Виды лицевых счетов, открываемых территориальными органами федерального казначейства бюджетным и автономным учреждениям
Территориальные органы Федерального казначейства открывают и ведут лицевые счета бюджетных и автономных учреждений в порядке, установленном Приказом Федерального казначейства от 07.10.2008 № 7н.
Бюджетным учреждениям открываются лицевые счета 2-х видов:
Автономным учреждениям открываются лицевые счета 2-х видов:
На лицевом счете бюджетного учреждения (лицевом счете автономного учреждения) учитываются операции с субсидиями на возмещение нормативных затрат на выполнение государственного (муниципального) задания бюджетному (автономному) учреждению, а также операции со средствами от приносящей доход деятельности бюджетного (автономного) учреждения и средствами во временном распоряжении.
На отдельном лицевом счете бюджетного учреждения (отдельном лицевом счете автономного учреждения) учитываются операций со средствами, предоставленными бюджетному (автономному) учреждению из соответствующего бюджета бюджетной системы Российской Федерации в виде субсидий на иные цели, не связанные с возмещением нормативных затрат на выполнение государственного (муниципального) задания, а также в виде бюджетных инвестиций.
В пункт 8 статьи 30 Федерального закона № 83-ФЗ внесены изменения, вступающие в силу с 1 января 2012 г., которые устанавливают, что операции с субсидиями на иные цели, бюджетными инвестициями, а также средствами обязательного медицинского страхования, поступающими бюджетным учреждениям, будут учитываться на отдельных лицевых счетах бюджетного учреждения.
На официальном сайте Министерства финансов Российской Федерации размещен проект Федерального закона «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с совершенствованием правового положения автономных учреждений», который предусматривает внесение изменений в Федеральный закон от 03.11.2006 г. № 174-ФЗ «Об автономных учреждениях». В соответствии с данным законопроектом операции со средствами, поступающими автономным учреждениям в рамках обязательного медицинского страхования, также будут учитываться на отдельном лицевом счете автономного учреждения для учета операций со средствами обязательного медицинского страхования, открытом ему в территориальном органе Федерального казначейства.
Если бюджетное или автономное учреждение осуществляет бюджетные полномочия органа власти соответствующего уровня по исполнению публичных обязательств перед физическим лицом в денежной форме, то на каждое полномочие получателю бюджетных средств, передающему свои полномочия, открывается лицевой счет вида:
Бюджетное (автономное) учреждение, принявшее полномочие получателя бюджетных средств, осуществляет расходование средств с лицевого счета по переданным полномочиям.
[1] Код вида лицевого счета содержится в 1 и 2 разрядах номера лицевого счета.
Энциклопедия решений. Лицевые счета бюджетных и автономных учреждений
Лицевые счета бюджетных и автономных учреждений
— в территориальных органах Федерального казначейства;
— в финансовых органах субъектов РФ;
— в финансовых органах муниципальных образований.
Порядок открытия, ведения, переоформления и закрытия лицевых счетов бюджетных и автономных учреждений субъектов РФ (муниципальных образований), открываемых в финансовых органах субъектов РФ (муниципальных образований), определяется этими финансовыми органами (ч. 3 ст. 30 Закона N 83-ФЗ, ч. 3.3 ст. 2 Закона N 174-ФЗ)*(2).
Территориальные органы Федерального казначейства открывают бюджетным и автономным учреждениям следующие виды лицевых счетов (п. п. 5, 6, 8.2 Порядка N 21н):
Вид лицевого счета
Код лицевого счета*(3)
Лицевой счет бюджетного учреждения
Отдельный лицевой счет бюджетного учреждения
Лицевой счет бюджетного учреждения для учета операций со средствами ОМС
Лицевой счет автономного учреждения
Отдельный лицевой счет автономного учреждения
Лицевой счет автономного учреждения для учета операций со средствами ОМС
На «основном» лицевом счете бюджетного (автономного) учреждения (коды 20, 30) подлежат отражению операции, осуществляемые за счет:
1) средств субсидий на выполнение государственного (муниципального) задания, предоставляемых в соответствии с абзацем первым п. 1 ст. 78.1 БК РФ;
2) собственных доходов, полученных при осуществлении деятельности, предусмотренной п. 4 ст. 9.2 Закона N 7-ФЗ, ч.ч. 6, 7 ст. 4 Закона N 174-ФЗ;
3) средств во временном распоряжении.
