Код периода представления 6-НДФЛ
kod_perioda_predstavleniya_6-ndfl.jpg
Похожие публикации
Код периода в 6-НДФЛ отражается на титульной странице для обозначения временного промежутка, за который подаются сведения по начисленным доходам работников и иных физлиц и подоходному налогу, исчисленному и удержанному с них. Расчет 6-НДФЛ составляется по форме, утвержденной ФНС приказом от 14.10.2015 г. № ММВ-7-11/450@ (ред. от 17.01.2018). Этим же приказом утвержден Порядок заполнения Расчета.
6-НДФЛ – период представления (код)
В расчете 6-НДФЛ за любой период формируются данные за период с начала года и за последний трехмесячный диапазон с расшифровкой по месяцам начислений и датам выплаты дохода с учетом срока перечисления налога в бюджет. Помесячная расшифровка показывается в разделе 2 отчета, в разделе 1 надо приводить систематизированные данные с начала года по последний месяц отчетного интервала.
При оформлении отчета часть данных о документе, отчетном периоде, налоговом агенте надо указывать в зашифрованном виде. Этот прием призван сократить число листов в бланке и унифицировать некоторые информационные блоки для минимизации риска ошибок в них. Все необходимые коды можно найти в приложениях к Порядку заполнения 6-НДФЛ – «Коды периодов представления» приведены в Приложении № 1.
Для обозначения временного интервала в титульном листе Расчета предназначено две графы:
код периода представления 6-НДФЛ;
налоговый период (год).
Если в последнем случае речь идет об обозначении года, за который приведены данные о доходах и налоге, то в строке «Период представления (код)» надо отразить именно временной период, за который подается форма – таковыми являются квартал, полугодие, 9 месяцев, год. Стандартными кодами для обозначения в 6-НДФЛ периодов представления являются:
код «21» – эта комбинация используется работодателями (налоговыми агентами) для обозначения первого квартала (период с января текущего года по март);
код «31» – обозначение характерно для полугодия, в отчете с таким кодом должны быть отражены данные апреля-июня (в разделе 2) и сведения по доходам и НДФЛ за 6 месяцев по нарастающей с начала года (раздел 1);
код «33» – этот период 6-НДФЛ равен 9 месяцам, то есть данные показывают за январь-сентябрь текущего года (раздел 1) с расшифровкой выплат и налога с июля по сентябрь (раздел 2);
код «34» означает, что отчет сформирован по итогам года; показатели расчета 6-НДФЛ приводят обобщенно за весь налоговый период (раздел 1) и отдельно за последние 3 месяца истекшего года (раздел 2).
Код 6-НДФЛ при ликвидации (реорганизации)
В 6-НДФЛ период представления для ликвидированных или реорганизованных компаний-налоговых агентов обозначается отдельными кодами:
«51» – отчетность подается за 1 квартал;
«52» – применяется при отправке в налоговый орган полугодовых отчетов;
«53» – такая комбинация характерна для отчета за 9 месяцев;
«90» – код периода в 6-НДФЛ за год, используемый в случаях, когда закрытие компании пришлось на 4 квартал (октябрь, ноябрь или декабрь), данные отражаются по последний месяц работы компании.
Периоды отчета 6-НДФЛ в случае реорганизации или ликвидации компании определяются от начала налогового периода (то есть с января) и по месяц, в котором была завершена процедура реорганизации или закрытия компании. Например, фирма запустила процесс реорганизации с последующим слиянием в июне 2019 года, но окончательно все регистрационные и организационные мероприятия были завершены в октябре 2019 года. В этом случае в последнем отчете реорганизованной компании надо проставить код представления 6-НДФЛ «90» в сочетании с налоговым периодом «2019». В разделе 1 будет показана информация по доходам и налогу за январь-октябрь, а в разделе 2 расшифровки по выплатам необходимо отобразить только за октябрь.
