Повышение суммы и прямые выплаты: что изменилось при оплате больничных с 2021 года
В 2021 году действует обновленный порядок назначения пособий по временной нетрудоспособности. Минимальная сумма выросла вместе с МРОТ и теперь всегда будет к нему привязана, а во всех регионах выплаты будет перечислять напрямую фонд социального страхования.
Об этом стоит знать даже тем, кто здоров. Ведь это пособие платят и при уходе за родственниками, детьми. И даже во время самоизоляции.
Кого это касается
Если у вас есть трудовой договор, в случае болезни вам положено пособие.
Оно оформляется через работодателя. Безработные, занятые по гражданско-правовому договору и ИП без добровольного страхования его не получают.
Больничные — это просторечное название пособия по временной нетрудоспособности. Если за человека уплачиваются страховые взносы — обычно в рамках обязательного социального страхования, — то в период болезни государство компенсирует ему утраченный заработок.
Можно лечиться дома или в стационаре и получать деньги. При условии, что оформлен больничный лист.
Как рассчитывается пособие по временной нетрудоспособности
Есть общие правила расчета:
Еще есть особенности для разных ситуаций: учитывается, кто именно болеет — работник или его родственник, какой у сотрудника стаж и какова причина нетрудоспособности.
Например, при уходе за больным членом семьи оплатят только 7 дней больничного, 100% среднего заработка можно получить при стаже от 8 лет, а при болезни самого сотрудника первые 3 дня оплачиваются за счет работодателя.
Минимальная сумма зависит от МРОТ
Больничные не могут быть меньше минимального размера оплаты труда за полный месяц. Но раньше окончательная сумма выплат все равно была привязана к стажу. А при болезни ребенка с десятого дня платят 50% среднего заработка. В итоге работник мог получить только часть среднего заработка, а выплаты за месяц оказывались меньше МРОТ.
Если установлен районный коэффициент, минимальный заработок считают с учетом этого повышения.
Максимальная сумма выросла за счет лимитов
При расчете среднего дневного заработка учитываются выплаты за два года до года начала болезни. Если больничный лист оформлен в 2021 году, на пособие влияет доход за 2019 и 2020 годы. Сумму выплат, облагаемых социальными взносами, нужно разделить на 730 — так получается средний дневной заработок.
Но есть предельная сумма для начисления взносов. Фактически она устанавливает максимальную сумму среднего дневного заработка. При любом размере зарплаты пособие за день все равно не превысит этот лимит.
Как рассчитывать фонд оплаты труда и что при этом важно учесть
Фонд оплаты труда — это все расходы по заработной плате и другим отчислениям работникам за определенный период времени. Необходим для планирования, составления штатного расписания, определения рентабельности и исчисления налогов и сборов.
Зачем рассчитывают ФОТ
Нормально работающая организация всегда использует наемный труд и платит заработную плату работникам. В нормативных документах и отчетах часто встречается такое понятие, как ФОТ, применительно к планированию, рентабельности, льготам и даже исчислению обязательных платежей. Разберемся, что такое ФОТ — фонд оплаты труда в организации, и как его посчитать. Эта часть расходов регулируется п. 8 ПБУ 10/99.
Фонд оплаты труда — не абстрактная величина, его необходимо рассчитывать на разных этапах работы и держать под контролем. В статье 129 Трудового кодекса РФ указано, что это:
все расходы на заработную плату работников, в том числе стимулирующие и компенсационные выплаты.
При создании новой организации ФОТ считают для планирования предстоящих расходов и составления штатного расписания. Обычно затраты на заработную плату и прочие выплаты персоналу занимают значительное место в бюджете компании. От размера ФОТ зависит право на некоторые льготы и возможность применения льготных налоговых режимов. Он прямо влияет на рентабельность, поэтому до начала и во время ведения хозяйственной деятельности его контролируют и корректируют.
Что включают в ФОТ
Руководитель каждой организации самостоятельно решает, что входит в фонд оплаты труда: заработная плата работников; премиальные выплаты; стимулирующие и компенсационные надбавки; отпускные; материальная помощь; пособия; страховые взносы.
Все выплаты и платежи, включаемые в ФОТ, производятся исключительно за счет средств работодателя. Пособия, которые оплачивает ФСС, в него не включают. Поэтому входят ли больничные в фонд оплаты труда — только за 3 дня, оплачиваемых работодателем из собственных средств.