В некоторых публично-правовых образованиях существует практика открытия нескольких лицевых счетов (для учета операций по каждому из перечисленных выше видов средств).
Отдельный лицевой счет бюджетного (автономного) учреждения (коды 21, 31) предназначен для учета операций со средствами:
1) субсидий на иные цели, предоставляемых в соответствии с абзацем вторым п. 1 ст. 78.1 БК РФ (ч. 8 ст. 30 Закона N 83-ФЗ, ч. 3.7 ст. 2 Закона N 174-ФЗ);
2) субсидий на осуществление капвложений, предоставляемых в соответствии со ст. 78.2 БК РФ (ч. 8 ст. 30 Закона N 83-ФЗ, ч. 3.6 ст. 2 Закона N 174-ФЗ).
Лицевой счет для учета операций по переданным полномочиям получателя бюджетных средств (код 14) применяется для отражения операций бюджетного (автономного) учреждения, осуществляемых в связи с принятием бюджетных полномочий получателя бюджетных средств (пп. «м» п. 4 Порядка N 21н). К таким операциям относятся:
1) операции со средствами бюджетных инвестиций, предоставляемых в соответствии со ст. 79 БК РФ (см., например, пп. «б» п. 14, п. 15 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 09.01.2014 N 13);
2) операции по исполнению публичных обязательств перед физическими лицами, подлежащих исполнению в денежной форме (см., в частности, п. 5 ст. 9.2 Закона N 7-ФЗ; ч. 3.12 ст. 2 Закона N 174-ФЗ; пп. «д» п. 6, п. 8 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 02.08.2010 N 590).
Лицевой счет по переданным полномочиям открывается получателю бюджетных средств, передающему свои бюджетные полномочия, по месту нахождения принимающего бюджетные полномочия бюджетного (автономного) учреждения (п.п. 11 Порядка N 21н).
По общему правилу проведение кассовых операций со средствами бюджетных и автономных учреждений осуществляется в пределах остатка средств на лицевом счете (ч. 6 ст. 30 Закона N 83-ФЗ, ч. 3.4 ст. 2 Закона N 174-ФЗ, письмо Минфина России от 12.07.2012 N 02-13-06/2701). Порядок проведения территориальными органами Федерального казначейства кассовых операций утвержден*(4):
Санкционирование расходов бюджетных и автономных учреждений осуществляется в отношении отдельных операций. Так, расходы за счет средств субсидий на иные цели и субсидий на осуществление капвложений осуществляются после проверки (ч. 16 ст. 30 Закона N 83-ФЗ, ч. 3.10 ст. 2 Закона N 174-ФЗ):
— документов, подтверждающих возникновение денежных обязательств;
— соответствия содержания операции целям предоставления субсидии.
Например, санкционирование расходов федеральных бюджетных (автономных) учреждений осуществляется в соответствии с Порядком, утвержденным приказом Минфина России от 16.07.2010 N 72н*(5).
Примечание
Что касается расходов бюджетных (автономных) учреждений, источником финансового обеспечения которых являются средства ОМС, то до 29 декабря 2015 года они осуществлялись после проверки соответствия содержания операции кодам КОСГУ (ч. 16 ст. 30 Закона N 83-ФЗ, ч. 3.11 ст. 2 Закона N 174-ФЗ).
— Порядок, утв. приказом Департамента финансов г. Москвы от 21.01.2011 N 53;
— Порядок, утв. приказом Министерства финансов Республики Татарстан от 17.11.2010 N 21-53-80.
*(3) Первый и второй разряды номера лицевого счета.
*(4) При проведении кассовых операций со средствами бюджетных (автономных) учреждений финансовыми органами субъектов РФ (муниципальных образований) соответствующие порядки определяются этими финансовыми. См., например:
— Порядок, утв. Приказом Департамента финансов г. Москвы от 22 декабря 2016 г. N 300;
— Порядки, утв. приказами Министерства финансов Республики Татарстан от 31.12.2010 N 21-53-92, от 31.12.2010 N 21-53-93.
*(5) На уровне субъектов РФ и муниципальных образований принимаются аналогичные правовые акты. См., например:
— Порядок, утв. приказом Департамента финансов г. Москвы от 24.11.2014 N 194;
— Порядок, утв. приказом Министерства финансов Республики Татарстан от 27.10.2010 N 21-53-74.
