Контрольные соотношения для 6‑НДФЛ в 2021 году
Для любой отчетной формы существуют контрольные соотношения. То есть значения определенной строки должны соответствовать другой строке, сумме строк, быть больше или меньше каких-то показателей и т.п. Не исключение и форма 6-НДФЛ — для нее также существуют контрольные соотношения. Любые несовпадения вызовут у ФНС вопросы. Чтобы избежать претензий, следует проверять 6-НДФЛ по утвержденным соотношениям.
Найти контрольные соотношения можно в письмах ФНС от 23.03.2021 № БС-4-11/3759@, от 29.10.2019 № БС-4-11/22150@. В них же бухгалтеры узнают о действии инспекторов в каждом случае выявления несоответствий. Также в письмах ФНС дает все ссылки на НК РФ, обосновывая свою позицию.
С 1 квартала 2021 года форма 6-НДФЛ существенно изменится. Новые контрольные соотношения уже утверждены. В статье вы можете с ними ознакомиться.
Взаимоувязка показателей внутри формы
Инспекторы обращают внимание на несколько строк формы.
Покажем, что проверить при отправке отчета, записав контрольные соотношения в виде формул.
Верно: строка 110 = > строка 130. Если данные соответствуют формуле, значит, можно смело сдавать отчет в ФНС.
Ошибка: строка 110 строка 150. Если это соотношение нарушено, вы излишне уменьшили налог за иностранцев на патенте на суммы фиксированных авансовых платежей. Строку 150 можно заполнять, только если у вас есть уведомление из налоговой, которое разрешает уменьшать НДФЛ за иностранцев на патенте на фиксированные авансовые платежи.
Заполните и отправьте отчетность 6-НДФЛ онлайн без ошибок. Для вас 14 дней Экстерна бесплатно!
Контрольные соотношения для справки из Приложения № 1 к расчету 6-НДФЛ
Строка «Налоговая база» раздела 2 приложения № 1 к 6-НДФЛ (при значении ставки налога 13 % или 15 %) = строка «Общая сумма дохода» раздела 2 — сумма всех строк «Сумма вычета» Приложения «Сведения о доходах и соответствующих вычетах по месяцам налогового периода» — сумма всех строк «Сумма вычета» Раздела 3. Если это соотношение не выполнено, то налоговая база завышена или занижена.
Если ставка налога отличается от 13 % или 15 %, то строка «Налоговая база» раздела 2 приложения № 1 к 6-НДФЛ должна быть равна: строка «Общая сумма дохода» раздела 2 — сумма всех строк «Сумма вычета» Приложения «Сведения о доходах и соответствующих вычетах по месяцам налогового периода». Дополнительно вычитать сумму всех строк «Сумма вычета» из раздела 3 не нужно. Это тоже соотношение для проверки налоговой базы.
Строка «Сумма налога исчисленная» раздела 2 — «Налоговая база» × «Ставка налога» / 100 0.
«Общая сумма дохода» разделов 2 = сумма всех строк «Сумма дохода» Приложения «Сведения о доходах и соответствующих вычетах по месяцам налогового периода». Cтрока «Общая сумма дохода» раздела 2 приложения № 1 к 6-НДФЛ > 0.
«Сумма дохода, с которого не удержан налог налоговым агентом» раздела 4 0. Если это не так, значение не соответствует расчетному.
Взаимоувязка показателей 6-НДФЛ и приложения № 1 к расчету 6-НДФЛ
Налоговые инспекторы сопоставляют данные этих отчетов.
Прежде всего должно быть соблюдено равенство между цифрой в строке 120 формы 6-НДФЛ с количеством составленных разделов 2 приложений № 1 по соответствующей ставке налога. Напомним, что приложение составляется индивидуально на каждого работника. Сколько работников получало доходы, инспекторы без труда увидят в форме 6-НДФЛ.
Помимо равенства физлиц, нужно соблюдать равенство доходов.