При подаче 6-НДФЛ за год налоговому агенту надо быть готовым к тому, что специалисты налоговой инспекции по этому отчету проведут камеральную проверку и сверят показатели расчета с другими видами отчетности (со справками 2-НДФЛ и Расчетом по страхвзносам). При возникновении нарушений в контрольных соотношениях налоговики присылают работодателю требование о предоставлении пояснений или исправлений. Поэтому важно перед отправкой отчетов самостоятельно проверить не только шифровые обозначения, но и внесенные суммовые данные. Если подается электронная форма 6-НДФЛ, коды выбираются из соответствующих справочников, предусмотренных системой, в этом случае риск внесения кодового обозначения с ошибкой минимален.
Полные тексты нормативных документов в актуальной редакции вы всегда сможете посмотреть в КонсультантПлюс.
Коды периода представления в отчете 6-НДФЛ
В 6-НДФЛ код периода представления проставляется на титульном листе в специальной графе для этого показателя. Для каждого временного интервала в приказе ФНС закреплен свой шифр. В статье рассмотрим цифровые коды периодов представления, их назначение и необходимость.
Об отчете 6-НДФЛ
Отчет 6-НДФЛ необходим к предоставлению теми работодателями, которые выплачивают заработную плату физическим лицам по трудовым соглашениям и договорам гражданско-правового характера.
Последовательность и основные моменты заполнения формы отчета закреплены в приказе ФНС РФ от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450.
Отчетность сдается по месту регистрации предприятия или ИП. Обособленным подразделениям следует сдавать отдельный расчет 6-НДФЛ также по месту их регистрации (согласно письму Министерства финансов РФ от 19.11.2015 № 03-04-06/66970 и письму ФНС РФ от 28.12.2015 № БС-4-11/23129).
Если численность работников фирмы не превышает 25 человек, то данный вид отчетности возможно предоставлять на бумажном носителе. Если число сотрудников свыше данной цифры, то отчитываться следует в электронном формате.
Срок предоставления формы — не позднее последнего числа месяца, следующего за отчетным периодом. Отчет включает титульный лист и два раздела.
Если организация за отчетный период не производила начисление и выплату доходов физлицам, не проводила начисление и удержание НДФЛ, то отчетность по форме 6-НДФЛ с нулевыми данными сдавать не нужно.
Кодирование данных в 6-НДФЛ
Наиболее часто с кодированием информации приходится сталкиваться при заполнении налоговой отчетности.
Все закодированные сведения в отчете 6-НДФЛ располагаются на первом листе в сжатом виде (данные преобразованы в цифры). К закодированным показателям относятся:
Содержание отчета, касающееся отражения суммы выплаченных физическим лицам доходов, НДФЛ, даты и сроков, отображается в отчете без кодировки. Показатели суммы прописываются в рублях, календарные сведения в виде ЧЧ.ММ.ГГГГ.
Использование кодирования формы 6-НДФЛ имеет следующие плюсы:
Для чего необходим КППР
Код периода предоставления 6-НДФЛ — это идентификатор, используемый в целях автоматизации обработки информации. Поэтому следует не только максимально точно указывать данные, но и применять верную форму их отражения:
В большинстве случаев при заполнении формы применяется специальное программное обеспечение, многие операции производятся автоматически, что исключает возможность ошибки.
Какой период представления указывать за 1–2 кварталы и др.
Форма 6-НДФЛ предоставляется налоговыми агентами ежеквартально и нарастающим итогом с начала отчетного года. Таким образом, отчетными периодами по этому отчету являются: 1-й квартал, полугодие, 9 месяцев и год. Ниже приведены коды данных периодов с расшифровкой:
Если организация проходит процедуру ликвидации или реорганизации, то в отчете следует указывать одну из комбинаций, специально предназначенных для таких случаев. Это связано с тем, что форму следует сдать за период с начала года до даты реорганизации (ликвидации).
Например, предприятие было реорганизовано, присоединившись к другой компании 24 февраля 2021 года. Период, за который необходимо подать отчетность, — с января по февраль 2021 года включительно. Поэтому следует поставить код периода представления 6-НДФЛ за 1 квартал при реорганизации 51.