21 лицевой счет бюджетного учреждения для чего предназначен
Виды лицевых счетов
4. Для учета операций, осуществляемых участниками бюджетного процесса в рамках их бюджетных полномочий, органами Федерального казначейства открываются и ведутся следующие виды лицевых счетов:
(в ред. Приказа Казначейства России от 01.04.2020 N 16н)
(см. текст в предыдущей редакции)
В случае утверждения и доведения до главных распорядителей, распорядителей и получателей бюджетных средств предельных объемов финансирования при организации исполнения бюджета по расходам.
(пп. «б» в ред. Приказа Казначейства России от 01.04.2020 N 16н)
(см. текст в предыдущей редакции)
(пп. «л» в ред. Приказа Казначейства России от 01.04.2020 N 16н)
(см. текст в предыдущей редакции)
(пп. «м» в ред. Приказа Казначейства России от 01.04.2020 N 16н)
(см. текст в предыдущей редакции)
5. Для учета операций, осуществляемых бюджетным учреждением, органами Федерального казначейства открываются и ведутся следующие виды лицевых счетов:
6. Для учета операций, осуществляемых автономным учреждением, органами Федерального казначейства открываются и ведутся следующие виды лицевых счетов:
(п. 7 в ред. Приказа Казначейства России от 01.04.2020 N 16н)
(см. текст в предыдущей редакции)
8. При открытии лицевых счетов им присваиваются уникальные номера.
8.1. Номер лицевого счета состоит из одиннадцати разрядов, где:
(в ред. Приказа Казначейства России от 28.12.2017 N 36н)
(см. текст в предыдущей редакции)
8.2. Код лицевого счета указывается в соответствии со следующими видами лицевых счетов:
8.3. Код типа бюджета устанавливается в соответствии со следующими значениями:
(в ред. Приказов Казначейства России от 28.12.2017 N 36н, от 01.04.2020 N 16н)
(см. текст в предыдущей редакции)
Для лицевого счета бюджета код типа бюджета «1», «5», «6» не указывается.
Для лицевого счета администратора доходов бюджета, открываемого федеральному органу государственной власти (государственному органу), федеральному казенному учреждению, Центральному банку Российской Федерации, а также органу государственной власти субъекта Российской Федерации в части переданных полномочий Российской Федерации, устанавливается код типа бюджета «1».
Для лицевого счета администратора доходов бюджета, открываемого органу государственной власти субъекта Российской Федерации (государственному органу субъекта Российской Федерации), казенному учреждению субъекта Российской Федерации, а также органу местного самоуправления, органу местной администрации в части переданных полномочий субъекта Российской Федерации, устанавливается код типа бюджета «2».
Для лицевого счета администратора доходов бюджета, открываемого органу местного самоуправления, органу местной администрации, муниципальному казенному учреждению, устанавливается код типа бюджета «3».
Для лицевого счета администратора доходов бюджета, открываемого органу управления государственным внебюджетным фондом Российской Федерации, устанавливается код типа бюджета «4».
Для лицевого счета администратора доходов бюджета, открываемого органу управления территориальным государственным внебюджетным фондом, устанавливается код типа бюджета «5».
8.4. Орган Федерального казначейства присваивает контрольному разряду цифровое или буквенное значение при открытии клиенту нескольких лицевых счетов одного вида.
(в ред. Приказа Казначейства России от 28.12.2017 N 36н)
(см. текст в предыдущей редакции)
8.5. При открытии лицевого счета для учета операций по переданным полномочиям получателя бюджетных средств, лицевого счета для учета операций по переданным полномочиям администратора доходов бюджета номер лицевого счета присваивается органом Федерального казначейства в рамках кода органа Федерального казначейства, вида лицевого счета и типа бюджета.
(в ред. Приказов Казначейства России от 28.12.2017 N 36н, от 01.04.2020 N 16н)
21 лицевой счет бюджетного учреждения для чего предназначен
официальный сайт Казначейства России
www.roskazna.ru
Часто задаваемые вопросы
Ответы на вопросы, часто задаваемые участниками бюджетного процесса при открытии, переоформлении и закрытии лицевых счетов в Управлении Федерального казначейства по Тюменской области:
Порядок открытия и ведения лицевых счетов территориальными органами Федерального казначейства утвержден приказом Федерального казначейства от 17.10.2016 № 21н (далее – Порядок 21н)
Как казенному, бюджетному, автономному учреждению открыть лицевой счет?