Строка 110 формы 6-НДФЛ (годовая) = суммарное значение строк «Общая сумма дохода» по соответствующей ставке налога приложений № 1.
Инспекторы обязательно проверят и такое соотношение показателей: строка 140 6-НДФЛ за год по соответствующей ставке налога = суммарное значение строк «Сумма налога исчисленная» по соответствующей ставке всех составленных приложений № 1. Если это не так, сумма исчисленного налога может быть завышена или занижена.
Строка 111 6-НДФЛ = сумма доходов в виде дивидендов (по коду дохода 1010) приложений № 1 к 6-НДФЛ, представленных по всем налогоплательщикам. Если они не равны, проверьте правильность отражения в отчетности выплаченных дивидендов.
Строка 170 6-НДФЛ = сумма строк «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом» приложений № 1 к 6-НДФЛ. Если равенства нет, неверно рассчитан неудержанный налог.
Общая сумма вычетов из строки 130 должна быть равна сумме всех вычетов из строки «Сумма вычета» раздела 3 приложения № 1.
Строка 150 по соответствующей ставке налога должна быть равна сумме строк «Сумма фиксированных авансовых платежей» раздела 2 приложений № 1. Если это не так, в расчете фиксированных авансовых платежей есть ошибки.
Проверка на соответствие МРОТ и среднеотраслевой зарплате
Среднюю зарплату по 6-НДФЛ нужно сравнивать с МРОТ и среднеотраслевой зарплатой в субъекте РФ. Чтобы избежать вопросов, зарплату надо поддерживать равной или выше этих показателей. Для 6-НДФЛ при сравнении фактической зарплаты со средней по региону надо принимать зарплату не по каждому работнику, а в целом по налоговому агенту.
Взаимоувязка показателей 6-НДФЛ и расчета по страховым взносам (РСВ)
И 6-НДФЛ, и РСВ — это отчеты по людям. Вполне логично, что между этими формами также должны выполняться некоторые равенства. Тем более что с 2017 года взносы с зарплаты и прочих доходов находятся во власти ФНС. Всего лишь одну проверочную формулу предлагает компаниям ФНС.
Во-первых, сумма строк 112 и 113 расчета 6-НДФЛ не должна быть меньше строки 050 приложения 1 к разделу 1 РСВ. Допускается и равенство. Но если сумма меньше, есть вероятность занижения налоговой базы.
И, разумеется, если компания сдает 6-НДФЛ, она обязана подавать и РСВ.
Проверка перечисления налога в бюджет
Строка 160 — строка 190 = сумма выплат в адрес физлиц по счетам налогоплательщика в соответствующем периоде. Если это соотношение не выполняется, налоговая посчитает, что вы отразили не все суммы дохода в отчетном периоде.
Большинство бухгалтерских программ проверяет взаимоувязку всех показателей внутри формы. А вот соотношения между двумя разными формами программа проверить не всегда в состоянии — эти действия под силу лишь специалистам, составляющим отчетность. Налоговики рекомендуют использовать утвержденные проверочные формулы, чтобы отчитываться без ошибок. Имейте в виду, что не всегда противоречие рекомендуемым соотношениям является ошибкой. Есть случаи, когда показатели не будут совпадать с проверочными формулами.
Company News
При подготовке отчетов много вопросов возникает в части округления сумм….Рассмотрим несколько случаев.
6-НДФЛ и ЕРСВ: как не запутаться в рублях и копейках при расчете налога и взносов
Проверьте, правильно ли вы округлили показатели в расчетах по взносам и 6-НДФЛ. Из-за неверных сумм инспекторы не примут ЕРСВ, а по расчету о доходах запросят пояснения. Если из-за ошибочных округлений вы занизите налог и взносы, то фирме грозят еще и штрафы. Проблемы с округлениями возникают и при расчете зарплаты, лимита кассы и авансов по УСН.