Код периода представления отчета 6-НДФЛ — это числовой идентификатор, состоящий из двух цифр. Каждый отчет, предоставляемый в ИФНС в течение года (за первый квартал, полугодие, 9 месяцев, год), имеет свой шифр. Если организация ликвидируется или реорганизуется, то отчетность подается с начала года и до даты изменения статуса компании. Поэтому в этих ситуациях используются свои коды периодов. Применение системы кодирования позволяет фискальным органам добиться единого способа сдачи отчетов и автоматизировать их обработку.
Вам надо по-другому работать с наличкой. Кого прижмут налоговики и банки? Забирайте запись, пожалуй, лучшего вебинара «Клерка»: «Как будут контролировать наличку по 115-ФЗ».
Только сегодня можно забрать запись со скидкой 60%. Программу вебинара смотрите здесь
Коды периодов представления в 6-НДФЛ
Кодирование информации в 6-НДФЛ
С кодировкой информации мы встречаемся повсеместно (БИК, ОКВЭД, ОГРН, ОКТМО и др.), но наиболее часто сталкиваемся с ней при оформлении налоговой отчетности. Не избежал процесса кодирования и отчет 6-НДФЛ.
C 2021 года формуляр 6-НДФЛ кардинально обновился приказом ФНС России от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@.
Воспользуйтесь образцом 6-НДФЛ за 3 квартал/9 месяцев 2021 года, составленным экспертами КонсультантПлюс. Это можно сделать бесплатно, получив пробный онлайн доступ к системе.
Необходимо отметить, что содержание этого отчета, а именно суммы выплаченных физлицам доходов, НДФЛ, даты и сроки — все это отражается в естественном виде (без кодировки):
В 6-НДФЛ все закодированные данные располагаются на первом листе — они представляют в сжатом виде (посредством преобразования информации в цифры) сведения об отчитывающемся коммерсанте. Например:
Какие коды проставлять в поле «по месту нахождения (учета)», разъяснили эксперты КонсультантПлюс. Чтобы все сделать правильно, получите пробный доступ к системе и переходите в Готовое решение. Это бесплатно.
Применение кодировки в 6-НДФЛ позволяет:
Последующие разделы нашего материала раскроют детальное содержание понятия «период представления 6-НДФЛ».
Первый квартальный отчет 6-НДФЛ
При заполнении 6-НДФЛ за 1-й квартал в соответствующих ячейках, предназначенных для отражения КППР, проставляются цифры 2 и 1 — такая шифровка КППР характерна для всех квартальных налоговых отчетов (по НДС, прибыли и др.).
Сориентироваться в квартальной отчетности помогут размещенные на нашем сайте материалы:
6-НДФЛ за 1-й квартал действительно полностью соответствует всем показателям квартальной отчетности, поскольку данные и в первом, и во втором разделе приводятся за первые 3 месяца текущего года. Такое совпадение характерно только для 6-НДФЛ за 1-й квартал — все остальные отчеты (с КППР ≠ 21) таким свойством не обладают.
Внутригодовые отчеты 6-НДФЛ
Применяемая для 6-НДФЛ кодировка 31 и 33 характерна для составляемой нарастающим итогом отчетности, например, декларации по прибыли. Рассмотрим принцип нарастающего формирования данных в 6-НДФЛ с КППР 31 и 33 на примере.
В ООО «Вектор» трудятся 39 человек. Ежемесячно выплаты в их пользу составляют неизменную сумму — 865 800 руб. Кроме этих трудовых заработков иные выплаты не производятся.
Получается, что каждый квартал в 6-НДФЛ должны отражаться одинаковые суммы. Однако 6-НДФЛ — не квартальный отчет. Если на его первой странице указано КППР = 31 или КПП Р = 33, это означает:
Данный пример показал, что 6-НДФЛ совмещает в себе функции квартальной отчетности с отчетностью, формируемой накопительным итогом (полугодие, 9 месяцев, год). При этом КППР применяется аналогично кодам налоговых деклараций, данные которых формируются накопительным образом.