Порядок открытия лицевого счета одинаков для всех типов учреждений.
Для открытия лицевого счета необходимо представить в Управление заявление на открытие лицевого счета (ф. 0531752)
Документы представляются на бумажном носителе в одном экземпляре.
Управление проверяет представленные документы и при отсутствии замечаний открывает учреждению лицевой счет.
Финансовые органы субъектов РФ (муниципальных образований) определяют свои порядки открытия лицевых счетов для учреждений субъектов РФ (муниципальных образований), если нет соглашения с органом Федерального казначейства на их ведение.
Каков порядок открытия лицевых счетов в органе Федерального казначейства?
Порядок открытия и ведения лицевых счетов территориальными органами Федерального казначейства применим ко всем типам учреждений (казенным, бюджетным, автономным) и, в первую очередь, касается лицевых счетов для учета операций со средствами федеральных учреждений.
На уровне субъекта РФ (муниципального образования) учреждения вправе открывать лицевые счета в органах Федерального казначейства, если территориальный орган заключил соглашение:
Для открытия лицевого счета в Управление представляются все необходимые документы.
Управление проверяет документы в течение пяти рабочих дней после их поступления (за исключением случаев, установленных законодательными и иными нормативными правовыми актами РФ) (п. п. 19, 20 Порядка 21н).
Если документы не пройдут проверку, то Управление вернет их вместе с уведомлением, в котором будет указана причина возврата (п. 94 Порядка 21н).
При отсутствии замечаний не позднее следующего рабочего дня после завершения проверки документов Управление открывает лицевой счет (п. п. 48, 95 Порядка 21н).
Лицевому счету присваивается номер, который указывается в выписке из лицевого счета (п. п. 8, 22, 49 Порядка 21н).
Управление самостоятельно сообщает в течение трех дней в налоговый орган об открытии учреждению лицевого счета (п. 1 ст. 85.1 НК РФ, п. 34 Порядка 21н).
Какие виды лицевых счетов могут открываться казенным учреждениям (органам власти)?
Для казенных учреждений (органов власти) предусмотрены следующие виды лицевых счетов (в рамках их бюджетных полномочий):
Какие виды лицевых счетов могут открываться бюджетным учреждениям?
Для бюджетных учреждений предусмотрены следующие виды лицевых счетов:
Какие виды лицевых счетов могут открываться автономным учреждениям?
Для автономных учреждений предусмотрены следующие виды лицевых счетов:
Какие документы необходимы для открытия лицевого счета?
Для открытия лицевого счета необходимо представить в Управление:
· заявление на открытие лицевого счета;
· карточку образцов подписей к лицевым счетам.
Документы представляются на бумажном носителе в одном экземпляре. Их необходимо подписать (с указанием должности):
· руководителем учреждения или иным уполномоченным им лицом с правом первой подписи;
· главным бухгалтером или иным уполномоченным руководителем лицо с правом второй подписи.
Дополнительно для открытия лицевого счета представляются следующие документы (в зависимости от вида открываемого лицевого счета):
1) для открытия лицевого счета администратора доходов бюджета:
— реестр администрируемых доходов, включающий полный перечень администрируемых поступлений по соответствующему администратору доходов бюджета, в электронном виде (п. 41 Порядка 21н);
2) для открытия лицевого счета для учета операций со средствами, поступающими во временное распоряжение получателя бюджетных средств участнику бюджетного процесса субъекта РФ (муниципального образования):
— соглашение об осуществлении органом Федерального казначейства операций со средствами, поступающими во временное распоряжение получателя бюджетных средств субъекта РФ (муниципального образования) (п. 42 Порядка 21н);
3) для открытия лицевого счета иного получателя средств федерального бюджета:
— разрешение на открытие счета в подразделении расчетной сети Банка России или кредитной организации (филиале) иным получателем средств федерального бюджета (п. 43 Порядка 21н);
4) для открытия лицевого счета для учета операций по переданным полномочиям получателя бюджетных средств:
— заверенную копию документа о передаче бюджетных полномочий (п. 44 Порядка 21н);
5) для открытия лицевого счета обособленному подразделению учреждения:
— ходатайство вышестоящего учреждения, подписанное его руководителем и главным бухгалтером (уполномоченными руководителем лицами) (п. п. 45, 92 Порядка 21н).
Как заполнить заявление на открытие лицевого счета?
Унифицированная форма заявления на открытие лицевого счета (ф. 0531752) утверждена в Приложении № 1 к Порядку 21н.
Заявление представляется в Управление на бумажном носителе на один или несколько открываемых лицевых счетов.
Заявление подписывается руководителем учреждения и главным бухгалтером.
Рекомендуем обратить внимание на правильность заполнения следующих строк (п. 14 Порядка 21н):
3) строка «Наименование иного получателя бюджетных средств» и соответствующая кодовая зона заполняется, если клиент является ГРБС (РБС) и оформляется заявление на открытие лицевого счета иного получателя бюджетных средств. В этом случае строка «Наименование клиента» и соответствующая ей кодовая зона не заполняются;
4) по строке «Орган Федерального казначейства» указывается наименование органа Федерального казначейства (Управление Федерального казначейства по Тюменской области) с указанием в кодовой зоне его кода по КОФК (6700);
6) строка «Основание для открытия лицевого счета» не заполняется.
Не допускаются исправления при заполнении заявления (п. 19 Порядка 21н).
Как учреждению заполнить карточку образцов подписей к лицевым счетам?
Бюджетные, казенные и автономные учреждения в целом заполняют форму карточки одинаково, но есть и некоторые особенности, которые зависят от типа учреждения. Например, бюджетные (автономные) учреждения отдельные строки не заполняют.
Карточка представляется в Управление в установленных случаях, например, при открытии, переоформлении лицевого счета или при смене лица, имеющего право первой или второй подписи. Как правило, оформляется и представляется один экземпляр такой карточки.
В каких случаях заполняется карточка образцов подписей к лицевым счетам?
Карточка заполняется и представляется в Управление, например, в следующих случаях:
· переоформляется лицевой счет. Сделать это нужно не позднее пятого рабочего дня со дня получения информации о необходимости его переоформления;
· при изменении полного наименования учреждения, если оно не связано:
— с реорганизацией, за исключением проводимой в форме присоединения к учреждению другого юридического лица либо выделения из него другого юридического лица без образования нового юридического лица и без изменения кодов по ОКПО, ИНН и КПП;
— изменением типа учреждения;
· сменилось должностное лицо, имеющее право подписи (руководитель (уполномоченное им лицо), главный бухгалтер), или назначено должностное лицо, временно исполняющее обязанности руководителя или главного бухгалтера, в том числе при реорганизации учреждения;
· закрывается лицевой счет при ликвидации учреждения. В этом случае карточка оформляется ликвидационной комиссией.
Карточка представляется в одном экземпляре, если Управление не требует представить дополнительные экземпляры (пп. «а», «б» п. 15 Порядка 21н).
Как составить карточку образцов подписей к лицевым счетам?
В заголовочной части карточки независимо от типа учреждения указывается:
· дата составления документа в установленном формате. Например: «16» июля 2021 г., а в кодовой зоне: 16.07.2021;
· полное наименование органа Федерального казначейства (Управление Федерального казначейства по Тюменской области) и его КОФК (6700).
Для казенного учреждения (участника бюджетного процесса) заполняется:
· строка о наименовании ГРБС, в кодовой зоне указывается глава по БК;
Для бюджетных (автономных) учреждений эти две строки не заполняются.
Раздел «Образцы подписей должностных лиц клиента, имеющих право подписи распоряжений о совершении казначейских платежей и иных документов при совершении операции по лицевому счету» заполняется следующим образом:
· в графе 2 указываются полные наименования должностей лиц, имеющих право подписи:
— право первой подписи у руководителя и (или) иного уполномоченного им лица;
— право второй подписи у главного бухгалтера и (или) лица, уполномоченного руководителем на ведение бухгалтерского учета;
· в графе 3 указывается фамилия, имя и отчество (полные без сокращений) лиц, имеющих право подписи.
Если главного бухгалтера нет и его функции не выполняет уполномоченное лицо, то карточка подписывается только руководителем учреждения (уполномоченным им лицом), а в соответствующей ячейке графы «Фамилия, имя, отчество» вместо указания лица, наделенного правом второй подписи, производится запись: «бухгалтерский работник в штате не предусмотрен»;
· в графе 4 проставляются образцы подписей этих лиц;
· графа 5 заполняется только в случае, когда назначено лицо, имеющее временное право подписи. В этой графе отражается следующая информация: дата начала срока полномочий и через тире дата их окончания. Начало временных полномочий не может быть ранее даты представления карточки.