Округления в отчетности. Расчет по страховым взносам
Проблема: «Из-за неверного округления взносов ИФНС не принимает ЕРСВ»
Копеечные разницы не позволяют бухгалтерам сдать расчет по взносам. Расхождения возникают из-за того, что некоторые бухгалтерские программы неверно считают взносы в разделе 3 по строке 240, так как умножают базу за каждый месяц на тариф. В итоге взносы отличаются на 1 коп. от суммы, которую хотят видеть инспекторы.
| История из практики. Как из-за копейки ПФР заставил переделывать ЕРСВ Если вы сдали ЕРСВ и получили положительный протокол, еще рано радоваться. Расчетом может заинтересоваться ПФР, если расхождения найдет их программа. Как быть. В контрольных соотношениях ФНС (письмо от 29.12.2017 № ГД-4-11/27043@) есть формула для сверки максимальных взносов по каждому человеку: ∑ (стр. 240 р. 3 / тариф, соответствующий стр. 200 р. 3 × 22%) ≤ 192 720 руб. По этой формуле допускается погрешность в 1 копейку на каждый тариф. В то же время по факту даже копеечных расхождений быть не должно, если фирма правильно рассчитала взносы. Покажем на примере. Предельная база в 2017 году – 876 000 руб. Копеечная разница по формуле ФНС может возникнуть лишь в том случае, когда фирма завысила базу для расчета. Например, посчитала взносы с выплат 876 000,05 руб. Тогда взносы составят 192 720,01 руб., а это нарушение, так как база не должно превышать лимит. Поэтому необходимо исправить расчет за прошлый год. |
Как считать. Считайте взносы по каждому работнику нарастающим итогом (п. 1 ст. 431 НК, письмо ФНС от 29.12.2017 № ГД-4-11/27043@). Итоговые взносы в ЕРСВ округляйте до копеек — двух знаков после запятой. Формулы для подсчета — ниже.
| Пример 1. Верный и неверный расчет взносов Если все правильно посчитали, взносы из раздела 1 сойдутся с суммой взносов из всех разделов 3. Налоговики примут расчет. Бухгалтер заполнил раздел 3, как в образце 1. |
Считайте взносы нарастающим итогом. Для этого выплаты работнику за январь (базу) умножьте на тариф. Определите взносы нарастающим итогом. Для этого сложите базу за январь и февраль, умножьте на тариф, а потом отнимите взносы за январь. Посчитайте взносы нарастающим итогом. Для этого сложите базу за январь, февраль, март и умножьте на тариф взносов. Из получившейся величины отнимите взносы за январь и февраль. Покажите общую сумму выплат сотруднику с начала года. Отразите взносы за все три месяца — с января по март
Округления в отчетности. Расчет 6-НДФЛ
Проблема: «Налог в строке 040 не совпадает с базой, умноженной на тариф»
НДФЛ вы считаете по каждому работнику и округляете до целых рублей. Но результат по строке 040 расчета 6-НДФЛ может отличаться на несколько рублей от базы, умноженной на ставку налога 13 процентов. База по налогу — это разница показателей в строках 020 и 030 раздела 1.
Как считать. В строке 040 раздела 1 запишите сумму, которую вы получили, если сложите НДФЛ по всем сотрудникам. Налог может отличаться от базы, умноженной на ставку.
Расхождение возникает из-за того, что вы сначала округляете налог по каждому работнику и только потом складываете исчисленные суммы. Допустимая погрешность — 1 руб. на каждого работника и на количество выплат в разделе 2 расчета (письмо ФНС от 10.03.2016 № БС-4-11/3852@). Допустимое расхождение посчитайте по формуле:
| Пример 2. Верный и неверный расчет налога в 6-НДФЛ Инспекторы потребуют пояснения, если расхождение в расчете выше допустимой разницы либо НДФЛ за год в строке 040 не совпадет с суммой налога по справкам 2-НДФЛ. Как посчитать налог в строке 040 расчета 6-НДФЛ, смотрите в образце 2. |
База равна суммарному доходу на всех работниковЗапишите сумму, которую вы получили, сложив НДФЛ по всем сотрудникам. Показатель будет отличаться от базы по строке 020, умноженной на ставку. Это не нарушение, если разница не превышает соотношения: 1 руб. х число работников х число строк 100 в расчете.
