ВАЖНО! С отчетных периодов 2020 года декларацию 4-НДФЛ сдавать не понадобится. ИП будут считать авансы исходя из фактической прибыли. С 01.01.2020 года п.10 ст. 227 НК утратит силу (закон «О внесении изменений. » от 15.04.2019 №63-ФЗ).
С 5 апреля 2019 года нужно применять обновленный приказом ФНС от 09.01.2019 № ММВ-7-11/3@ бланк 4-НДФЛ.
Порядок не претерпел изменений. Подать декларацию нужно в 2 ситуациях:
Срок сдачи по-прежнему обозначен только для первой ситуации (начало бизнеса). Декларацию необходимо подать в течение 5 дней с истечения месяца получения первого дохода, сумма которого на год рассчитывается самостоятельно (ст. 227 НК РФ). Как правило, для расчета берется выручка за первый месяц, и данная сумма распространяется на все последующие.
Пример: ИП Васильков А. В. впервые заработал 100 000 руб. 31 мая 2019 года. Следовательно, с июня по декабрь этого года он ежемесячно предполагает получить именно эту сумму. Когда он должен подать декларацию 4-НДФЛ? Месяц после 31 мая истекает 30 июня. Следовательно, крайний срок подачи декларации — 5 июля.
Что касается второй ситуации, которая может возникать в последующие годы, то законодательно определенный срок сдачи данной декларации не закреплен. Однако налоговая служба рекомендует сдавать форму 4-НДФЛ одновременно с декларацией 3-НДФЛ, для которой установлен срок сдачи до 30 апреля года, следующего за годом получения дохода.
Пример: ИП Васильков занялся предпринимательской деятельностью в 2019 году. Первый доход он получил 15 марта. Когда ему следует подавать декларацию 4-НДФЛ? Первую — до 21 апреля 2019 года, следующую — до 30 апреля 2020-го, далее — до 30 апреля 2021 года и т. д.
Способ расчета суммы дохода в форме 4-НДФЛ не подлежит проверке, налогоплательщик сам определяет этот базис для будущего расчета налога. Никакой ответственности за то, что сумма не совпадет с фактическим доходом, не существует. С другой стороны, серьезных погрешностей предприниматели стараются избегать — ведь если сумма фактических и гипотетических доходов будет различаться более, чем на половину, в любую сторону, придется подавать уточненную форму 4-НДФЛ и производить перерасчет.
Налог уплачивается на основании полученных предпринимателем уведомлений и квитанций на оплату. Сроки уплаты — 3 раза в год до 15-го числа месяца, следующего за одним из периодов: первое полугодие, третий квартал, четвертый квартал.
При прекращении деятельности ИП надо погасить все свои долги перед бюджетом. Подробнее об этом читайте в статье «Закрывшийся ИП должен заплатить все налоги».
Декларация 4-НДФЛ: заполнение
Форма 4-НДФЛ заполняется на одном листе — и обычно не вызывает сложностей. Правила заполнения и оформления, порядок ее сдачи и формат регулируются приказом ФНС России от 27.12.2010 № ММВ-7-3/768. Последние поправки к этому нормативному акту можно посмотреть в приказе ФНС России от 09.01.2019 № ММВ-7-11/3@.
При заполнении декларации 4-НДФЛ необходимо указать: номер и налоговый период, код налоговой инспекции, код ОКТМО и код категории налогоплательщика, выбранный из справочника кодов. Сумму дохода следует отражать в рублях без каких-либо дополнительных знаков.
Ответственность за несвоевременную сдачу справки 4-НДФЛ
Как мы уже замечали, форма 4-НДФЛ нужна лишь для того, чтобы обозначить сумму предполагаемого, вероятного дохода, а не реального, т. е. является документом справочного характера. Следовательно, в данном случае не возникает базиса для расчета и начисления штрафов. Несмотря на общее правило, по которому несвоевременно поданная декларация — это правонарушение, отсутствие формы 4-НДФЛ (или ее несвоевременное предоставление) не может быть поводом для санкций по статье 119 НК.
Итоги
Форму 4-НДФЛ нужно сдавать предпринимателям на ОСНО и другим самозанятым физлицам (адвокатам, нотариусам и др.). Формуляр сдается в течение 5 дней после истечения 1 месяца с даты получения первого дохода. За нарушение сроков представления ответственность не предусмотрена, т.к. форма относится к документам справочного характера.