Окончательный состав выплат, включаемых в ФОТ, закрепляют в учетной политике организации и применяют для планирования и отчетности. С его помощью анализируют эффективность затрат на персонал и другие экономические показатели.
Фонд оплаты труда отличается от фонда заработной платы тем, что кроме заработной платы и страховых взносов, в него включают компенсации, стимулирующие выплаты, пособии, матпомощь. Если таких выплат в организации нет, то ФОТ равен фонду зарплаты.
Общая формула расчета
В законодательстве отсутствует универсальная формула, как рассчитать фонд оплаты труда — все зависит от его состава, определенного в организации. Обычно посчитать общую сумму несложно — достаточно все сложить. В плановом исчислении часто требуется определить затраты на финансирование работников для изготовления определенной партии товара. В этом случае определяют стоимость изготовления одной единицы и умножают на необходимое количество, добавляя премиальные и прочие надбавки. Формула выглядит так:
ФОТ = Стоимость одного изделия × количество изделий % премии.
В бухгалтерии применяется более точная формула расчета фонда оплаты труда, но она подходит для определения фактического по итогам определенного периода, а не планового ФОТ.
Он равен сумме кредита счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» с дебетом счетов учета прочих расходов (при условии, что расходы на выплаты работникам в них входят):
Так как кредит — это отрицательное значение, а дебет — положительное, получаются реальные затраты организации. Но как посчитать фонд оплаты труда, если требуется провести анализ работы организации, — применять усредненные и справочные показатели. В расчет берут:
Примеры расчета
Организация решила открыть филиал, и ей требуется составить план его финансирования. Рассмотрим пример, как рассчитывается фонд оплаты труда в таких условиях. В филиале должны работать:
По итогам месяца предусмотрена премия в размере 30% от оклада — для администрации и 20% — для рядовых сотрудников.
Как рассчитать месячный показатель
Разберемся, как посчитать ФОТ за месяц для этого филиала организации. Для этого суммируем все оклады:
50 000 + 40 000 + 40 000 + 30 000 + 20 000 = 180 000 руб.
Но это не окончательный вариант расчета. Далее вычисляем премии:
50 000 × 30% = 15 000 руб.; 130 000 × 20% = 26 000 руб.; всего 41 000 руб.
И страховые взносы на зарплату и премию:
(180 000 + 41 000) × 30% = 66 300 руб.
Суммируем показатели и получаем 287 300 руб. в месяц. Это плановый показатель, который отличается от реального, так как в процессе работы сотрудники берут больничный, уходят в отпуск или не выполняют целевые показатели для получения премии.
Как рассчитать годовой показатель
Теперь выясним, как рассчитать фонд оплаты труда на год: просто умножить месячное значение на 12.
В нашем примере годовой плановый ФОТ филиала составит 3 447 600 рублей.
Вам надо по-другому работать с наличкой. Кого прижмут налоговики и банки? Забирайте запись, пожалуй, лучшего вебинара «Клерка»: «Как будут контролировать наличку по 115-ФЗ».
Только сегодня можно забрать запись со скидкой 60%. Программу вебинара смотрите здесь
Оплата первых 3-х дней нетрудоспособности в НУ
С релиза 3.0.96.35 добавлена предопределенная статья Оплата больничного
Статья Оплата больничного автоматически подставляется в документ Больничный лист – б/л за счет работодателя
Приложение 2 к Листу 02 декларации по прибыли
Приложение 5 к Листу 02 декларации по прибыли
Данная статья добавлена в 1С для дополнительной аналитики и удобства пользователей. Организации с обособленными подразделениями, использующие для расчета доли налогооблагаемой базы расходы на оплату труда, в расчет доли прибыли больничные не включают. Оплата больничного — это прочие расходы в НУ, а не оплата труда (пп. 48.1 п. 1 ст. 264 НК РФ).
Если данная статья по каким-то причинам не подходит, то можно вернуть вариант, который был ранее через
Получите понятные самоучители 2021 по 1С бесплатно:
Зарплата и кадры — Настройки зарплаты — Отражение в учете — Статьи затрат по зарплате
Удалить строку с этой статьей.
В 1С в целях ст. 288 НК РФ Расходы по оплате труда (ст. 255 НК РФ) определяются, как обороты по Дт затратных счетов по статьям с видами:
См. также:
Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно
Похожие публикации
Карточка публикации
Вы можете задать еще вопросов
Доступ к форме «Задать вопрос» возможен только при оформлении полной подписки на БухЭксперт8
Нажимая кнопку «Задать вопрос», я соглашаюсь с
регламентом БухЭксперт8.ру >>
Что включают в фонд оплаты труда: шпаргалка для бухгалтера
Расскажем бухгалтерам и собственникам, что включает фонд оплаты труда, чем он отличается от фонда заработной платы, как его считать, и зачем вообще это нужно.
Что такое фонд оплаты труда
Фонд оплаты труда (ФОТ) — это общая сумма денег, которую потратило предприятие на выплаты своему наемному персоналу за определенный период времени. Бухгалтеры учитывают такие расходы в составе расходов по обычным видам деятельности (п. 8 приказа Минфина от 06.05.1999 № 33н — ПБУ 10/99).
Понятие ФОТ неразрывно связано с трудовыми отношениями. Выплаты исполнителям по договорам ГПХ в него не входят. Что же тогда включают в ФОТ?
Во-первых, зарплату штатных работников, а во-вторых, различные компенсирующие, мотивирующие и прочие выплаты. Такие как:
Состав ФОТ законодательно не урегулирован, поэтому на разных предприятиях он может быть разным и зависит от того, какие выплаты предусмотрены локальными нормативными актами конкретного предприятия.
Что не входит в фонд оплаты труда
Обычно в ФОТ не включают следующие выплаты:
Как посчитать ФОТ
Чтобы рассчитать фактический размер ФОТ за период (месяц, квартал, год) — нужно просуммировать выплаты, которые были произведены работникам за этот период.
Бухгалтер получит эти данные из регистров учета: просуммирует кредит счета 70 «Расчеты с работниками по оплате труда» (а также 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», если, например, в ФОТ предприятия входят компенсации и т. д.) в корреспонденции со счетами:
Чем фонд оплаты труда отличается от фонда заработной платы
Фонд заработной платы (ФЗП) — это составная часть фонда оплаты труда. В ФЗП входят только те выплаты, которые связаны с непосредственным выполнением работниками своих трудовых обязанностей и их результатом.
Таким образом ФЗП обычно включает (ч. 1 ст. 129 ТК РФ):
ФЗП = Зарплата + Доплата + Трудовая премия
ФОТ = ФЗП + Поощрительные выплаты + Компенсационные выплаты + Прочие выплаты
То есть эти два понятия (ФОТ и ФЗП) близки, но не идентичны.
В различных источниках, и даже нормативных документах, структура ФЗП и ФОТ может быть представлена по-разному. В частности, Росстат, в целях заполнения некоторых форм статнаблюдения (форма № П-4, приказ от 27.11.2019 № 711), определяет состав ФЗП и ФОТ так:
Зачем нужны ФЗП и ФОТ
С помощью сведений о размере ФЗП и ФОТ руководство предприятия:
Бухгалтеру эти данные потребуются для заполнения отдельных видов отчетности (например: вышеуказанной формы Росстата).
Сведения о ежемесячном размере ФОТ может запросить банк, с целью проверки благонадежности предприятия, или, если оно решит взять кредит. А также инспекторы госорганов в процессе проведения контрольных мероприятий.
Как планировать ФЗП и ФОТ
Конечно легче спланировать ФЗП. Если значительных кадровых изменений на предприятии не грядет, можно отталкиваться от фактических показателей.
Так, годовой ФЗП по работникам на окладе рассчитывают так:
ФЗП (оклад) = Среднемесячный заработок * Среднесписочная численность * 12
По сдельщикам расчет будет следующим:
ФЗП (сдельная оплата труда) = Ставка за ед. продукции * Объем выпуска за год + Надбавки + Премии
По персоналу, который работает по часовой ставке:
ФЗП (почасовая ставка) = Сумма ставок всех работников * Количество рабочих часов в году
А спланировать ФОТ намного сложнее. Ведь точно спрогнозировать объем предстоящих выплат невозможно. Поэтому чаще ФОТ закладывают в бюджет по нормативу. Например, как определенный процент от плановой выручки.
Пример: В ООО «Меридиан» планирует размер ФОТ на следующий год. Среднесписочная численность сотрудников на окладе — 70 человек. Плановая среднемесячная заработная плата — 35 тыс. рублей.
Среднесписочная численность сдельщиков — 20 человек. Ставка за единицу продукции — 500 руб. Плановый выпуск на следующий год — 100 тыс. штук. Премия за выполнение плана — 7% от основной суммы.
Плановая выручка — 500 млн руб. Норматив на ФОТ — 20%.
ФЗП (оклад) = 35 тыс. руб. * 70 человек * 12 мес. = 29,4 млн руб.
ФЗП (сдельная оплата труда) = (500 руб. * 100 тыс. шт) + (500 руб. * 100 тыс. шт) * 7% = 53,5 млн руб.
ФЗП = 29.4 млн руб. + 53,5 млн руб. = 82.9 млн руб.
ФОТ = 500 млн руб. * 20% = 100 млн
Следовательно на дополнительные выплаты предприятие сможет направить: 100 млн руб. — 82,9 млн руб. = 17,1 млн руб.
Как анализировать ФОТ
При анализе расходов на оплату труда сравнивают фактические показатели за разные периоды, сопоставляют их с плановыми значениями. На основании анализа делают выводы, принимают меры исправления ситуации, если это необходимо.
Например, чтобы оценить, насколько выросли или сократились расходы на оплату труда, и как это влияет на финансовое состояние предприятия, можно таким образом:
Оплата больничного за счет работодателя
Больничный за счет работодателя — часть пособия по временной нетрудоспособности, которую организация выплачивает из собственных средств.
Продолжительность больничного за счет работодателя
Стандартное пособие по временной нетрудоспособности, начисляемое в случае болезни работника, состоит из двух частей:
В некоторых случаях работодатель ничего не оплачивает:
Как организации рассчитать сумму к выплате
Для расчета пособия принимаются данные о среднем заработке за 2 предыдущих года, или 730 календарных дней, независимо от того, сколько дней было в этих годах — 730 или 731.
В расчете участвуют все виды трудовых доходов, с которых были начислены страховые взносы в ФСС: заработная плата, премии, отпускные и компенсации за неиспользованные отпуска. Эти данные содержатся в карточке учета страховых взносов.
Если сотрудник в предшествующие периоду нетрудоспособности 2 года работал в другой организации, то для оплаты больничного листа за счет средств работодателя и ФСС принимается доход из справки, которую выдает работодатель при увольнении. Форма утверждена приказом Минтруда №182н от 30.04.2013 (в ред. приказов Минтруда №648н от 15.11.2016 и №1н от 09.01.2017).
Доход, облагаемый страховыми взносами, делится на 730 дней. Результат вычисления — это сумма среднедневного заработка, которую следует умножить на количество дней болезни. В зависимости от стажа оплате подлежат:
Первые три дня больничного за счет работодателя начисляются на счет учета затрат, оставшаяся часть уменьшает страховые взносы работодателя в ФСС. Выплачивается пособие общей суммой, за вычетом НДФЛ.
Эксперты КонсультантПлюс разобрали, как учитывать пособие по временной нетрудоспособности в бухгалтерском учете. Используйте эти инструкции бесплатно.
Пример расчета
Сотрудник Иванов И. И. болел с 1 по 10 октября (10 календарных дней). 11 октября он приступил к работе и представил в бухгалтерию больничный лист. Трудовой стаж сотрудника составляет 7 лет.
В 2019 Иванов работал в той же организации, следовательно, сумму заработка возьмут из карточки учета страховых взносов — 228 000 руб. В 2018 он трудился в другой компании и представил справку для расчета пособий. Заработок за 2018 год составил 216 000 руб.
Среднедневной заработок рассчитывается так: (228000+216000)/730*80%=486,57 руб.
Бухгалтер проведет начисление больничного за счет работодателя: 486,57*3=1459,71 руб.
За счет средств ФСС начислено: 486,57*7=3405,99 руб.
Общая сумма пособия: 486,57*10=4865,70 руб.
Удерживаем НДФЛ (13%): 633 руб.
Сумма к оплате составит: 4865,70-633=4232,70 руб.
Когда выплачивать деньги
Выплаты по больничному листу начисляются работодателем в срок до 10 дней после получения документа бухгалтерией. Оплата производится в ближайшую дату выплаты зарплаты из кассы или на банковскую карту сотрудника.
Если больничный лист оплачивает ФСС (в регионах действия пилотного проекта «Прямые выплаты»), то сотрудник получит деньги в течение 10 дней после подачи непосредственно в Фонд или через МФЦ пакета документов, в который входят: