Оплата отдыха сотрудников на территории страны работодателями в размере до 50 тыс. руб. в год будет их правом, а не обязанностью
 |
| pressmaster / Depositphotos.com |
С 1 января 2019 года в состав налогооблагаемых расходов организаций войдет оплата отдыха работников и членов их семей в России, она станет частью расходов на оплату труда сотрудников. Такие расходы будут учитываться в размере фактически произведенных, но не более 50 тыс. руб. в совокупности за налоговый период на каждого из граждан. Однако их общий объем не превыcит 6% от суммы расходов на оплату труда. При том, что расходы организации на оплату труда учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль организации. А для расчета прибыли в рамках этого налога налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (п. 1 ст. 252 Налогового кодекса).
Как отметил заместитель председателя комитета Совета Федерации по социальной политике Игорь Фомин, поскольку закон вступит в силу 1 января следующего года, работодатели смогут оплатить отдых сотрудников уже в Новогодние каникулы, однако подчеркнул, что это во всех случаях будет являться их правом, а не обязанностью. Также он пояснил, что на сумму до 50 тыс. руб. в год могут быть приобретены как одна, так и несколько туристических путевок. Причем, по словам Игоря Фомина, сюда же будет входить познавательный туризм и коллективные выезды за город, оформленные посредством договора с туроператором. Член Совета Федерации добавил, что для реализации указанной возможности будет два ограничения: общая сумма расходов на эти цели не более 6% от суммы расходов на оплату труда и финансовая возможность работодателя. Хотя еще на стадии разработки соответствующего законопроекта было обнаружено, что около 110 тыс. путевок в год для работников приобреталось за счет чистой прибыли работодателей.
С примерной формой регистра учета расходов на оплату труда, принимаемых при расчете налога на прибыль, подготовленной экспертами компании «Гарант», можно ознакомиться винтернет-версии системы ГАРАНТ. Получите полный доступ на 3 дня бесплатно!
Вице-президент Российского союза туриндустрии Юрий Барзыкин, в свою очередь, отметил, что нововведение позволит крупным предприятиям снижать налогооблагаемую базу и развивать социальную сферу, вкладывая средства в свои гостиницы и базы отдыха, в которых будут отдыхать их сотрудники. По его мнению, новшество придаст импульс российской туриндустрии, но конкретные выводы можно будет сделать не ранее, чем через полгода. А генеральный директор «Профкурорт» Александр Иванов рассказал о том, какие расходы придется принести сотруднику при оплате работодателям его отдыха – речь идет об уплате НДФЛ с потраченной на его отдых суммы. Кроме того, он обратил внимание на то, что в больших компаниях размер заработной платы выше, чем у маленьких и средних, а это создает разные возможности для оплаты отдыха сотрудникам на территории страны.
Хочу оплатить сотруднику отпуск. Что делать?
Читатель Олег спрашивает:
У меня ООО, хочу в этом году отправить лучших менеджеров на отдых в Сочи. Как мне это сделать?
Проверить ограничения
Налоговая разрешает компаниям и предпринимателям оплачивать отдых сотрудников и включать эти траты в расходы. Речь о сотрудниках с трудовыми договорами, их детях, родителях и супругах.
ИП не может съездить в отпуск, а потом включить его оплату в расходы, потому что предприниматель работает на себя без трудового договора и не считается сотрудником.
Подходит не любой отдых, есть ограничения:
Еще нюанс: работодатель вправе тратить на отдых сотрудников не больше 6% от зарплатного фонда.
Условно: в компании работает десять человек, каждый получает зарплату 30 000 рублей. Зарплатный фонд за год — 3 600 000 рублей, из них работодатель вправе включить в расходы не больше 6%, это 216 000 рублей.
Потратить на отпуска больше 6% от зарплатного фонда можно, а включить в расходы — нет.
Выбрать, что именно оплачивать сотруднику
Работодателю необязательно оплачивать сотруднику путевку «всё включено». Можно оплатить часть отдыха:
Неважно, выберет работодатель что-то одно из списка или будет оплачивать отдых полностью, ему понадобится договор с турагентством или туроператором.
Оплатить отдых по договору с турагентством
Нельзя выдать сотруднику деньги на отпуск на руки или компенсировать по чекам. Чтобы отдых можно было вписать в расходы, он должен оплачиваться по договору с турагентством или туроператором.
Договор с турагентством заключает компания, а сотрудника вписывают как туриста или участника тура. В договоре много страниц с условиями, правами и обязанностями, но для нас сейчас важны те разделы, где видно, что договор заключает компания, а не сотрудник.
Работодатель оплачивает сотруднику только услуги из договора с турагентством.
Оплачивать советую с расчетного счета компании на расчетный счет турагентства, а не наличными — так у налоговой будет меньше вопросов.
Собрать доказательства для налоговой
Работодатель включает траты на отдых сотрудников в расходы компании, если работает на общей системе налогообложения или упрощенке «доходы минус расходы». Чтобы налоговая признала траты расходами, понадобятся доказательства.
Договор с турагентством или туроператором. Договор должен быть «на реализацию туристского продукта». Заключается между турагентством и компанией, а сотрудника вписывают в договор как туриста.
Акт. Работодатель и турагентство подписывают акт. Он подтверждает, что агентство выполнило свою работу и у работодателя нет претензий.
Договор и акт — обязательные для подтверждения расходов документы, но лучше собрать всё: договор, счет, акт, посадочные талоны, чеки из гостиницы и с экскурсий.
Оплатить НДФЛ за сотрудника
Оплаченный отдых считается для сотрудника доходом. С этого дохода работодатель обязан заплатить налог — 13%. Но платит его работодатель не из своих денег, а из зарплаты сотрудника.
Мария отдохнула в Сочи за счет компании на 50 000 рублей. С ближайшей зарплаты работодатель перечисляет за нее в налоговую НДФЛ с двух доходов: с отдыха, за который заплатила компания, и с зарплаты Марии.
С отдыха на 50 000 рублей в налоговую переводится 7 471 рубль.
Забыли удержать НДФЛ из зарплаты. Что делать
Взносы на пенсионное и медицинское страхование перечислять не надо. Потому что отдых — это поощрение и мотивация, а не оплата труда.
Как работает закон о выплате 50 000 ₽ за путевки работникам
В апреле приняли закон, который еще до подписания оброс слухами. В нем идет речь о путевках за счет работодателя. Про этот закон писали, что со следующего года работникам будут давать 50 тысяч рублей на путевки и билеты. Причем не только сотрудникам, но и членам их семей. Якобы в законе написано, что теперь так можно.
Тогда мы не стали рассказывать про эти изменения, потому что в силу они вступят только в 2019 году. А вот теперь пришло время объяснить, что на самом деле написано в этом законе, можно ли съездить в Турцию за счет работодателя и как получить 50 тысяч рублей.
Главное о путевках за счет работодателя
Матчасть про расходы работодателей
Но в расходах можно учесть не что угодно, а только те виды затрат, которые перечислены в налоговом кодексе. То есть потратить деньги компания может хоть на покупку квартиры для сотрудника, но в расходах она эту сумму не имеет права учесть — придется заплатить столько налогов, как будто у нее этого расхода вообще не было.
С этими статьями расходов, на которые можно уменьшать доходы, обычно идет борьба между работодателями и налоговой инспекцией. Работодатели хотят вычитать из выручки как можно больше расходов, а налоговая — как можно меньше. Бывают спорные в плане обоснованности моменты. Например, компания считает, что траты на корпоратив, обеды и спортзал — это обоснованные расходы, а налоговая — что нет. Нужно ориентироваться на налоговый кодекс и правильно оформлять документы.
При чем тут путевки для сотрудников?
Некоторые компании оплачивают или хотят оплачивать сотрудникам путевки, гостиницу, лечение в санаториях или билеты на самолет во время отпуска. В трудовом договоре это могут быть такие же условия, как и оплата спортзала, медицинской страховки и бесплатное питание.
Расходы на путевки и билеты в отпуске нельзя было учесть в расходах. То есть компания вроде бы позаботилась о работниках, оплатила им путевки, поддержала семью, но государство говорит: ничего не знаем, это ваша инициатива, заплатите в бюджет столько налогов, как будто этих расходов вообще не было.
Вот пример расчета, как это работает до 2019 года.
Допустим, компания получила от клиентов миллион рублей за месяц. На материалы, аренду и зарплату со взносами она потратила 700 тысяч рублей. Эти расходы обоснованные, налоговая не придерется. Но еще 100 тысяч рублей фирма потратила на путевки двум многодетным семьям — чтобы их дети съездили в «Артек».