Округления в расчетах. Зарплата
Проблема: «Возникает путаница с копейками в ЕРСВ, если не округлять зарплату»
Оклады работников, как правило, фирма определяет в рублях. Но если сотрудник отработал не весь месяц, то начисленная зарплата получится дробная, с копейками. Фирма не обязана округлять сумму, но вправе это сделать. С округленной зарплатой легче посчитать страховые взносы — не будет лишних знаков после запятой, которые некоторые бухгалтерские программы округляют неверно. Кроме того, вы избавитесь от копеек на счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».
Как считать. Чтобы округлять зарплату, издайте приказ об округлении (см. образец 3 ниже). Учтите в приказе два условия:
При таком условии округление не будет нарушать права работников. Иначе, даже если разница окажется в несколько копеек, но не в пользу сотрудников, трудинспекторы могут оштрафовать на 50 тыс. руб. (ст. 5.27 КоАП). С приказом ознакомьте всех сотрудников.
Округления в расчетах. Налог на доходы
Проблема: «Из-за неверного расчета базы исчисленный и удержанный НДФЛ отличаются на 1 руб».
Бухгалтеры нередко путают, как округлить НДФЛ за месяц, и определяют удержанную сумму меньше на 1 руб., чем исчисленный налог на доходы физлиц. В таких ошибках часто виновата программа бухучета. Она считает удержанный НДФЛ с выплаты работнику за месяц и не учитывает, что базу для расчета налога надо определять нарастающим итогом.
Как считать. Налог считайте по каждому работнику. Сложите базу по НДФЛ с начала года, умножьте на тариф, а затем вычтите налог на доходы физлиц, который рассчитали в предыдущих месяцах того же года. Полученную сумму округлите до целых рублей (абз. 1 п. 3 ст. 226 НК). Округляйте налог по правилам арифметики. Сумму менее 50 коп. отбросьте, 50 коп. и более округлите до полного рубля (п. 6 ст. 52 НК).
Примеры округления в расчетах. Дни для расчета отпускных и компенсации
Проблема: «Из-за неверного округления дней бухгалтеры занижают отпускные и компенсации»
При расчете отпускных и компенсации проблема с округлениями возникает несколько раз. Во-первых, неясно, как округлить дни неиспользованного отпуска, которые заработали сотрудники. Бухгалтеры считают дни по правилам арифметики, а это не всегда верно.
Во-вторых, если сотрудник отработал не весь расчетный период, нужно определить число дней в неполных месяцах, на которые бухгалтер разделит заработок. Для этого 29,3 нужно разделить на число дней месяца и умножить на число дней, которые приходятся на отработанное время (п. 10 Положения, утв. постановлением Правительства от 24.12.2007 № 922). Но полученная величина получается дробной, и неясно, как ее округлить.
Как считать. За каждый отработанный месяц сотрудник зарабатывает 2,33 дня отпуска (письмо Роструда от 31.10.2008 № 5921-ТЗ). Например, если отработал 13 месяцев, то количество дней компенсации равно 30,29 дня (13 мес. × 2,33 дн.). В ТК не сказано, можно ли округлить эти дни, чтобы посчитать компенсацию отпуска.
Но по общему правилу фирма не вправе ухудшать положение работников (ст. 8 ТК). Поэтому есть два способа расчета дней компенсации: не округлять число дней либо округлять, но только в большую сторону, а не по правилам математики (письмо Минздравсоцразвития от 07.12.2005 № 4334-17). Поэтому, к примеру, 30,29 дня отпуска округлите до 31 дня, а не до 30.
Что касается числа дней в неполных месяцах, на которые фирма делит заработок, то порядок их округления нигде не записан. Закрепите в приказе фирмы, как вы определяете сумму — округляете до сотых или десятых. Так избежите споров с работниками и трудинспекторами.
Округления в расчетах. Лимит кассы
Проблема: «Неясно, можно ли округлить лимит кассы до круглой суммы»
Предельную величину денежных средств в кассе надо определять в рублях (п. 1 приложения к Указанию ЦБ от 11.03.2014 № 3210-У). То есть полученный по формуле результат привести к целому числу без копеек, но никаких правил округления нет. Бухгалтеры сомневаются, можно ли лимит кассы в организации округлить до круглой суммы, чтобы было удобнее считать остаток денег. Например, если получилось 35 674 руб., можно ли округлить до 36 000 руб. или до 35 700 руб.
Как считать. Лимит кассы округляйте до целых рублей по правилам математики (письма ЦБ от 24.09.2012 № 36–3/1876 и ФНС от 06.03.2014 № ЕД-4-2/4116).
Если вы округлите не копейки, а рубли, то такой расчет будет неверным. Например, вы определили лимит остатка наличных в сумме 1336 руб., а потом округлили до 1500 руб. и придерживались этого остатка в кассе. Налоговики посчитают, что фирма превысила лимит наличных, и оштрафуют на сумму от 40 тыс. до 50 тыс. руб., а судьи их поддержат (постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 28.03.2013 № 09АП-5915/2013-АК).
Округления в расчетах. Средний заработок для пособий
Проблема: «Бухгалтеры считают сразу пособие, не округляя средний дневной заработок»
Некоторые бухгалтеры упрощают расчет пособий. Они не считают промежуточный средний дневной заработок, а сразу определяют готовую сумму пособия по одной формуле. То есть делят заработок на число дней за два календарных года и сразу же умножают на число дней болезни или декрета. Если посчитать и округлить только итоговый результат, то вы занизите или завысите пособие на несколько копеек.
Как считать. Сначала рассчитайте средний дневной заработок, а потом на основании него пособие. Такой порядок расчета предусматривает закон (ч. 1—5 ст. 14 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ, п. 15 Положения, утв. постановлением Правительства от 15.06.2007 № 375). Если в среднем дневном заработке получилось больше двух знаков после запятой, округлите величину до копеек.
Округления в расчетах. Индексация пособий
Проблема: «При разных вариантах индексации результат отличается на копейки»
Закон определяет базовые размеры пособий на детей. В частности, базовое пособие по рождении ребенка — 8000 руб. (ст. 12 Федерального закона от 19.05.1995 № 81-ФЗ). Начиная с 2008 года пособия индексируют раз в год (ст. 4.2 Закона № 81-ФЗ). В этом году коэффициент индексации с 1 февраля равен 1,025 (постановление Правительства от 26.01.2018 № 74). Из закона неясно, как правильно увеличить выплаты. Есть два способа — перемножить базовое пособие на все прошлогодние коэффициенты или прошлогоднее пособие умножить на новый коэффициент 1,025. При разных способах расчета результат отличается на две копейки.
Читайте также: какая путаница возникла с пособиями в 2018 году, читайте в журнале «Упрощенка», 2018, № 3, «Какая путаница возникла с детскими пособиями из-за индексации».
Как считать. Умножайте на новый коэффициент прошлогоднее пособие, которое уже рассчитано с учетом всех прошлых коэффициентов (см. формулу ниже). Именно такой способ предлагает ФСС (письмо от 28.01.2014 № 17-03-11/06-1026).
| Пять частых вопросов про округления 1. Нужно ли округлять доходы и расходы в книге учета по УСН? На титульном листе книги учета написано, что единица измерения — руб. (приказ Минфина от 22.10.2012 № 135н). Поэтому Минфин советует округлять показатели до рублей (письмо от 04.09.2013 № 03-11-11/36391). Но если вы округлите каждый доход и расход, то исказите общие данные. Например, вы получили 10 раз выручку в сумме 100 000,4 руб. Если округлить доходы, то выручка составит 1 млн руб. (100 000 руб. × 10), а выручка по банку равна 1 000 004 руб. (100 000,4 руб. × × 10). Из-за расхождений инспекторы потребуют пояснения. Поэтому программы бухучета считают все суммы в книге учета с копейками, а округляют только итоговую выручку и затраты, которые вы переносите в декларацию. 2. Аванс по УСН считать в целых рублях или с копейками? Посчитайте аванс так же, как и налоги, то есть в рублях (п. 6 ст. 52 НК). Но если определите и заплатите аванс с копейками, то копейки не пропадут. Инспекторы занесут в карточку расчетов по УСН именно тот платеж, который вы внесли, то есть с копейками. В декларации вы покажете исчисленную сумму в рублях. Если будете платить с копейками, возникнет переплата или недоимка. Если недоплатили копейки, то увеличьте следующий аванс. Например, вы посчитали аванс в сумме 4980 руб., а заплатили 4979,6 руб. Доплатите 40 коп. 3. Можно ли округлить пени к оплате перед уточненкой? Округляйте пени в большую сторону. Налоговики не вправе штрафовать фирму за занижение налога, если она заплатит налог и пени до подачи уточненки (п. 1 ст. 81 НК). Платите пени и недоимку хотя бы на день раньше уточненки. ИФНС пытаются оштрафовать тех, кто погасил долги в тот же день, когда сдал уточненку. Отменить штраф получается только в суде (постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 12.10.2017 по делу № А32-39713/2016). 4. Может ли ИП округлять взнос по тарифу 1 процент? Нет. Бизнесмен платит 1 процент с доходов, которые превышают 300 тыс. руб. в год. Взносы, в том числе фиксированные, считайте в рублях и копейках (п. 5 ст. 431 НК). Например, доход предпринимателя, который превышает лимит, равен 201 473,6 руб. Взносы равны 2014,74 руб. (201 473,6 руб. × 1%). Как бизнесменам считать взносы при объекте «доходы минус расходы», читайте в статье «Упрощенцев запутали с расчетом дополнительных взносов». 5. Как округлить среднесписочную численность в расчете 4-ФСС? Порядок заполнения строки 140 (ранее 040) формы 6-НДФЛ
Назначение формы 6-НДФЛДля улучшения контроля над своевременным поступлением в бюджет налога на доходы была разработана форма 6-НДФЛ. Эту форму сдают предприниматели и организации, имеющие наемных работников или являющиеся налоговыми агентами к другим физлицам. Задача сдающих отчет — предоставить достоверную информацию по всем исчисленным доходам, вычетам, платежам по налогу. Задача проверяющих — проконтролировать, что налог рассчитан верно и уплачен вовремя. Для заполнения отчета должны использоваться данные из налоговых регистров. Это требование ст. 80 НК РФ. Отсутствие такого регистра будет считаться нарушением и штрафоваться контролерами. Этот регистр можно разработать самостоятельно, утвердив в учетной политике его форму. Ежемесячно нужно вести учет начислений зарплаты и иных доходов, расчета и удержания налога, дат перечисления налога в бюджет. Посмотреть, как правильно составить такой регистр, можно в нашей статье «Образец заполнения налогового регистра для 6-НДФЛ». С отчетности за 1 квартал 2021 года форма обновлена приказом ФНС России от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@. Теперь бланк 6-НДФЛ включает в себя сведения из справки 2-НДФЛ по каждому сотруднику, т.к. справки 2-НДФЛ, как самостоятельный отчет, с 2021 года отменены. А привычная нам форма 6-НДФЛ сильно изменилась. Воспользуйтесь образцом 6-НДФЛ за 3 квартал/9 месяцев 2021 года, составленным экспертами КонсультантПлюс, и проверьте, все ли вы заполняете правильно. Это можно сделать бесплатно, получив пробный онлайн доступ к системе. НАПОМНИМ! До отчетности за 2020 год форма 6-НДФЛ была утверждена приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@ и сумма исчисленного налога отображалась в строке 040. В новом формуляре 6-НДФЛ, применяемом с 1 квартала 2021 г., для этого показателя предназначена стр. 140. Данные в разделе 2 расчета указываются нарастающим итогом с начала года, в 1-м — только за 3 последних месяца. Как заполнить остальные строки нового отчета, пошагово рассмотрено в КонсультантПлюс. Авторитетное мнение экспертов К+ смотрите в Готовом решении, получив бесплатный пробный доступ к справочно-правовой системе. Строка 140 находится во втором разделе отчета. Рассмотрим алгоритм его заполнения. Общие правила для 2-го раздела отчетаВторой раздел представляет собой сводную таблицу данных по налогу на доходы физлиц за период предоставления — налоговую базу и рассчитанные агентом показатели.
Вы укажете сумму дохода в поле 100, сумму вычетов — в поле 130, и в стр. 140 (ранее стр. 040) надо будет указать сумму исчисленного налога. Отдельно здесь надо выделить сумму налога, исчисленного с дивидендов (по строке 141) и указать авансовый платеж (если у вас работают иностранцы). Данные для отражения по строке 140 (ранее стр. 040) 6-НДФЛСогласно ст. 210 НК РФ налог исчисляется как процент от налоговой базы. При этом налоговая база — это общий доход налогоплательщика, уменьшенный на сумму предоставленных в соответствии с НК РФ вычетов. Основные процентные ставки налога для резидентов, действующие на текущий момент, такие: Общую картину по ставкам НДФЛ поможет понять наша рубрика «Ставка НДФЛ». Расчетная формула для исчисления налога налоговым агентом проста: (Доход физ. лица – Предоставленные вычеты) × Ставка налога для данного вида дохода Именно эта сумма должна будет появиться в строке 140 (ранее 040) расчета 6-НДФЛ. То есть применительно к отчету это будет выглядеть так: (Стр. 110 – Стр. 130) × Стр. 100/ 100. Если расчетный показатель не совпадет с указанной суммой, то это не всегда будет ошибкой. Налог рассчитывается в полных рублях. По правилам округления сумма налога менее 50 коп. отбрасывается, а 50 коп. и более округляется до полного рубля (погрешность округления). Допустимым является расхождение в любую сторону до 1 руб. на каждое физлицо. Например, если по строке 120 «Численность» у вас указано 54 человека и за отчетный период доходы были выплачены 3 раза, то сумма по строке 140 за 1-й квартал может на 162 руб. отличаться от рассчитанной по формуле (54 × 1 × 3). ВАЖНО! А вот если расхождение превысило максимальную погрешность, то налоговики посчитают, что сумма начисленного НДФЛ занижена или завышена. Следствием этого будет письмо с просьбой дать пояснения и предоставить корректировочный расчет. После заполнения строк 100–190 можно переходить к строке 160 (ранее стр. 070), в которой будут подведены итоги по удержанному налогу. ВАЖНО! Суммы исчисленного и удержанного налогов (строки 140 и 160 соответственно) могут не совпадать. Это возможно, если какой-либо доход уже начислен, налог по нему рассчитан, но выплаты дохода еще не было. Например, в ситуации, когда зарплата начислена в одном квартале, а выплачена в первом месяце следующего квартала. Давайте сравним даты исчисления налога и даты удержания. |
Для каждой ставки налога заполняйте новый раздел 2. Если помимо обычной заработной платы вы выплатили выигрыш какому-либо физическому лицу или у вас работает нерезидент, доходы которого облагаются по отличной от резидента ставке, вам предстоит заполнить несколько разделов 2 по одному на каждую ставку.