Образцы подписей удостоверяются одним из следующих способов:
1) у соответствующего должностного лица, то есть в разделе «Отметка об удостоверении полномочий и подписей», должны быть указаны:
2) нотариально, заполнив раздел «Удостоверительная надпись о засвидетельствовании подлинности подписей». Отдельных требований к заполнению этого раздела в Порядке 21н нет, оформляется она по нотариальному законодательству.
Как учреждению заполнить заявление на переоформление лицевых счетов?
Заявление на переоформление лицевых счетов заполняется по утвержденной форме. Оно понадобится в случае изменения наименования учреждения (органа Федерального казначейства) или изменения структуры номера лицевого счета.
Заявление представляется в Управление на бумажном носителе на один или несколько лицевых счетов. Если поступило уведомление от Управления, то сделать это необходимо не позднее пятого рабочего дня со дня получения такого уведомления.
В каких случаях заполняется заявление на переоформление лицевых счетов и как его представить?
Заявление на переоформление лицевых счетов заполняется для того, чтобы переоформить лицевые счета.
Причины, по которым представляется заявление на переоформление лицевых счетов, указаны в п. п. 24, 51, 96 Порядка 21н:
· при изменении полного наименования учреждения, если это не связано с изменением его подведомственности (у казенных), типа и не вызвано реорганизацией (за исключением реорганизации в форме присоединения к учреждению другого юридического лица либо выделения из него другого юридического лица без образования нового и изменения кодов по ОКПО, ИНН и КПП).
Исключение: лицевой счет для учета операций по переданным полномочиям получателя бюджетных средств в этом случае лицевой счет не переоформляется. Также не представляется заявление на переоформление лицевых счетов при смене только сокращенного наименования учреждения (п. 54 Порядка 21н);
· при изменении полного наименования органа Федерального казначейства, не вызванного реорганизацией (с учетом установленного исключения);
· при изменении структуры номера лицевого счета.
В первых двух случаях о необходимости представить заявление на переоформление лицевых счетов, информирует Управление после внесения соответствующих изменений в Сводный реестр (п. п. 52, 53, 97, 98 Порядка 21н).
Если поступило такое уведомление, то не позднее пятого рабочего дня со дня его получения необходимо представить заявление на переоформление лицевого счета на бумажном носителе в Управление (п. п. 54, 99 Порядка 21н).
Допускается составление одного заявления на переоформление нескольких счетов (п. 24 Порядка 21н).
Часто вместе с заявлением требуется также представление карточки образцов подписей к лицевым счетам (п. п. 54, 99 Порядка 21н).
Как составить заявление на переоформление лицевых счетов?
В наименовании формы указываются номера открытых лицевых счетов, которые необходимо переоформить.
В заголовочной части и заявительной надписи рекомендуем обратить внимание на правильность заполнения следующих строк (п. 25 Порядка 21н):
в строке «Наименование клиента» указывается полное наименование клиента в соответствии с полным наименованием клиента, указанным в Заявлении на открытие лицевого счета или в предыдущем Заявлении на переоформление лицевых счетов.
1) В кодовой зоне отражается соответственно код по ОКПО, код по Сводному реестру, ИНН и КПП учреждения;
2) строка «Наименование иного получателя бюджетных средств» и соответствующая кодовая зона не заполняется, если учреждение не относится к этой категории участников бюджетного процесса;
3) в строке «Орган Федерального казначейства» отражается наименование ТОФК, в который представляется заявление (Управление Федерального казначейства по Тюменской области), с указанием в кодовой зоне кода по КОФК (6700);
4) в строке «Причина переоформления» указывается конкретная причина переоформления.
Рекомендуем отразить причину в формулировке, указанной в Порядке 21н. Например, при переоформлении счета бюджетного (автономного) учреждения: «Изменение полного наименования клиента, не вызванное его реорганизацией или изменением типа учреждения»;
Подписывает заявление на переоформление лицевых счетов руководитель учреждения и главный бухгалтер (уполномоченные лица).
Как заполнить заявление на закрытие лицевого счета?
Бюджетные, казенные и автономные учреждения в целом заполняют форму заявления на закрытие лицевого счета одинаково, но есть и некоторые особенности, которые зависят от типа учреждения. Например, бюджетные (автономные) учреждения отдельные строки не заполняют.
Заявление на закрытие лицевого счета представляется в Управление на бумажном носителе на каждый закрываемый лицевой счет.
В каких случаях учреждение заполняет заявление на закрытие лицевого счета?
Учреждения заполняют заявление на закрытие лицевого счета для того, чтобы закрыть лицевой счет (п. 29 Порядка 21н).
Наиболее частые причины закрытия лицевых счетов для учреждений всех типов одинаковые, но для казенных учреждений этот перечень расширен.
Бюджетное (автономное) учреждение закрывает лицевой счет в следующих случаях (п. 105 Порядка 21н):
а) реорганизация (ликвидация) клиента;
б) реорганизация (ликвидация) органа Федерального казначейства, открывшего лицевой счет клиенту;
в) перевод клиента на обслуживание в другой орган Федерального казначейства;
г) изменение типа бюджетного (автономного) учреждения;
д) в иных случаях, предусмотренных бюджетным законодательством РФ.
Казенное учреждение (участник бюджетного процесса) закрывает лицевой счет в следующих случаях (п. 62 Порядка 21н):
а) реорганизация (ликвидация) клиента;
б) реорганизация (ликвидация) органа Федерального казначейства, открывшего лицевой счет клиента;
в) изменение типа учреждения;
г) изменение подведомственности клиента;
д) отмена бюджетных полномочий клиента для отражения операций, по выполнению которых открывался лицевой счет;
е) убытие клиента с места временной дислокации на место постоянного нахождения;
ж) перевод клиента на обслуживание в другой орган Федерального казначейства;
з) в иных случаях, предусмотренных бюджетным законодательством РФ.
Важно учитывать, что в заявлении на закрытие лицевого счета необходимо указывать конкретную причину закрытия лицевого счета в одной из указанных формулировок.
Если реорганизация учреждения или органа Федерального казначейства осуществляется в форме присоединения к нему другого юридического лица или выделения из него другого юридического лица, то заполнять заявление на закрытие лицевого счета не нужно (п. 29 Порядка 21н).
Заявление на закрытие лицевого счета заполняется на бумажном носителе и представляется в Управление.
Если закрывается несколько лицевых счетов, то заявление составляется на каждый из них (п. 29 Порядка 21н).
О том, что лицевой счет закрыт, Управление сообщает клиенту и в налоговый орган в письменном виде в течение пяти рабочих дней (п. 33 Порядка 21н).
Как составить заявление на закрытие лицевого счета?
В наименовании формы заявления указывается номер лицевого счета, который необходимо закрыть.
В заголовочной части рекомендуем обратить внимание на правильность заполнения следующих строк (п. 30 Порядка 21н):
· в строке «Наименование клиента» указывается полное наименование учреждения в соответствии с данными Сводного реестра, а в кодовой зоне соответственно: код по ОКПО, по Сводному реестру, ИНН учреждения и КПП;
· строка «Наименование иного получателя бюджетных средств» и соответствующая кодовая зона не заполняется, если учреждение не относится к этой категории участников бюджетного процесса.
Для казенного учреждения, заполняются строки о ГРБС, вышестоящем участнике бюджетного процесса и кодовая зона к ним.
Бюджетные (автономные) учреждения их не заполняют.
В содержательной части заявления на закрытие лицевого счета отражается:
· причина закрытия лицевого счета с учетом типа учреждения.
Если учреждение, реорганизуется (ликвидируется), то дополнительно указываются реквизиты соответствующих документов.
В строке «Приложения» отражается информация о тех документах, которые направляются вместе с заявлением.
Если заполняется раздел с банковскими реквизитами, то указывается в составе приложений информация о письме вышестоящей организации о реквизитах счета, на который нужно будет зачислять средства после закрытия лицевого счета.
Раздел «Реквизиты для перечисления средств, поступивших после закрытия лицевого счета» заполняется, если такое решение принял учредитель (вышестоящее учреждение, вышестоящий участник бюджетного процесса), включая случаи закрытия лицевого счета обособленного подразделения.
Документ об этом должен быть приложен к заявлению. Например, это может быть письмо учредителя, подписанное руководителем и главным бухгалтером. Если такие реквизиты не указаны, то денежные средства вернут отправителю (п. п. 30, 115 Порядка 21н).
К заявлению прикладываются те документы, которые указаны в составе приложений. Заверять копии документов о реорганизации (ликвидации), изменении типа учреждения, назначении ликвидационной комиссии не требуется (п. п. 68, 69, 108, 109 Порядка 21н).