Пришло время считать налог. Фактическая прибыль компании будет такой:
1 000 000 Р − 700 000 Р − 100 000 Р = 200 000 Р
А прибыль для налоговой надо считать так:
1 000 000 Р − 700 000 Р = 300 000 Р
То есть у компании на самом деле 200 тысяч рублей прибыли, а налоги она заплатит так, как будто прибыль 300 тысяч. Стимул платить за путевки при таком раскладе слабеет.
Государство готово вернуть людям до 15 тыс. за отпуск в России. Какие здесь есть подводные камни?
Правда ли, что деньги на компенсацию туризма по России действительно выделят? Да, говорит премьер-министр Михаил Мишустин. Вот только не на человека 15 тыс., а на тур, причем на недешевый.
Разберемся с условиями и посмотрим, какие здесь еще есть подводные камни.
Как получить компенсацию за отдых?
Никакой выдачи всем подряд 15 тысяч на отдых в России не планируется.
Ростуризм разработал программу, суть ее — возврат человеку части стоимости оплаченного тура или стоимости отеля. В проекте программы это называется кэшбэком, потому что возвращается часть суммы после оплаты и обязательно оплаты картой «Мир». Это карта государственной платежной системы — так что это еще такая дополнительная поддержка.
Турист должен будет зайти на сайт программы мирпутешествий.рф и выбрать нужный вариант тура или отеля. А затем оплатить картой «Мир» и ждать на нее кэшбэк: его обещают перечислить в срок от 5 минут до 5 дней. Кэшбэк будет рублями, не бонусами.
И вот еще один важный момент! Получить эту самую компенсацию за туризм в России можно будет только при отдыхе в определенных регионах. В список этих регионов не входят Краснодарский Край и Крым — самые популярные места летнего отдыха россиян.
Какие я вижу минусы в программе?
Жирный плюс программы очевиден: почему бы не получить деньги, если есть такая возможность? Если подойдут направления и выбор отелей, то, конечно, этой опцией надо пользоваться.
Подсказка: если нет карты «Мир», то в Сбербанке можно сделать бесплатную неименную карту, которую выдают прямо в отделении. Но не во всех офисах Сбербанка есть эта карта физически. Мне пришлось в свое время искать возможность ее получить в нескольких местах.
Какие же тут есть минусы?
Позже появилось вот такое разъяснение от Ростуризма про Крым и Краснодарский край.
«Поездки в часть регионов, например, Крым и Краснодарский край, которые пользуются повышенным спросом в августе, будут доступны со скидкой начиная с 1 октября», — сказала глава Ростуризма Зарина Догузова.
Вам надо по-другому работать с наличкой. Кого прижмут налоговики и банки? Забирайте запись, пожалуй, лучшего вебинара «Клерка»: «Как будут контролировать наличку по 115-ФЗ».
Только сегодня можно забрать запись со скидкой 60%. Программу вебинара смотрите здесь
Отдых за счет работодателя
Отправиться в отпуск за счет работодателя — мечта любого сотрудника. До 1 января 2019 года сделать это было невозможно. Но в текущем году появились измерения в Налоговом законодательстве, которые позволили бы работникам отдыхать за счет средств собственной фирмы. Что это за изменения, и какие имеются нюансы — рассмотрено в данной статье.
Что говорит законодательство
Прежде всего, необходимо понимать, что правительство не ввело новый закон. Были установлены лишь определенные дополнения к имеющимся нормативным актам. Теперь у граждан появилась возможность отдохнуть на курортах или в санаториях, расположенных на территории России за счет компании — работодателя.
Разговор идет о развитии туризма внутри России. Данная мера регулируется Федеральным Законом № 113 от 23 апреля 2018 года. Законодательство устанавливает, что предоставление путевки сотруднику за счет фирмы — это мера стимуляции работника. Помимо этого организация, выдающая подобные путевки своим сотрудникам, получает определенные льготы со стороны налогового органа.
С 1 января 2019 года произошли изменения в статье 255 части 2 Налогового Кодекса РФ. В данной статье устанавливаются расходы по оплате труда в целях налогообложения по налогу на выручку работодателя. Налогооблагаемая база уменьшается в размере перечисленных по ней затрат. Другими словами, теперь гражданин может получить 50 тысяч рублей на приобретение путевки для отдыха в России. Средства выделяются фирмой — работодателем. Разумеется, имеется масса ограничений, и список предоставляемых услуг четко установлен законодательством. К таким услугам относится:
Также следует учитывать следующие важные моменты:
Кто может отправиться в оплачиваемый отпуск?
Претендовать на путевки за счет работодателя может не только сам сотрудник. Организация имеет право оплатить путевку:
Реализация права на получение компенсации за отдых
Необходимо понимать, что изменения в законодательстве не обязывают работодателей предоставлять оплачиваемый отпуск сотрудникам. Это их право. Чтобы получить компенсацию, сотруднику необходимо написать заявление на отпуск, указать данные о том, что он хотел бы получить его за счет организации. Обязательно прописываются категория и виды услуг, которыми гражданин планирует воспользоваться. Далее следует ожидать решения, со стороны руководителя. Нет никаких стопроцентных гарантий, что прошение сотрудника будет одобрено.
Какие расходы компенсирует работодатель
Несмотря на то что компания не обязана предоставлять сотрудникам оплачиваемый отпуск, это выгодно. И не только из-за установленной налоговой льготы. Подобные действия повышают престиж фирмы, и стимулирует работников. Также подобные меры позволяют привлекать на свою сторону высококвалифицированных специалистов.
Налоговая льгота предоставляется на основании того, что предприятие оказывает социальную поддержку незащищенным работникам.
Руководство может самостоятельно приобрести путевку в туристическом агентстве, а после выдать ее работнику. Или же если это делает сотрудник, предприятие просто компенсирует ему затраты. Помимо покупки путевки организация оплачивает следующие виды услуг:
Сумма компенсации за отдых
Нельзя полагать, что работодатель полностью оплатит отдых и проживание всей семьи на территории Сочи в пик курортного сезона. Законодательством установлен ряд ограничений по компенсационной сумме
Достаточно ли 50 тысяч, чтобы отдохнуть? Вопрос сложный, но подобная сумма действительно предоставляет возможность приобрести путевку с нормальными условиями. Так, отдых на двоих человек в Сочи обойдется в 43-45 тысяч рублей. Чтобы поехать в Анапу, придется потратить 55-59 тысяч рублей. Но это без учетов стоимости билетов.
Большое значение имеет изначальная точка отправки и вид транспорта, на котором гражданин планирует добираться до курорта.
Как получить денежные средства
Законом не установлен четкий порядок действий для получения компенсации за отпуск. Поэтому прежде всего, необходимо сделать следующее:
После выплаты компенсации, обязательно производится выплата 13% в налоговый орган. Расходы на оплату курортного отдыха, а также санаторного лечения, относятся к статье расходов на оплату труда. Соответственно, как и любая оплата труда, она облагается НДФЛ. Именно поэтому при выплате компенсации обязательна уплата 13% в государственный налоговый орган.
Что полагается работодателю за предоставления компенсации?
Как уже говорилось, за предоставление сотрудникам оплаченного отпуска, работодатель получает установленную налоговую льготу.
Предоставление льготы возможно только при наличии компенсации работникам за поездку в санаторий и на курорт. В противном случае, организация данную привилегию не получает.
Не менее важным моментом становится то, что получить данную выплату можно только внимательно проследив за тем, чтобы понесенные затраты не были больше 6 процентов от общей суммы расходов, направленных на оплату трудовой деятельности. Для компаний и фирм с небольшими фондами оплаты труда подобное введение является невыгодным и неактуальным.
Как сообщают эксперты, также подобный законопроект является удобным для крупных и средних компаний. Однако большинство подобных фирм и так предоставляют оплачиваемый отпуск своим сотрудникам. Кроме того, работники в данных организациях зарабатывают достаточно, чтобы обеспечить себя и свою семью полноценным отдыхом как на территории России, так и за рубежом. Для маленьких компаний введение законопроекта неактуально из-за отсутствия достаточной прибыли и небольшого штата сотрудников.
С другой стороны, по мнению тех же экспертов, в последнее время малый бизнес все больше старается увеличивать рост социальной сознательности. Так, теперь на счет экскурсионного обслуживания можно записать коллективные выезды на природу. До введения изменений определение подобных расходов под конкретною статью было проблематично.
Заключение
Изменения в законопроект только введены в жизнь и находятся на стадии доработки. Будут ли введены какие-то еще дополнения пока неясно. Сложно сказать, как следует поступать с работниками, которые предпочитают отдыхать у себя на даче или не могут ездить на курорт из-за проблем со здоровьем. Если организации будут предоставлять работникам оплачиваемый отпуск, то подобного рода сотрудники окажутся в неравных условиях.