручки, нужно сформировать оборотно-сальдовую ведомость по счетам 20.01 и 90.01.1 с группировкой по номенклатурным группам. Номенклатурные группы по счетам должны совпадать.
На этом наша беседа подходит к концу. Мы с вами рассмотрели порядок закрытия 20-го счёта в зависимости от операций, проведённых в программе и настроек учётной политики. Надеюсь, что представленная здесь информация окажется для вас полезной, благодарю за уделённое время и желаю удачи в ведении учёта!
Если вы хотите получить индивидуальную консультацию по данному вопросу, вы можете обратиться на нашу Линию Консультаций 1С. Если устной консультации будет недостаточно, наш эксперт может дистанционно подключиться к вашему компьютеру и поможет найти оптимальное решение проблемы. Первая консультация совершенно бесплатно!
Понравилась статья — ставьте лайк, делитесь с коллегами.