ИП больше не должны подавать декларацию 4-НДФЛ. Как считать налоги?
С 2020 года индивидуальные предприниматели на общей системе налогообложения больше не сдают декларацию по форме 4-НДФЛ — ее отменили. Одновременно изменился и порядок расчета авансовых платежей по налогу на доходы. Теперь их придется считать самостоятельно, а платить — в другие сроки.
Если работаете на общей системе или планируете открывать ИП, изучите изменения, чтобы не ошибиться и не попасть на пени. Если вы на упрощенке, вмененке или патенте, отмена этой декларации вас не касается.
Что такое декларация 4-НДФЛ?
Форма 4-НДФЛ — это декларация о предполагаемом доходе. Ее должны были подавать индивидуальные предприниматели, которые применяют ОСНО — общую систему налогообложения, — то есть платят НДФЛ. Эта форма была нужна для расчета авансовых платежей по налогу на доходы.
Основная декларация для таких ИП — это форма 3-НДФЛ. Ее сдают до 30 апреля следующего года. Она такая же, как и для физических лиц.
Но кроме основной была еще и 4-НДФЛ. Вот в каких случаях ее подавали:
Зачем была нужна эта форма?
Декларация 4-НДФЛ была нужна, чтобы налоговая инспекция могла рассчитать авансовые платежи по НДФЛ. Предполагаемый доход брали за основу, чтобы сообщить предпринимателю, сколько денег бюджет ждет от него каждый квартал. Потому что ИП на ОСНО платят НДФЛ не раз в год, а частями в течение года, а потом доплачивают остаток.
То есть вновь зарегистрированный ИП сообщал налоговой инспекции: в 2019 году я планирую заработать 500 тысяч рублей. И налоговая считала ему авансовые платежи на текущий год.
В следующем году для авансовых платежей брали уже декларацию о реальном доходе — по форме 3-НДФЛ. Если ИП работал не первый год и доход резко не менялся, 4-НДФЛ подавать не требовалось.
С 2020 года 4-НДФЛ отменили
Предприниматели, которые регистрируются в 2020 году, не должны подавать декларацию о предполагаемом доходе. Если вы стали ИП на общей системе и слышали, что нужно подавать какую-то декларацию в начале деятельности, то учтите, что так было раньше. Сейчас ничего подавать не нужно.
Авансовые платежи придется считать самостоятельно
Форму 4-НДФЛ отменили, а авансовые платежи — нет. Но раньше их считала налоговая и присылала уведомления с суммами и сроками. Теперь предприниматель должен сделать все сам, учитывая фактический доход.
С 2020 года платить авансы по НДФЛ нужно в новые сроки — и это касается вообще всех ИП на общей системе, даже если зарегистрировались давно, а резких изменений дохода не предвидится.
Налоговая декларация 4-НДФЛ для ИП на ОСН в 2020 году
С 2020 года меняется порядок расчета авансов по НДФЛ для ИП. Раньше их считала ИФНС, теперь же предприниматели должны исчислять их сами исходя из того, сколько они по факту заработали. В связи с этим декларация 4-НДФЛ была упразднена, поскольку необходимость в ней отпала (закон 15.04.2019 № 63-ФЗ). Таким образом, в 2020 году подавать ее не нужно.
Что это такое и кто сдает
Декларацию по форме 4-НДФЛ до 2020 года должны были сдавать ИП на общей системе налогообложения после получения первого дохода в году (с момента начала применения ОСН или перехода на нее).
В 4-НДФЛ предприниматель указывал предположительный доход за год, который он планировал получить (за вычетом расходов). На основании этих сведений ИФНС рассчитывала и направляла ИП платежки на уплату ежеквартальных авансовых платежей по НДФЛ.
Повторно сдавать 4-НДФЛ нужно было в случае, если полученный в течение года доход значительно (более чем на 50%) отличался от указанного в ранее поданной декларации. Необходимо это было для точного расчета (корректировки) авансов, подлежащих уплате.
По итогам года предприниматели на ОСНО должны сдавать декларацию 3-НДФЛ.
Бланк декларации 4-НДФЛ
Примечание: форма отчетности, порядок заполнения и формат сдачи утверждены Приказом ФНС России от 27.12.2010 № ММВ-7-3/768@. Последние изменения в него были внесены Приказом от 09.01.2019 № ММВ-7-11/3@, и в 2019 году действовала обновленная форма 4-НДФЛ.