Итоговый 6-НДФЛ
Проставление на первом листе 6-НДФЛ КППР = 34 означает, что формируется годовой расчет. В первом разделе такого расчета концентрируются данные за период с января по декабрь, а второй раздел останется квартальной информационной добавкой к обобщенным показателям первого раздела — данные в нем будут показаны за 4-й квартал.
Годовой отчет 6-НДФЛ с КППР = 34 налоговики могут всесторонне проконтролировать, сверив его показатели с данными справок 2-НДФЛ и прибыльной декларации за аналогичный период.
Как налоговики сверяют данные годового 6-НДФЛ с иной налоговой отчетностью, расскажет статья «Контрольные соотношения для проверки формы 6-НДФЛ».
Итак, приведем в удобной таблице все коды периодов, которые могут указываться на титульном листе расчета 6-НДФЛ:
Отчетный / налоговый период
Код периода представления расчета 6-НДФЛ
Как заполнять форму 6-НДФЛ
Пошаговая инструкция и образец
Все эти люди и организации обязаны удерживать 13% или 30% от доходов физлиц, которым они платят, и перечислять в бюджет. Процент зависит от того, налоговый резидент физлицо или нет. Это если вкратце, подробности — дальше.
Кто должен сдавать
Форму 6-НДФЛ должны сдавать налоговые агенты. К ним относятся:
Сроки сдачи
Налоговые агенты должны сдавать расчет 6-НДФЛ за первый квартал, полугодие и девять месяцев не позднее последнего дня месяца, который следует за соответствующим периодом. Например, расчет за первый квартал надо подать не позднее 30 апреля, за полугодие — не позднее 31 июля, а за девять месяцев — не позднее 30 октября.
Еще налоговые агенты должны сдать годовой отчет. Раньше его можно было сдать до 1 апреля. Теперь правила изменились, и с 2020 года годовой отчет нужно сдавать на месяц раньше — не позднее 1 марта.
Если последний день срока сдачи приходится на нерабочий день, то последний день переносится на следующий за ним рабочий день.
Способы сдачи 6-НДФЛ
Сдать 6-НДФЛ можно на бумажном носителе и в электронном виде.
На бумажном носителе форму можно сдать двумя способами: в налоговой лично или по почте заказным письмом с уведомлением о вручении. Так налоговый агент сможет убедиться, что расчет доставлен в налоговую инспекцию.
Но для бумажных отчетов есть ограничения. Налоговый агент может передать расчет на бумаге, если отчитывается максимум за 10 человек, которым в отчетном периоде выплатил доходы, облагаемые НДФЛ.
В электронном виде 6-НДФЛ можно сдать через личный кабинет на сайте налоговой или через оператора электронного документооборота, с которым надо будет заключить договор. И в том, и в другом случае потребуется квалифицированная электронная подпись. Она заменяет собственноручную, когда нужно подписать электронный документ. Такую подпись можно получить в удостоверяющем центре, аккредитованном Минкомсвязи России.
Куда сдавать 6-НДФЛ
Сдавать форму 6-НДФЛ нужно в налоговую инспекцию по месту нахождения организации. Если у компании есть обособленные подразделения, они могут сдать расчет в налоговую по месту своего нахождения, по месту нахождения какого-то одного подразделения или головной организации, если головная организация и подразделения находятся в одном муниципалитете. Индивидуальные предприниматели сдают 6-НДФЛ по месту своей регистрации.
Что будет, если не предоставить отчет
Вот что может случиться, если налоговый агент не предоставит расчет 6-НДФЛ в срок.
Заблокируют счета. Когда срок для подачи отчета истечет, налоговая вправе заблокировать банковские счета компании через 10 рабочих дней.
Назначат штраф. Налоговому агенту придется заплатить штраф 1000 Р за каждый полный или неполный месяц просрочки. Период просрочки считается с даты, когда надо было предоставить расчет, до даты, когда налоговый агент его предоставил.
Как изменилась форма 6-НДФЛ в 2020 году
Сама форма не изменилась. Но есть несколько изменений по порядку представления, которые вступили в силу 1 января 2020 года.
Раньше компании с обособленными подразделениями на территории одного муниципалитета должны были подавать отчет по каждому подразделению отдельно — по месту его регистрации. С 2020 года такие компании могут представлять налоговую отчетность по НДФЛ и перечислять удержанные суммы в бюджет в одно из мест на выбор:
По закону срок выбора подразделения — не позднее 1 января, а с учетом переноса праздничных дней в этом году — не позднее 9 января. Но ФНС продлила срок до 31 января.
Как уже писали выше, с 2020 года на бумажном носителе можно подать отчетность максимум за 10 человек. Если в компании больше получателей доходов, надо подавать электронный отчет.
Срок подачи годового расчета 6-НДФЛ теперь на месяц раньше — не позднее 1 марта. В 2020 году этот день выпадает на воскресенье, поэтому последний день сдачи отчета за 2019 год — 2 марта 2020 года.
Структура 6-НДФЛ
Вот из чего состоит форма 6-НДФЛ :
Раздел 1 содержит такие данные:
Все доходы нужно сгруппировать по датам, когда они были выплачены, и по срокам, когда удержанные из них суммы НДФЛ должны быть перечислены в бюджет.
Как заполнять 6-НДФЛ
Когда налоговый агент заполняет форму, он учитывает следующие данные:
В бумажной форме нельзя исправлять ошибки, распечатывать ее на обеих сторонах листа или повреждать листы — например, прошивать их ниткой или пробивать дыроколом.
Заполнять форму надо чернилами черного, фиолетового или синего цвета. В каждой ячейке должна быть вписана только одна буква или цифра. Если в какой-то строке остались пустые ячейки, нужно поставить в них прочерк. Например, если у предприятия десятизначный ИНН, его нужно вписать в поле из двенадцати ячеек, а в двух последних поставить прочерк: «ИНН 1234567890 — —».
Исключение — строки с суммами и номер корректировки. В строках с суммами в ячейках для копеек надо проставить нули, а в ячейки для рублей поставить первым ноль, в остальные ячейки прочерки. Если в номере корректировки остаются пустые ячейки, в них надо проставить нули.
Бывает, в организации есть несколько подразделений и они расположены в разных населенных пунктах. Тогда по каждому подразделению нужно заполнять форму отдельно. В форме нужно указать, в каком населенном пункте зарегистрирована организация или ИП — это делают с помощью кода ОКТМО. Эти коды можно найти в классификаторе территорий муниципальных образований. Всего в классификаторе 9 томов — они разбиты по федеральным округам. Например, если вам нужен код ОКТМО краснодарской фирмы, надо открыть том 3 и найти в нем Краснодар. Код ОКТМО компании будет 03701000.
Юридические лица указывают код по ОКТМО населенного пункта, на территории которого находится организация или ее обособленное подразделение. ИП, работающие на ЕНВД или патенте, указывают код ОКТМО по месту своего учета там, где ведут деятельность. Остальные ИП указывают код ОКТМО по месту жительства.
Руководитель компании или лицо, занимающееся частной практикой, на каждой странице формы в поле «Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице, подтверждаю» ставит подпись и дату подписания.
ИНН и КПП. Идентификационный номер налогового агента (ИНН) и код причины постановки на учет (КПП) можно найти в свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе или на сайте ФНС. ИНН и КПП нужно указать по месту нахождения подразделения.
Номер корректировки. Иногда работодатель допускает ошибку или опечатку в форме и замечает это, когда уже сдал отчет. В этом случае он может сдать уточненную форму, чтобы исправить ошибку и избежать штрафа.
Чтобы обозначить, исправленная эта форма или нет и какое это исправление по счету, пишут номер корректировки. Когда налоговый агент передает в налоговую первичный расчет, в этом поле пишут «000», а в уточненной форме пишут номер корректировки: «001», «002» и так далее.
Отчетность по кварталам (номер периода). В этой графе ставится код периода. Он сообщает две вещи:
Придумывать ничего не надо, все коды есть в небольшой табличке. Например, код первого квартала по общему правилу — 21, а код первого квартала при реорганизации или ликвидации организации — 51.
Налоговый период. В этой строке ставят четыре цифры, обозначающие соответствующий год — например, 2020.
Код налоговой службы (по месту учета). В эту строку вносят код налогового органа, в который передается форма 6-НДФЛ : например, 5032, где 50 — код региона, а 32 — код налогового органа. Узнать его можно на сайте ФНС или посмотреть первые четыре цифры ИНН организации или ИП.
Наименование налогового агента. В эту графу вписывают сокращенное наименование компании, указанное в ее уставе, или полное, если сокращенного нет. Название вписывается с начала строки — например, «Школа № 231» или «ОКБ „Старт“».
Если форму подает налоговый агент — ИП, в графу вносятся фамилия, имя, отчество (если оно есть). Сокращать ничего нельзя, данные нужно вносить в соответствии с документом, удостоверяющим личность. Например, Иванов Сергей Петрович. Если у человека двойная фамилия, она пишется через дефис. Например, Григорьев-Мирский Владимир Олегович.
Кавычки, дефисы и любые другие знаки должны быть проставлены в отдельных ячейках.
Код ОКТМО и номер телефона налогового агента. Сюда вносят код ОКТМО по месту нахождения организации, ее подразделений или месту жительства физлица. Этот код можно найти в классификаторе территорий муниципальных образований.
Налоговая ставка, строка 010. Здесь записывается ставка налога. Если физлицо — налоговый резидент России, то его доходы обычно облагаются налогом по ставке 13%. К налоговым резидентам относятся те, кто находится в России не меньше 183 дней в течение 12 месяцев, следующих подряд.
Налоговая ставка будет 35%, если человек пользуется беспроцентным займом от организации или ИП либо, например, получил рекламный приз.
Если физлицо — налоговый нерезидент России, его доходы по общему правилу облагаются налогом по ставке 30%. Подробнее ставки налогообложения физических лиц описаны в статьях 224 и 214.6 НК РФ.
Начисленные доходы, строка 020. В этой строке нужно указать сумму начисленного дохода всех физических лиц в организации по соответствующей ставке. Сумма дается нарастающим итогом с начала года. Например, если за первый квартал вы отчитываетесь за 100 тысяч рублей, а во втором квартале начисленные доходы снова будут равны 100 тысячам, то в отчете за полгода в этой строке надо будет написать 200 тысяч. А если за третий квартал вы начислите 200 тысяч, то в отчете за девять месяцев у вас в этой строке будет стоять 400 тысяч начисленного дохода.
Налоговые вычеты, строка 030. Здесь указывается сумма налоговых вычетов всех физлиц в организации. Она тоже вписывается нарастающим итогом с начала года, если в форме указаны доходы, облагаемые налогом по ставке 13%.
Исчисленный НДФЛ, строка 040. Сумма исчисленного налога по всем физическим лицам. Дается нарастающим итогом с начала года.
Сумма авансов, строка 050. Она актуальна, только если в компании есть иностранцы, работающие в России по патенту. За этот патент они должны вносить ежемесячные авансовые платежи по НДФЛ. Их можно потом вычитать из зарплатного налога, если работодатель получит на это разрешение в своей ИФНС.
Число людей, получивших доходы с начала года, строка 060. Здесь указывается количество физических лиц, которые в отчетном году получили налогооблагаемый доход. Если за год кто-то из работников уволился, а вы заплатили ему хотя бы рубль, его нужно указывать в разделе 1 весь год.
Общая сумма удержанного по всем ставкам налога, строка 070. Надо вписать сумму удержанного налога нарастающим итогом с начала года. Для этого в отчете за первый квартал надо вписать сумму налога, который был удержан в этом периоде — например, 13 тысяч рублей, а в отчетах за последующие периоды прибавлять суммы, удержанные в них. Например, если во втором квартале тоже удержали 13 тысяч, в строку надо вписать 26 тысяч (13 000 + 13 000). А если в третьем квартале было удержано 12 тысяч, то в отчете за 9 месяцев будет стоять сумма 38 тысяч (13 000 + 13 000 + 12 000).
Неудержанный налог, строка 080. Общая сумма налога, который налоговый агент не удержал. Указывается нарастающим итогом с начала налогового периода.
Данные в эту строку вносят, если физлицо в отчетный период получило доход в натуральной форме или в виде материальной выгоды, например подарка, а других доходов в денежной форме до конца года у человека не было. Если есть шанс, что до 31 декабря у человека появятся денежные доходы, эту строку заполнять не следует.
Возвращенный налог, строка 090. В строку вписывают общую сумму налога, которую налоговый агент излишне удержал и после вернул налогоплательщикам в соответствии со статьей 231 НК РФ. Тоже указывается нарастающим итогом с начала года.
Дата получения дохода работниками, строка 100. Здесь должна стоять дата, когда люди фактически получили доходы.
Например, датой фактического получения зарплаты, включая аванс, считается последний день месяца, за который начисляется заработная плата.
Поэтому в отчете за январскую зарплату нужно написать 31.01.2020, даже если аванс был выплачен 17 января и тогда же удержан налог с зарплаты.
День удержания налога налоговым агентом, строка 110. Это дата, когда налоговый агент удержал налог с суммы, которую налогоплательщики фактически получили. НДФЛ с любого дохода надо удержать в день ближайшей выдачи денег человеку. При этом дата удержания НДФЛ не может быть раньше даты получения дохода. Исключение — выплата второй половины декабрьской зарплаты 30 декабря, потому что стандартный срок выпадает на новогодние каникулы, а 31 декабря многие работодатели делают выходным днем.
Дата перечисления налога в бюджет, строка 120. Дата, не позднее которой сумма налога должна быть перечислена в бюджет. По общему правилу налоговый агент должен перечислить деньги в бюджет не позднее следующего дня после удержания НДФЛ из денежной выплаты физлицу.
Например, сотрудник получил зарплату 2 февраля. В тот же день работодатель должен удержать налог, а после перечислить его в бюджет не позднее 3 февраля. Исключение — отпускные и пособия по болезни. Удержанный с них НДФЛ надо перечислить не позднее последнего дня месяца выплаты.
Доход до удержания налога, строка 130. Обобщенная сумма доходов, которую фактически получили налогоплательщики на дату, указанную в строке 100. Сумма указывается до вычитания удержанного налога и без учета вычетов.
НДФЛ, который необходимо удержать с суммы, строка 140. Сюда вписывается обобщенная сумма удержанного налога на дату, указанную в строке 110.
Заполненный бланк 6-НДФЛ для компании на 18 сотрудников. Впишите в поля нужные данные и не забудьте в пустых ячейках поставить прочерки. Зарплата за март в раздел 2 не включена, потому что выплачивается в апреле 2020 года и отражается в отчете 6-НДФЛ за полугодие.
Нулевой отчет 6-НДФЛ
По закону сдавать форму 6-НДФЛ должны компании и индивидуальные предприниматели, которые обязаны исчислить налог, удержать его у налогоплательщика и перечислить в бюджет. Но если в отчетном периоде никаких выплат физическим лицам не было, то и удерживать и перечислять в бюджет нечего.
Надо помнить, что налоговая может получить информацию о выплатах денег физлицам только от самого налогового агента. О том, что у вас таких выплат не было, налоговую нужно известить. Если этого не сделать, сотрудники налоговой могут решить, что налоговый агент нарушает требование закона. В этой ситуации они вправе заблокировать счет. Случается такое постоянно, поэтому не забывайте информировать налоговую о выплатах.
Чтобы известить налоговую, достаточно написать письмо в свободной форме. Его можно отправить почтой или отнести в налоговую лично.
Если в каких-то отчетных периодах налоговый агент выплачивал доходы физическим лицам, отчеты за последующие периоды тоже придется сдавать. Это нужно, потому что в этих отчетах приводят сведения нарастающим итогом. А значит, если в 3 и 4 квартале физлица не получали доходы от налогового агента, а в 1 и 2 кварталах получали, агент должен заполнить и подать отчеты за все периоды.
Переходящий НДФЛ в 6-НДФЛ
Расчет составляется поквартально, но в разделе 1 выплаты и начисления показаны нарастающим итогом, а в разделе 2 только за последний квартал. Поэтому по мартовской, июньской, сентябрьской и декабрьской зарплатам доход начисляется в одном квартале, а выплачивается в следующем. Соответственно, НДФЛ исчисляется, удерживается и отображается в отчете тоже в разных кварталах. Это и есть переходящий НДФЛ.
В строке 100 надо вписать дату, когда физлицо фактически получило доход. Это будет последний день месяца, за который начислен доход.
Например, сентябрьская зарплата считается полученной 30 сентября. Этой же датой нужно исчислить НДФЛ с нее. В разделе 1 отчета за девять месяцев зарплату нужно отразить в строке 020 «Сумма начисленного дохода», а НДФЛ — в строке 040 «Сумма исчисленного налога» в разделе 1. А вот в раздел 2 расчета за девять месяцев зарплату и НДФЛ за сентябрь вписывать не надо — по факту зарплата за сентябрь будет выплачена в октябре. Тогда же надо удержать и перечислить в бюджет НДФЛ. В итоге сведения о сентябрьской зарплате попадут в раздел 2 расчета за год.
Налоговый агент должен удержать НДФЛ из доходов физлица, когда выплачивает зарплату. Поэтому между исчисленным налогом в строке 040 и фактически удержанным налогом в строке 070 будет разница. Эта разница равна НДФЛ с зарплаты за сентябрь, который переходит на 4 квартал.
Такой порядок касается только дохода в виде зарплаты. Как правило, он не относится к начислению и выплате отпускных, премий и пособий по временной нетрудоспособности. Это происходит потому, что датой их получения считается не последний день месяца, а дата их выплаты. Поэтому отпускные, премии и пособия по нетрудоспособности и удержанный с них НДФЛ обычно указываются в двух разделах тех отчетных периодов, в которых эти доходы были выплачены.
Но есть исключения, когда отпускные с пособиями переходят в раздел 2 расчета на следующий квартал. Это происходит, если они были выплачены в последнем месяце квартала и последнее число этого месяца выпало на выходной или праздничный день. Тогда срок уплаты НДФЛ с отпускных и пособий переносится на следующий квартал, а с ним и сведения о них в разделе 2.
Уточненный расчет
Если налоговый агент представит расчет с правильным КПП или ОКТМО после нужного срока, штраф за опоздание ему платить не придется, ведь первоначальный отчет он подал вовремя.
Если он успеет подать новый отчет, пока налоговая не заметила ошибку в предыдущем отчете, штрафа за недостоверные сведения не будет. Если в налоговой заметят ошибку, могут выписать штраф — 500 рублей.
Когда будете подавать уточненную форму, не забудьте указать номер корректировки — «001», «002» и так далее. Этот номер говорит, в какой раз вы подаете исправленную форму.
Как проверить правильность заполнения формы
Взаимосвязанные строки в отчете. У взаимосвязанных строк в 6-НДФЛ нужно проверить соотношения.
Дату в строке 120 с датой перечисления НДФЛ в налоговой отчетности. Налоговая также сверяет данные формы 6-НДФЛ с Карточкой расчетов с бюджетом налогового агента (КРСБ). КРСБ — это база данных, которую налоговая собирает по каждому налогоплательщику. В ней сведения по начисленным и уплаченным налогам. Она формируется по налоговой отчетности, которую передает в ИФНС налогоплательщик.
Налоговая инспекция может сверить указанную в КРСБ фактическую дату перечисления НДФЛ с датой, которая указана налоговым агентом в строке 120 «Срок перечисления налога». Если фактическая дата будет позже той, что указана в строке 120, налоговая начислит пени.
Еще нужно сопоставить показатели формы 6-НДФЛ с формами 2-НДФЛ с признаком 1, где указана информация о доходах физических лиц. Такое сопоставление актуально только для годового расчета: внутри года справок нет и сравнивать показатели не с чем.
Здесь надо проверить, например, сумму доходов, начисленных физлицам: