Контрольные соотношения для проверки формы 6-НДФЛ
Особенности формирования отчета 6-НДФЛ
Процесс создания формы 6-НДФЛ от иной отчетности по налогу на доходы физлиц отличает следующее:
Правильность цифр и дат, попадающих в 6-НДФЛ, по первым 3 пунктам ИФНС проверит только при выездной проверке. Однако составителю отчета необходимо создать систему внутреннего контроля, позволяющую систематически отслеживать правильность вносимых в отчетность цифр и своевременно исправлять неверно отраженные в 6-НДФЛ данные. Несоблюдение этого приведет не только к доначислению налога к уплате и наказанию в виде пеней и штрафа, но и к санкциям за подачу недостоверных сведений (п. 1 ст. 126.1 НК РФ).
Подробнее о штрафах, имеющих отношение к этому отчету, читайте в статье «Размер штрафа за несвоевременную сдачу отчета 6-НДФЛ».
Представляемые в налоговые органы текущие отчеты обязательно будут проверены ИФНС логически, а данные годового отчета будут дополнительно сверены со сведениями, поданными в справках 2-НДФЛ и в декларации по прибыли.
В отношении правил логической проверки текущих отчетов 6-НДФЛ и сопоставления отчетности с данными иных источников ФНС разработала документ, содержащий необходимые для контроля соотношения, которыми будут руководствоваться налоговые органы, проверяя 6-НДФЛ (письмо ФНС России от 10.03.2016 № БС-4-11/3852@). Все содержащиеся в нем контрольные соотношения (далее — КС) разбиты на 4 группы, пронумерованы, снабжены комментариями о возможных нарушениях, с ними связанных, и указаниями на действия проверяющих по возможному или выявленному нарушению. К числу этих действий относятся:
ВНИМАНИЕ! В октябре 2019 года налоговики выпустили дополняющее письмо от 17.10.2019 № БС-4-11/21381@, согласно которому новые контрольные соотношения должны применяться при междокументарном контроле показателей 6-НДФЛ и 2-НДФЛ. Скачать новые контрольные соотношения можно здесь.
Для составителей формы 6-НДФЛ эти соотношения представляют несомненный интерес, т. к. позволяют самостоятельно проверить логичность данных подаваемой в ИФНС отчетности и увязать указанную в ней информацию со сведениями, имеющимися в других отчетах и документах.
О контрольных соотношениях по другим налоговым отчетам узнайте из материалов нашего сайта:
Контрольные соотношения 6-НДФЛ при логической проверке
Соотношения, используемые для логической проверки, составляют 1 группу. В их число входят КС:
О сроках, которых следует придерживаться при сдаче отчета, читайте в материале «Сроки сдачи отчета 6-НДФЛ».
Кроме того, будут сверены имеющиеся в ИФНС данные по уплате налога, и здесь внимание привлекут следующие КС, образующие 2 группу:
Проверить отчет построчно можно с помощью разъяснений от экспертов КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа к системе К+, получите пробный онлайн-доступ бесплатно.
Всегда ли просрочка уплаты НДФЛ грозит штрафом, узнайте из этой публикации.
Рассмотрим контрольные соотношения 6-НДФЛ и 2-НДФЛ и прибыльной декларации.
Сверка данных 6-НДФЛ, 2-НДФЛ и декларации по прибыли
3 группа КС применяется только для проверки годового отчета 6-НДФЛ, данные которого сопоставляются со сравнимыми сведениями, внесенными в отчетность:
О правилах оформления этой справки подробнее читайте в статье «Как правильно сделать справку 2-НДФЛ».
Эту группу КС составляют такие соотношения:
Если ФНС обнаружит расхождения 2-НДФЛ и 6-НДФЛ, то потребует представить пояснения по нестыковкам. При этом разница в 6-НДФЛ и 2-НДФЛ за 2019 год на 1 рубль несчитается критичной.
Как проверить 6-НДФЛ на ошибки, см. здесь.
Сопоставление отчета с иными данными
В эту группу (4) включено КС 4.1, согласно которому величина фиксированного авансового платежа (стр. 050) не может остаться неуказанной при наличии выданного отчитывающемуся лицу документа (патента), обязывающего его к уплате такого платежа (п. 6 ст. 227.1 НК РФ). Вносить данные в эту строку в форме 6-НДФЛ должны налоговые агенты, к которым налогоплательщики, работающие по патенту, представили уведомление о подтверждении права на осуществление уменьшения исчисленной суммы налога на доходы физических лиц на сумму уплаченных налогоплательщиком фиксированных авансовых платежей.
Если стр. 050 заполнена, а сведений о выдаче патента в ИФНС нет, то сумма начисленного к уплате налога оказывается неправомерно заниженной.
Кроме этого, суммы в строках 020 и 025 налоговики сравнивают со строкой 050 «База для исчисления страховых взносов» раздела 1 подраздела 1.1 из расчета по взносам. Это предусмотрено контрольными соотношениями к ЕРСВ (письмо ФНС от 29.12.2017 № ГД-4-11/27043@)/. Если при этом доход по 6-НДФЛ окажется меньше базы по взносам, налогоплательщик будет обязан это объяснять.
Итоги
Знание контрольных соотношений, применяемых ИФНС при проверке отчетов 6-НДФЛ, позволит составителю этой формы уже на этапе ее подготовки самому проверить те параметры, на которые при контроле будут ориентироваться налоговые органы. Тем самым сократятся риски выявления неувязок в отчетности, необходимости дачи пояснений по ним и представления уточненных отчетов.
Контрольные соотношения для 6‑НДФЛ в 2021 году
Для любой отчетной формы существуют контрольные соотношения. То есть значения определенной строки должны соответствовать другой строке, сумме строк, быть больше или меньше каких-то показателей и т.п. Не исключение и форма 6-НДФЛ — для нее также существуют контрольные соотношения. Любые несовпадения вызовут у ФНС вопросы. Чтобы избежать претензий, следует проверять 6-НДФЛ по утвержденным соотношениям.
Найти контрольные соотношения можно в письмах ФНС от 23.03.2021 № БС-4-11/3759@, от 29.10.2019 № БС-4-11/22150@. В них же бухгалтеры узнают о действии инспекторов в каждом случае выявления несоответствий. Также в письмах ФНС дает все ссылки на НК РФ, обосновывая свою позицию.
С 1 квартала 2021 года форма 6-НДФЛ существенно изменится. Новые контрольные соотношения уже утверждены. В статье вы можете с ними ознакомиться.
Взаимоувязка показателей внутри формы
Инспекторы обращают внимание на несколько строк формы.
Покажем, что проверить при отправке отчета, записав контрольные соотношения в виде формул.
Верно: строка 110 = > строка 130. Если данные соответствуют формуле, значит, можно смело сдавать отчет в ФНС.
Ошибка: строка 110 строка 150. Если это соотношение нарушено, вы излишне уменьшили налог за иностранцев на патенте на суммы фиксированных авансовых платежей. Строку 150 можно заполнять, только если у вас есть уведомление из налоговой, которое разрешает уменьшать НДФЛ за иностранцев на патенте на фиксированные авансовые платежи.
Заполните и отправьте отчетность 6-НДФЛ онлайн без ошибок. Для вас 14 дней Экстерна бесплатно!
Контрольные соотношения для справки из Приложения № 1 к расчету 6-НДФЛ
Строка «Налоговая база» раздела 2 приложения № 1 к 6-НДФЛ (при значении ставки налога 13 % или 15 %) = строка «Общая сумма дохода» раздела 2 — сумма всех строк «Сумма вычета» Приложения «Сведения о доходах и соответствующих вычетах по месяцам налогового периода» — сумма всех строк «Сумма вычета» Раздела 3. Если это соотношение не выполнено, то налоговая база завышена или занижена.
Если ставка налога отличается от 13 % или 15 %, то строка «Налоговая база» раздела 2 приложения № 1 к 6-НДФЛ должна быть равна: строка «Общая сумма дохода» раздела 2 — сумма всех строк «Сумма вычета» Приложения «Сведения о доходах и соответствующих вычетах по месяцам налогового периода». Дополнительно вычитать сумму всех строк «Сумма вычета» из раздела 3 не нужно. Это тоже соотношение для проверки налоговой базы.
Строка «Сумма налога исчисленная» раздела 2 — «Налоговая база» × «Ставка налога» / 100 0.
«Общая сумма дохода» разделов 2 = сумма всех строк «Сумма дохода» Приложения «Сведения о доходах и соответствующих вычетах по месяцам налогового периода». Cтрока «Общая сумма дохода» раздела 2 приложения № 1 к 6-НДФЛ > 0.
«Сумма дохода, с которого не удержан налог налоговым агентом» раздела 4 0. Если это не так, значение не соответствует расчетному.
Взаимоувязка показателей 6-НДФЛ и приложения № 1 к расчету 6-НДФЛ
Налоговые инспекторы сопоставляют данные этих отчетов.
Прежде всего должно быть соблюдено равенство между цифрой в строке 120 формы 6-НДФЛ с количеством составленных разделов 2 приложений № 1 по соответствующей ставке налога. Напомним, что приложение составляется индивидуально на каждого работника. Сколько работников получало доходы, инспекторы без труда увидят в форме 6-НДФЛ.
Помимо равенства физлиц, нужно соблюдать равенство доходов.
Строка 110 формы 6-НДФЛ (годовая) = суммарное значение строк «Общая сумма дохода» по соответствующей ставке налога приложений № 1.
Инспекторы обязательно проверят и такое соотношение показателей: строка 140 6-НДФЛ за год по соответствующей ставке налога = суммарное значение строк «Сумма налога исчисленная» по соответствующей ставке всех составленных приложений № 1. Если это не так, сумма исчисленного налога может быть завышена или занижена.
Строка 111 6-НДФЛ = сумма доходов в виде дивидендов (по коду дохода 1010) приложений № 1 к 6-НДФЛ, представленных по всем налогоплательщикам. Если они не равны, проверьте правильность отражения в отчетности выплаченных дивидендов.
Строка 170 6-НДФЛ = сумма строк «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом» приложений № 1 к 6-НДФЛ. Если равенства нет, неверно рассчитан неудержанный налог.
Общая сумма вычетов из строки 130 должна быть равна сумме всех вычетов из строки «Сумма вычета» раздела 3 приложения № 1.
Строка 150 по соответствующей ставке налога должна быть равна сумме строк «Сумма фиксированных авансовых платежей» раздела 2 приложений № 1. Если это не так, в расчете фиксированных авансовых платежей есть ошибки.
Проверка на соответствие МРОТ и среднеотраслевой зарплате
Среднюю зарплату по 6-НДФЛ нужно сравнивать с МРОТ и среднеотраслевой зарплатой в субъекте РФ. Чтобы избежать вопросов, зарплату надо поддерживать равной или выше этих показателей. Для 6-НДФЛ при сравнении фактической зарплаты со средней по региону надо принимать зарплату не по каждому работнику, а в целом по налоговому агенту.
Взаимоувязка показателей 6-НДФЛ и расчета по страховым взносам (РСВ)
И 6-НДФЛ, и РСВ — это отчеты по людям. Вполне логично, что между этими формами также должны выполняться некоторые равенства. Тем более что с 2017 года взносы с зарплаты и прочих доходов находятся во власти ФНС. Всего лишь одну проверочную формулу предлагает компаниям ФНС.
Во-первых, сумма строк 112 и 113 расчета 6-НДФЛ не должна быть меньше строки 050 приложения 1 к разделу 1 РСВ. Допускается и равенство. Но если сумма меньше, есть вероятность занижения налоговой базы.
И, разумеется, если компания сдает 6-НДФЛ, она обязана подавать и РСВ.
Проверка перечисления налога в бюджет
Строка 160 — строка 190 = сумма выплат в адрес физлиц по счетам налогоплательщика в соответствующем периоде. Если это соотношение не выполняется, налоговая посчитает, что вы отразили не все суммы дохода в отчетном периоде.
Большинство бухгалтерских программ проверяет взаимоувязку всех показателей внутри формы. А вот соотношения между двумя разными формами программа проверить не всегда в состоянии — эти действия под силу лишь специалистам, составляющим отчетность. Налоговики рекомендуют использовать утвержденные проверочные формулы, чтобы отчитываться без ошибок. Имейте в виду, что не всегда противоречие рекомендуемым соотношениям является ошибкой. Есть случаи, когда показатели не будут совпадать с проверочными формулами.
Контрольные соотношения 6‑НДФЛ в 2021
Контур.Бухгалтерия — 14 дней бесплатно!
Кадровый учет и отчеты по сотрудникам, зарплата, пособия, командировочные и удержания в удобном бухгалтерском веб-сервисе
При составлении любого документа с отчетными цифрами важно считать их правильно. Для проверки отчетности на ошибки разработаны контрольные соотношения — равенство значений определенных строк в отчетности. Они позволяют выявить расхождения и устранить их перед отправкой документа, а значит избежать штрафа за недостоверные сведения — 500 рублей за каждый расчет. Контрольные соотношения 6-НДФЛ — это равенство значений строк внутри формы, и совпадение значений с другими формами отчетности. Расскажем о показателях, которые нужно сравнить между собой перед сдачей 6-НДФЛ.
В 2021 году форма 6-НДФЛ сильно изменилась, поэтому чиновники выпустили новые контрольные соотношения, утвержденные в письме ФНС от 23.03.2021 № БС-4-11/3759@.
Если при проверке налоговики выявят нарушения, вы получите письменное уведомление о выявленных ошибках, противоречиях и несоответствиях с требованием пояснить их и при необходимости внести исправления. Пояснения придется давать в течение 5 рабочих дней с получения письма от налоговой.
Показатели внутри 6-НДФЛ
В состав 6-НДФЛ с 2021 года вошла бывшая справка 2-НДФЛ. Теперь она стала Приложением № 1 к расчету и называется «Справка о доходах и суммах налога физического лица». Все соотношения между 6-НДФЛ и 2-НДФЛ теперь стали внутридокументными. Причем для проверки правильности заполнения справки из приложения предусмотрены как отдельные соотношения, так и взаимоувязка показателей с основным расчетом 6-НДФЛ.
Контрольные соотношения по основной части расчета 6-НДФЛ
Инспекторы проверяют показатели строк 110, 130, 140, 150 и 170. По строке 110 нарастающим итогом с начала года фиксируется сумма дохода, по строке 130 — величина налоговых вычетов по всем работникам.
Контрольные соотношения по Приложению № 1 к 6-НДФЛ
Их надо использовать для годового расчета, так как приложение № 1 заполняется только по итогам года.
Взаимоувязка показателей Приложения № 1 и основной части расчета 6-НДФЛ
Их надо использовать для годового расчета, так как приложение № 1 заполняется только по итогам года.
6-НДФЛ и карточка расчетов с бюджетом (КРСБ)
КРСБ — особый регистр, который ведут налоговые органы для учета налогов, страхвзносов и других платежей по каждому налогоплательщику. У налогоплательщиков нет к ней непосредственного доступа, ее данные засекречены и являются налоговой тайной. По ней налоговая тоже проверяет правильность заполнения.
6-НДФЛ и РСВ
ФНС придерживается двух правил при сопоставлении показателей данных форм.
6-НДФЛ и банковские счета
С 2021 года налоговики начали сравнивать выплаты физлицам по расчетному счету с данными 6-НДФЛ. Чтобы выполнить соотношение и избежать вопросов, нужно платить физлицам разницу между начисленным доходом из строки 110 и исчисленным налогом из строки 140.
Если по 6-НДФЛ сумма выплат будет меньше фактически перечисленных, налоговая заподозрит не полное отражение сумм выплаченного в отчетном периоде дохода. Помочь тут может точное назначение в платежке. Например, не просто «аванс», а «перечисление подотчетных сумм на командировочные расходу И. И. Иванову (приказ от 15.04.2021 № 123)».
6-НДФЛ и минимальный размер оплаты труда
С 2020 года данные, указанные в 6-НДФЛ дополнительно сравнивают с величиной МРОТ и среднеотраслевой зарплаты. Должны быть соблюдены следующие соотношения:
Создайте порядок внутреннего контроля, чтобы вовремя отслеживать и исправлять ошибки в отчетах. Сравнение контрольных строк поможет на этапе составления отчетности привести документы в порядок, избежать требований от налоговой и штрафов.
Автор статьи: Юлия Хайрулина
Легко сдавайте 6-НДФЛ в веб-сервисе для малого бизнеса Контур.Бухгалтерия. В одной системе объединены простой учет, зарплата, налоги и отчетность через интернет. Сервис сам рассчитает налоги на основе учетных данных и сформирует отчеты. Первые 14 дней работы — бесплатно.
Проверяем отчетность: контрольные соотношения 6-НДФЛ и 2-НДФЛ
Контрольные соотношения 2-НДФЛ и 6-НДФЛ в 2021 году — это отдельный способ для проверки налоговой отчетности. Чиновники предусмотрели особый алгоритм сверки отчетных форм по подоходному налогу. Если инспектор ФНС обнаружит расхождения, то компания обязана исправить ошибку либо предоставить пояснения.
Все налоговые агенты обязаны предоставлять в ФНС две ключевые формы отчетности по подоходному налогу:
Отдельные показатели 6-НДФЛ и 2-НДФЛ должны сходиться по нормативам ФНС. Федеральная инспекция утвердила внутриформенные сверки и междокументарные контроли, то есть проводимые между разными формами отчетности. Разберем подробнее новые правила сверок.
Важное о сроках и правилах заполнения
В формах следует указывать все виды доходов, начисленных в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам. Также отразите доходы по срочным и сезонным договорам.
Пошаговая инструкция к составлению 6-НДФЛ за 2020 год раскрыта в отдельной статье «Как заполнить обновленную форму 6-НДФЛ. Полное руководство».
Правила составления годовой отчетности по налогу на доходы физических лиц — в отдельном материале «Справка 2-НДФЛ: бланк, коды и срок сдачи».
С 2020 года изменены сроки сдачи годовых отчетов по подоходному налогу. Готовую форму 2-НДФЛ следует предоставить в ФНС не позднее 1 марта года, следующего за отчетным. Сведения за 2020-й сдавайте до 01.03.2021. За 2021-й отчитывайтесь до 01.03.2022, но уже по форме расчета 6-НДФЛ, в котором справка 2-НДФЛ подается как Приложение №1 к расчету.
Ежеквартальный отчет 6-НДФЛ — до 30 числа первого месяца, следующего за отчетным кварталом. Если последний срок предоставления выпадает на выходной или праздничный нерабочий день, то срок переносится на первый рабочий день ( статья 6.1 НК РФ ).
Общие правила сверок
Федеральная служба разработала для своих территориальных отделений регламент, какие показатели 2-НДФЛ и 6-НДФЛ должны совпадать в отчетных формах. То есть единые рекомендации предназначены для выявления ошибок инспекторами при проведении выверки предоставленной отчетности. Но пользоваться рекомендациями вправе не только контролеры.
Показатели для проверки за 2020 год
Собрали в таблице правила, как сверить показатели 2-НДФЛ и 6-НДФЛ за 2020 год. Используйте рекомендации ФНС для выверки и исключения ошибок:
Что проверять (тип соотношения)
Что нарушили (ссылка на НПА)
Что за ошибка (формулировка)
Что делать (действия контролера)
Равенство суммы строк «Общая сумма дохода» с признаком 1 по всем налогоплательщикам по строке 020
Занижен либо завышен доход.
В строке 020 расчета и в строке «Общая сумма дохода» справки по соответствующей ставке подоходного налога содержится информация обо всех начисленных доходах в пользу физических лиц — налогоплательщиков. Расхождение этих показателей говорит о том, что доходы были завышены или занижены при составлении отчетности
Инспектор, если не сходится форма 6-НДФЛ и справки 2-НДФЛ, обязан направить соответствующее уведомление в адрес налогового агента ( ст. 88 НК РФ ).
В уведомлении содержится требование предоставить пояснения либо направить корректирующие отчеты для исправления ошибок.
Если пояснения или корректировки не были предоставлены налоговым агентом, а по показателям отчетности выявлен факт нарушения фискального законодательства, то контролер обязан составить акт проверки (статья 100 НК РФ)
Строка 025 расчета и сумма доходов с кодом 1010 (дивиденды) по всем налогоплательщикам (признак 1) из справки равны
Начисленный доход в виде дивидендов занижен или завышен. Определяется при расхождении этих показателей
Показатель строки 040 расчета равняется суммам строк «Сумма налога исчисленная» из справки по соответствующей ставке налога
Исчисленный налог занижен или завышен.
Показатель из справки определяется как сумма указанных строк по всем налогоплательщикам с признаком 1 по соответствующей ставке подоходного налога
Значение строки 080 равно сумме строк «Сумма налога неудержанная»
Действует требование о расхождении в 6-НДФЛ и 2-НДФЛ суммы налога неудержанного: при выявлении расхождения по этому показателю инспектор делает вывод, что размер налога, не удержанный налоговым агентом, занижен или завышен.
Показатель из справки определяется суммированием по всем налогоплательщикам с учетом признака 1 по соответствующей ставке налога
Значение строки 060 расчета равно общему количеству справок
Статьи 126.1, 230, 23, 24 НК РФ
Не соответствует количество физических лиц — получателей дохода.
Количество годовых справок учитывайте по всем налогоплательщикам с признаком 1
Некоторые исполнители ошибочно полагают, что сумма налога, удержанная в 2-НДФЛ и 6-НДФЛ, должны совпадать: это не так. Налоговики не сверяют строку 070 раздела 1 расчета и раздела 5 справки. У многих налоговых агентов показатели не сходятся на величину подоходного налога с зарплаты за декабрь, которую выплатили в январе.
Показатели для проверки за 2021 год
Порядок сверки вынесен в отдельное приложение к этому письму. Сведения представлены в виде таблицы, которая содержит:
Таблица контрольных соотношений по отчету за 2021 год:
Что проверять (тип соотношения)
Что за ошибка (формулировка)
Стр. 110 равна или больше 130
Если доход, начисленный физлицам, меньше суммарного значения вычетов, то вычеты завышены
Инспектор направляет налоговому агенту требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или корректировке показателей (п. 3 ст. 88 НК РФ). Если после полученных пояснений или при отсутствии пояснений от налогового агента установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, специалист ИФНС составляет акт проверки ( ст. 100 НК РФ )
(стр. 110 — стр. 130) / 100 * стр. 100 = стр. 140 (с учетом соотношения строк 110 и 130)
Если разница стр. 110 и стр. 130 / 100 * стр. 100 больше или меньше 140, то завышен или занижен исчисленный подоходный налог. Допустимая погрешность в обе стороны рассчитывается так: стр. 120 * 1 руб. * количество строк 021 (п. 6 ст. 52 НК РФ )
Показатели 140 больше или равны стр. 150
Статьи 126.1, 227.1, 23, 24 НК РФ
Если 140 меньше 150, то налоговый агент завысил фиксированный авансовый платеж
Стр. 110 по конкретной ставке из стр. 100 равна сумме строк «Общая сумма дохода» по этой же ставке подоходного налога из справки о доходах и суммах налога физлица — приложения №1 к расчету, представленных по всем налогоплательщикам организации или ИП. Это соотношение применяется к расчету за налоговый период
Если стр. 110 меньше или больше указанных показателей, то в отчете занижен или завышен размер начисленного подоходного налога
Стр. 111 равна суммарному доходу в виде дивидендов (код 1010) в приложениях №1 к расчету, представленных по всем налогоплательщикам. Это соотношение применяется к расчету за год
Если равенство не выполняется, то занижен или завышен доход в виде дивидендов
В Письме №БС-4-11/3759@ разъясняется, есть ли контрольные соотношения 140 строки и 2-НДФЛ — да, вот они: стр. 140 по конкретной ставке налога равна сумме строк «Сумма налога исчисленная» по этой ставке в приложениях №1 к расчету (применяем за налоговый период)
Стр. 170 равна сумме строк «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом», из всех приложений №1 к расчету (применяем за налоговый период)
Если равенство не выполняется, то занижен или завышен налог, не удержанный налоговым агентом
Строка «Налоговая база» из раздела 2 приложения №1 (справки) при ставках 13% или 15% = строке «Общая сумма дохода» раздела 2 — сумма всех строк «Сумма вычета» из приложения «Сведения о доходах и соответствующих вычетах по месяцам налогового периода» — суммарное значение всех строк «Сумма вычета» раздела 3 (применяем за налоговый период).
По аналогии проводим контроль и для других ставок НДФЛ
Если равенство не выполняется, то налоговая база не соответствует расчетному значению: она завышена или занижена
Строка «Сумма налога исчисленная» раздела 2 приложения №1 к расчету 6-НДФЛ — «Налоговая база» * «Ставка налога» / 100 = не больше 1 рубля (применяем за налоговый период).
(Сумма строк «Сумма дохода» Приложения «Сведения о доходах и соответствующих вычетах» — сумма всех строк «Сумма вычета» Приложения * на ставку / 100) — «Сумма налога исчисленная» раздела 2 приложения №1 к расчету 6-НДФЛ = не больше 1 рубля, а исчисленный НДФЛ больше 0 (применяем за налоговый период)
Если результат действия больше 1 рубля, исчисленный НДФЛ не соответствует расчетному значению
Строка «Сумма неудержанного налога» раздела 4 приложения №1 = абсолютное значение («Сумма дохода, с которого не удержан НДФЛ», раздела 4 приложения №1 * ставка / 100 — «Сумма неудержанного налога» раздела 4 приложения №1) = не больше 1 рубля, а размер неудержанного НДФЛ больше 0 (применяем за налоговый период)
Если результат действия больше 1 рубля, неудержанный НДФЛ не соответствует расчетному значению
Строка «Общая сумма дохода» разделов 2 приложения №1 = сумма всех строк «Сумма дохода» Приложения «Сведения о доходах и соответствующих вычетах», и эта строка больше 0 (применяем за налоговый период)
Если общий доход не равен суммарной величине всех доходов, то этот результат не соответствует расчетному значению
Строка «Сумма дохода, с которого не удержан НДФЛ» раздела 4 приложения №1 к 6-НДФЛ меньше или равна строке «Общая сумма дохода» раздела 2 приложения №1, а неудержанный НДФЛ больше 0 (применяем за налоговый период)
Если доход, по которому не удержан НДФЛ, превышает общий доход, этот показатель не соответствует расчетному значению
Количество физлиц с доходом по конкретной ставке равно количеству разделов 2 приложений №1
Если равенство не достигается, то завышено или занижено количество физических лиц
Стр. 130 = сумма строк «Сумма вычета» раздела 3 приложений №1 + сумма строк «Сумма вычета» приложения «Сведения о доходах и соответствующих вычетах» приложений №1
Если общий размер вычетов не равен суммарной величине всех вычетов, то показатель не соответствует расчетному значению
Стр. 150 по конкретной ставке НДФЛ = сумме строк «Сумма фиксированных авансовых платежей» раздела 2 приложений №1
Если суммарный размер фиксированных авансовых платежей не равен сумме всех фиксированных авансовых платежей, то показатель не соответствует расчетному значению
Что делать при расхождении
Проводим проверку самостоятельно. Допустим, бухгалтер обнаружил несоответствия. Следуйте инструкции:
Если расхождения выявлены уже после сдачи отчетов в ИФНС, то придется исправить ошибки, направив корректировку. А вот как объяснить налоговой расхождения в 6-НДФЛ и 2-НДФЛ — подайте в ИФНС пояснительную записку и изложите в ней причину расхождения. Отметим, что при подаче корректировки с исправлениями ошибок подавать пояснения не обязательно.