Скачать последний бланк декларации 4-НДФЛ, актуальный на 2019 год: формат PDF.
Скачать бланк декларации 4-НДФЛ, актуальный в 2018 году: формат WORD, формат PDF.
Образец заполнения формы 4-НДФЛ
Декларация 4-НДФЛ для ИП на ОСН в 2019 году (образец заполнения).
Срок сдачи декларации 4-НДФЛ в 2020 году
В 2020 году декларацию 4-НДФЛ подавать не нужно, поскольку она отменена.
Ранее декларацию 4-НДФЛ нужно было подавать в течение 5 рабочих дней после того как прошел месяц со дня получения первого дохода в году.
Например, ИП начал применять ОСН с 01.01.2019 года, а первый доход им был получен 18 января, декларацию 4-НДФЛ в этом случае он должен подать не позже 25 февраля (18.01-18.02 – месяц с даты получения дохода + 5 рабочих дней).
Срок сдачи уточненной декларации (при значительном изменении дохода, указанного в ранее поданной декларации) законодательством не установлен, в связи, с чем оштрафовать за непредставление «уточненки» инспектора не вправе.
Декларацию 4-НДФЛ подавали в случае, когда фактически полученный доход меньше заявленного. Это нужно для уменьшения авансов, подлежащих уплате.
Штрафы за несвоевременную сдачу декларации:
Оштрафовать за несдачу 4-НДФЛ по ст. 119 НК РФ инспектор не вправе, так как данная декларация не содержит сумму фактически полученного дохода, а с предполагаемого дохода начисление штрафа неправомерно.
Поэтому, если инспектор вдруг начислил штраф по предполагаемому доходу, данный факт необходимо обжаловать в порядке досудебного аудита (подав жалобу сначала в ИФНС, а затем в УФНС).
Примечание: также налоговый орган не вправе взыскивать штраф за неуплату авансовых платежей и начислять пени за просрочку уплаты авансов.
Таким образом, если ИП вообще не сдал 4-НДФЛ (за периоды до 2020 года), единственным штрафом может быть 200 рублей за непредставление декларации. Такие санкции, как заморозка счетов (приостановление операций по ним) также неправомерны.
Способы сдачи декларации 4-НДФЛ
Декларация о предполагаемом доходе сдается в ИФНС по месту жительства ИП.
4-НДФЛ представлялась 3 способами:
Примечание: если декларация сдается представителем, на него необходимо оформить нотариально заверенную доверенность.
Обратите внимание, при сдаче любой декларации на бумаге в некоторых ИФНС могут потребовать:
Данные требования не отражены прямо в НК РФ, но в некоторых инспекциях в приеме декларации без выполнения данных условий могут отказать. Если это произошло, факт отказа в приеме можно обжаловать в вышестоящем налоговом органе.
Примечание: в соответствии с Письмом МинФина РФ от 18.04.2014г. № ПА-4-6/7440 ошибка в ОКТМО и (или) отсутствие двухмерного штрих-кода не может стать причиной для отказа в приеме налоговой декларации (если сама декларация составлена по утвержденной форме).
Как заполнить декларацию 4-НДФЛ
Основные правила заполнения декларации 4-НДФЛ
Инструкция по заполнению формы декларации 4-НДФЛ
Поле «ИНН». ИП указывают ИНН, отраженный в свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе.
Поле «Номер корректировки». Если декларация сдается первый раз, то указывается «0—», если уточненная (при изменении дохода в течение года, более чем на 50%), указывается ее номер: «1—», «2—» и т.д.
Поле «Налоговый период». Указывается год, в котором подается декларация (получен первый доход).
Поле «Представляется в налоговый орган (код)». Указывается код ИФНС на учете в которой состоит ИП. Узнать код вашей ИФНС можно с помощью этого сервиса.
Поле «Код категории налогоплательщика». ИП указывают код «720», нотариусы и иные лица, занимающиеся частной практикой – «730», адвокаты – «740», ИП-главы КФХ – «770».
Поле «Код по ОКТМО». Указывается код муниципального образования места жительства ИП. Узнать ОКТМО можно с помощью этого сервиса.
Поля «Фамилия», «Имя», «Отчество». Построчно вносятся данные о фамилии, имени и отчестве в соответствии с паспортом РФ.
Поле «Номер контактного телефона». Указывается номер телефона в формате «+7(код)ххххххх».
Поле «Сумма предполагаемого дохода (руб.)». Указывается сумма дохода, которую ИП планирует получить за год (с учетом расходов). Сумма указывается в полных рублях и выравнивается по правому краю.
Поле «на 1 странице с приложением подтверждающих документов или их копий». Если к декларации ИП хочет приложить документы, подтверждающие предполагаемый доход (это необязательно) или доверенность на представителя, необходимо указать количество листов в формате «001», «010» и т.д.
Поле «Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящей декларации, подтверждаю». Если декларацию сдает сам ИП указывается «1», нижние строки не заполняются. Если представить ИП — указывается «2» и заполняются следующие строки:
«Фамилия, имя, отчество полностью» — ФИО представителя ИП. Если представитель физическое лицо, заполняется только это поле. Если юридическое лицо, указывается ФИО представителя и наименование организации в которой он работает.
Поле «Подпись». Подписывает декларацию ИП лично либо его представитель.
Затем ИП или его представителю необходимо указать дату заполнения декларации и наименование документа, подтверждающего полномочия представителя.
Заполнение формы 4-НДФЛ через программы и сервисы
Налоговую декларацию 4-НДФЛ в 2019 году можно было заполнить также с помощью:
Уплата индивидуальными предпринимателями НДФЛ за 2020 год
Автор: Данченко С. П., эксперт информационно-справочной системы «Аюдар Инфо»
Вопрос:
Обязан ли индивидуальный предприниматель, применяющий общий режим налогообложения, в 2020 году представлять форму 4-НДФЛ?
Ответ:
Порядок исчисления и уплаты НДФЛ индивидуальными предпринимателями, применяющими общий режим налогообложения, установлен ст. 227 НК РФ.
Много лет действовала норма, предусмотренная п. 7 ст. 227 НК РФ, в соответствии с которой в случае появления в течение года у индивидуальных предпринимателей доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности или от занятия частной практикой, налогоплательщики обязаны были представить налоговую декларацию с отражением суммы предполагаемого дохода от указанной деятельности в текущем налоговом периоде в налоговый орган в пятидневный срок по истечении месяца со дня появления таких доходов. При этом сумма предполагаемого дохода определялась налогоплательщиком.
Форма налоговой декларации о предполагаемом доходе физического лица (ф. 4-НДФЛ) была утверждена Приказом ФНС России от 27.12.2010 № ММВ-7-3/768@.
Таким образом, приведенные нормы НК РФ прямо устанавливали право налогоплательщика на самостоятельное определение суммы предполагаемого дохода для исчисления авансовых платежей по НДФЛ. При этом налогоплательщик был вправе определить сумму предполагаемого дохода в размере суммы предполагаемого дохода от осуществления предпринимательской деятельности с учетом предполагаемых расходов на ведение деятельности (являющихся профессиональным вычетом по НДФЛ).
Согласно п. 8 ст. 227 НК РФ исчисление суммы авансовых платежей производилось налоговым органом на основании суммы предполагаемого дохода, отраженного в налоговой декларации по форме 4-НДФЛ, или суммы фактически полученного дохода от указанных видов деятельности за предыдущий налоговый период с учетом налоговых вычетов, предусмотренных ст. 218 и 221 НК РФ.
Так было еще в 2019 году.
01.01.2020 вступили в силу изменения, внесенные Федеральным законом от 15.04.2019 № 63-ФЗ в п. 7 и 8 ст. 227 НК РФ: индивидуальные предприниматели по итогам I квартала, полугодия, девяти месяцев исчисляют сумму авансовых платежей исходя из ставки налога, фактически полученных доходов, профессиональных и стандартных налоговых вычетов, а также с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей.
Это означает следующее:
1) налоговую декларацию по форме 4-НДФЛ больше представлять не нужно;
2) теперь сумму авансовых платежей рассчитывают не налоговые органы, а сам индивидуальный предприниматель;
3) рассчитывать сумму авансовых платежей по НДФЛ нужно поквартально – по итогам I квартала, полугодия, девяти месяцев;
4) при расчете авансовых платежей можно учесть профессиональные и стандартные налоговые вычеты по НДФЛ, а также суммы авансовых платежей;
5) авансовые платежи по НДФЛ нужно рассчитывать не из предполагаемого дохода, а фактически полученного.
Поскольку понятие «предполагаемый доход» в НК РФ определено не было, это позволяло индивидуальным предпринимателям занижать сумму авансового платежа по НДФЛ. Теперь это сделать будет нельзя, так как сумма авансовых платежей по НДФЛ должна исчисляться из фактически полученного дохода.
Можно предположить, что соответствующие изменения будут внесены в налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ, в которой индивидуальные предприниматели будут указывать все необходимые данные для расчета авансовых платежей. На основе этой информации налоговики в случае недоплаты авансовых платежей будут начислять пени.
Отметим, что в действующей налоговой декларации по форме 3-НДФЛ индивидуальными предпринимателями указывается только сумма фактически уплаченных авансовых платежей (на основании платежных документов) по строке 070 приложения 3 декларации. При расчете НДФЛ за 2020 год индивидуальным предпринимателям нужно будет где-то в форме 3-НДФЛ указывать начисленные суммы авансовых платежей, что потребует внесения изменений в форму 3-НДФЛ.
Вопрос:
В каком порядке индивидуальный предприниматель должен уплачивать авансовые платежи по НДФЛ в 2020 году?
Ответ:
Привычный для индивидуальных предпринимателей порядок уплаты НДФЛ в 2019 году был следующий (п. 9 и 10 ст. 227 НК РФ).
Авансовые платежи уплачивались налогоплательщиком на основании налоговых уведомлений:
за январь – июнь – не позднее 15 июля текущего года в размере 1/2 годовой суммы авансовых платежей;
за июль – сентябрь – не позднее 15 октября текущего года в размере 1/4 годовой суммы авансовых платежей;
за октябрь – декабрь – не позднее 15 января следующего года в размере 1/4 годовой суммы авансовых платежей.
Кроме этого, в случае значительного (более чем на 50%) увеличения или уменьшения в налоговом периоде дохода налогоплательщик обязан был представить новую налоговую декларацию по форме 4-НДФЛ с указанием суммы предполагаемого дохода от осуществления деятельности на текущий год. В этом случае налоговый орган производил перерасчет сумм авансовых платежей на текущий год по ненаступившим срокам уплаты. Перерасчет сумм авансовых платежей производился налоговым органом не позднее пяти дней с момента получения новой налоговой декларации.
С 1 января 2020 года Федеральным законом от 15.04.2019 № 63-ФЗ п. 9 и 10 ст. 227 НК РФ признаны утратившими силу, а п. 8 ст. 227 НК РФ представлен в новой редакции, согласно которой авансовые платежи по итогам I квартала, полугодия, девяти месяцев уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего соответственно за I кварталом, полугодием, девятью месяцами налогового периода.
Таким образом, с 2020 года кардинально меняется и порядок уплаты НДФЛ индивидуальными предпринимателями:
налоговые органы не выставляют никаких уведомлений, индивидуальный предприниматель сам рассчитывает сумму авансового платежа (см. выше);
изменились сроки уплаты НДФЛ.
С учетом внесенных поправок в 2020 году индивидуальные предприниматели должны уплатить НДФЛ в сроки (с учетом переносов) не позднее:
15.01.2020 – последний авансовый платеж за 2019 год;
27.04.2020 – авансовый платеж за I квартал 2020 года;
15.07.2020 – годовой платеж за 2019 год;
27.07.2020 – авансовый платеж за полугодие 2020 года;
26.10.2020 – авансовый платеж за девять месяцев 2020 года.
Поскольку срок уплаты НДФЛ, установленный п. 4 ст. 228 НК РФ, не изменился, налог за 2020 год нужно будет уплатить в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом, то есть не позднее 15.07.2021.
Общая система налогообложения для ИП
Как работать и платить налоги
Общая система, или ОСН, — система налогообложения, при которой ИП должен платить НДС, НДФЛ, налог на имущество и другие налоги.
Это одна из самых сложных систем налогообложения — для работы точно нужен бухгалтер. В теме много нюансов, но мы расскажем самое главное и сильно упростим.
Особенности в 2021 году
Из-за коронавируса действует рассрочка по налогам и страховым взносам для ИП из пострадавших отраслей. Для этого нужно быть в реестре МСП — малых и средних предприятий.
Работает это так: ИП делит обязательный платеж на 12 и ежемесячно перечисляет получившуюся сумму не позднее последнего числа месяца, пока не расплатится с государством окончательно.
Это доступно для таких налогов и взносов:
Кто применяет ОСН
Общая система действует для всех по умолчанию. Если при регистрации не подать заявление о переходе на упрощенку, налоговая автоматически зарегистрирует ИП на ОСН.
Есть ситуации, когда у ИП нет выбора и он может работать только на ОСН. Вот эти условия:
Если ИП попадает хотя бы под один пункт, то общий режим — единственный вариант. При этом ОСН можно совмещать с патентной системой налогообложения. Но там тоже есть ограничения, и все-таки основной системой останется общая.
Какие налоги платит ИП на ОСН
Предприниматель на общей системе платит налоги в бюджет и взносы на обязательное страхование.
Если ИП работает один — он платит страховые взносы и налоги только за себя; если нанимает сотрудников — за себя и за них.
Календарь налогов на ОСНО
| Налог | Периодичность | Как платят |
|---|---|---|
| Налог на добавленную стоимость (НДС) | Каждый месяц | Сумму за предыдущий квартал делят на три части и платят каждый месяц до 25 числа |
| Налог на имущество | Раз в год | До 1 декабря следующего года |
| Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) | Четыре раза в год | До 25 апреля — авансовый платеж за первый квартал |
| До 25 июля — авансовый платеж за полугодие | ||
| До 25 октября — авансовый платеж за 9 месяцев | ||
| До 15 июля следующего года — налог за истекший год за минусом авансовых платежей | ||
| Фиксированные взносы за себя | Раз в год | До 31 декабря текущего года |
| Дополнительные взносы на себя (1% с прибыли выше 300 тысяч рублей) | Раз в год | До 1 июля следующего года |
| НДФЛ за сотрудников | Каждый месяц | С зарплат — не позднее следующего рабочего дня после зарплаты |
| С отпускных и больничных — не позднее последнего дня месяца, в котором они были выплачены | ||
| Страховые взносы за сотрудников | Каждый месяц | Не позднее 15 числа следующего месяца |
Налог на добавленную стоимость
НДС начисляют на стоимость проданных ИП товаров, услуг и работ.
У НДС три ставки — 0%, 10% и 20%:
Когда предприниматель продает товары или услуги, он включает исходящий НДС в цену. Когда он что-то покупает, может принять входящий НДС к вычету. Бывает еще восстановленный НДС — это когда государство требует восстановить, то есть уплатить в бюджет НДС, ранее принятый к вычету. Например, если ИП сменил режим налогообложения. Но это уже тема для отдельной статьи.
Рассмотрим пример с входящим и исходящим НДС.
Сумму НДС за квартал делят на три части и платят равными долями каждый месяц не позже 25 числа. В текущем квартале уплачивается НДС за предыдущий.
ст. 174 НК РФ — порядок и сроки уплаты налога в бюджет
Например, второй квартал начинается 1 апреля.
В апреле платят первую часть НДС за первый квартал, в мае — вторую, в июне — третью.
НДС для уплаты в бюджет рассчитывают так:
НДС для уплаты = НДС исходящий − НДС к вычету + НДС восстановленный
Это очень упрощенная схема расчета НДС — есть много нюансов. Например, НДС еще платят при импорте товаров, но это тема для отдельной статьи.
Бывает так, что ИП приходится работать на ОСН, но он не хочет платить НДС, а перейти на спецрежим нельзя или невыгодно. В таком случае можно законно получить освобождение от этого налога: не начислять его, не выставлять покупателям и не платить в бюджет.
ст. 145 НК РФ — освобождение от НДС
Вот условия для освобождения от НДС.
Выручка ИП за последние три календарных месяца не больше 2 млн рублей. Выручку считают не за квартал, а именно за три последних месяца. Например, чтобы не платить НДС с 1 июня, берут выручку с марта по май, с 1 июля — выручку с апреля по июнь. Учитывают только те операции, которые облагаются НДС.
ИП подал уведомление об освобождении и подтверждающие документы: выписку из книги учета доходов и расходов и книги продаж.
Освобождение действует с 1 числа того месяца, в котором ИП подал уведомление, при условии, что его отправили до 20 числа этого месяца. Через 12 месяцев его нужно продлить или отказаться раньше. Все это время не нужно сдавать декларации и платить налог.
Налог на имущество
Этот налог ИП платит со стоимости недвижимого имущества, которое используется в предпринимательской деятельности. К недвижимому имуществу относится все, что регистрируют в Едином государственном реестре недвижимости (ЕГРН). Для предпринимателя это может быть офисное помещение, магазин или склад. ИП платит налог на имущество как физлицо — по уведомлению из налоговой. Самому рассчитывать налог не нужно.
Каждый регион устанавливает свою ставку налога на имущество в пределах 2,2%. Для некоторых объектов действует другое ограничение по ставкам.
Налог за текущий год платят до 1 декабря следующего. Например, сумму за 2019 год нужно уплатить до 1 декабря 2020. Срок уплаты одинаковый для всех регионов.
Налог на доходы физических лиц
НДФЛ — налог на доходы физических лиц. В случае с ИП этим налогом облагаются доходы от предпринимательской деятельности. Ставка НДФЛ для таких доходов — 13%.
ИП на ОСН может использовать налоговые вычеты: например, профессиональный, имущественный, стандартный, социальный. Уплаченный НДФЛ можно вернуть из бюджета или учесть вычет сразу при заполнении декларации и заплатить меньшую сумму.
Главный вычет ИП на общей системе — профессиональный. Это сумма расходов на ведение бизнеса, которую вычитают из доходов, чтобы законно сэкономить на налоге. НДФЛ нужно платить не со всей суммы дохода, а только с прибыли.
Если документов на расходы нет, ИП все равно может получить профессиональный вычет. Он составит 20% от суммы доходов, независимо от того, как было на самом деле.
В течение года ИП вносит квартальные авансовые платежи по НДФЛ — три раза не позднее 25 апреля, 25 июля и 25 октября. А до 15 июля следующего года — НДФЛ за истекший год с зачетом авансов. Считают все это по хитрой схеме.
ст. 227 п. 8 НК РФ — как считают суммы авансовых платежей
Сроки и формулы подсчета авансовых платежей по НДФЛ за текущий год
| Период | Формула подсчета платежа по НДФЛ |
|---|---|
| Первый квартал | (Доходы с января по март − Вычеты с января по март) × 13% |
| Полугодие | (Доходы с января по июнь − Вычеты с января по июнь) × 13% − Авансовый платеж за первый квартал |
| 9 месяцев | (Доходы с января по сентябрь − Вычеты с января по сентябрь) × 13% − Авансовые платежи за первый квартал и полугодие |
| Год | (Доходы с января по декабрь − Вычеты с января по декабрь) × 13% − Авансовые платежи за первый квартал, полугодие, 9 месяцев |
Сроки и формулы подсчета авансовых платежей по НДФЛ за текущий год.
(Доходы с января по март − Вычеты с января по март) × 13%
(Доходы с января по июнь − Вычеты с января по июнь) × 13% − Авансовый платеж за первый квартал
(Доходы с января по сентябрь − Вычеты с января по сентябрь) × 13% − Авансовые платежи за первый квартал и полугодие
(Доходы с января по декабрь − Вычеты с января по декабрь) × 13% − Авансовые платежи за первый квартал, полугодие, 9 месяцев
Земельный и транспортный налоги
Эти налоги ИП платят как физлица, если есть земельный участок в собственности или долгосрочном пользовании и транспорт. Суммы считает налоговая инспекция. Заплатить нужно до 1 декабря следующего года по уведомлению.
Страховые взносы за себя
Страховые взносы ИП платит в налоговую, а они идут на медицинское и пенсионное страхование. Взносы делятся на фиксированные и дополнительные.
Сумму взносов можно внести за один раз, разбить по кварталам или даже месяцам. Главное — выплатить все в срок.
В этот период ИП не должен вести бизнес и получать доходы.
Налоги и взносы за сотрудников
Если предприниматель нанимает сотрудников, он платит за них страховые взносы и удерживает из их зарплат НДФЛ.
НДФЛ. Это 13% с зарплат, отпускных и больничных, премий, подарков. ИП выступает как налоговый агент: сам начисляет НДФЛ на доход сотрудников, удерживает эту сумму из зарплаты и переводит ее в налоговую.
Сроки для уплаты НДФЛ за сотрудников
| Вид дохода | Срок уплаты |
|---|---|
| Зарплата | Не позднее следующего рабочего дня после выплаты |
| Отпускные и больничные | Не позднее последнего дня месяца, в котором они были выплачены. Если отпускные были 15 июля, значит, НДФЛ перечисляем до 31 июля |
Страховые взносы. ИП платит взносы за сотрудников за свой счет: из зарплаты их не удерживают. Эти суммы включают в состав профессионального вычета, чтобы уменьшить начисленный НДФЛ.
Тарифы взносов за сотрудников по общим правилам
Тарифы взносов за сотрудников для ИП из реестра МСП с 1 апреля 2020 года
| Страхование | Тариф от выплат сотруднику в пределах МРОТ в месяц и свыше его |
|---|---|
| Пенсионное | 22% от 12 792 Р и 10% с превышения |
| Медицинское | 5,1% от 12 792 Р и 5% с превышения |
| Социальное | 2,9%, от 12 792 Р и 0% с превышения |
Взносы на травматизм за сотрудников для всех ИП одинаковые — 0,2—8,5% в зависимости от степени риска на рабочем месте.
Страховые взносы по каждому сотруднику за текущий месяц перечисляют не позже 15 числа следующего. Например, взносы за июнь платят до 15 июля.
Налоговые декларации ИП на ОСН
ИП должен сдать две декларации: по НДС и 3-НДФЛ.
Декларация по НДС. Ее подают раз в квартал. В текущем квартале сдают отчетность за предыдущий. Если продаж в квартале не было, сдают нулевую декларацию.
Срок — до 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Если 25 число — выходной или праздник, последний день для подачи декларации переносится на следующий рабочий день.
Декларацию по НДС сдают только в электронной форме через оператора. Если сдать на бумаге, то налоговая выпишет штраф: такая декларация не считается представленной. Есть исключения: сдавать бумажные декларации могут налоговые агенты, которые сами НДС не платят.
Книга учета доходов и расходов (КУДиР)
В КУДиР учитывают все операции ИП: продали товар, закупили материалы или новый компьютер. Все записи подтверждают документами. Книга должна быть, даже если ИП приостановил деятельность.
КУДиР ведут в бумажном или электронном виде. Можно заполнять книгу вручную или пользоваться сервисами онлайн-бухгалтерии. Электронную версию распечатывают в конце года, прошивают и нумеруют. Затем ИП заверяет книгу своей подписью и печатью, если она есть.
Данные из книги учета не нужно никуда отправлять, но налоговая может их потребовать при проверке. Если обнаружит, что книги нет, ИП получит штраф от 10 до 30 тысяч рублей. Каждый год заводят новую КУДиР.
ст. 120 НК РФ — штрафы за отсутствие КУДиР
Книги покупок и продаж
Книга покупок — форма отчетности, где учитывают счета-фактуры на покупку товаров, работ и услуг. В книге продаж фиксируют счета, выписанные контрагентам в налоговом периоде.
Обе книги нужны для того, чтобы налоговая могла контролировать, правильно ли заполнена декларация по НДС. Книгу покупок и продаж заполняют все плательщики НДС, в том числе и налоговые агенты. Книгу продаж заполняют даже те ИП, у которых есть освобождение от НДС.
Как и КУДиР, книгу покупок и продаж ведут в бумажном или электронном виде. В конце налогового периода электронную версию нужно распечатать, прошить и пронумеровать страницы.
Отчетность за сотрудников
ИП должен отправлять отчетность за сотрудников в налоговую, фонды пенсионного и социального страхования.
В налоговую отправляют следующую отчетность:
Если ИП начисляет выплаты больше чем 10 людям, все отчеты нужно сдавать только в электронном виде.
Сведения о среднесписочной численности сотрудников — среднее количество сотрудников за год. В отчет включают даже тех, кто болел, был в отпуске или в декрете.
Сведения за текущий год нужно подать до 20 января следующего.
Расчет по страховым взносам — отчет обо всех страховых взносах, которые заплатили за сотрудников, кроме взносов на травматизм. Здесь же указывают среднесписочную численность работников.
2-НДФЛ — справки по каждому человеку, получившему от ИП доходы в истекшем году. Справки нужно подать не позднее 1 марта следующего года. С признаком «1» — на всех лиц, получивших доходы. И дополнительные справки с признаком «2» на людей, с дохода которых не было возможности удержать налог. Например, если ИП провел розыгрыш в соцсетях и вручил победителю смартфон.
6-НДФЛ — отчет с доходами всех сотрудников и начисленным НДФЛ. Его не детализируют по каждому человеку — это общие сведения по ИП в целом. Внутри года подается раз в квартал, не позднее последнего числа месяца, следующего за отчетным кварталом. А по итогам года — до 1 марта следующего года.
Бумажный отчет 4-ФСС подают раз в квартал не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Если отчетность электронная, то до 25 числа включительно.
СЗВ-ТД сдают в пенсионный фонд: