Как заполнять строку 112 в 6-НДФЛ
При заполнении 2-го раздела 6-НДФЛ с 2021 года начисленные в отчетном периоде выплаты нужно расшифровать. В частности, в строке 112 надо привести сумму доходов, начисленную по трудовым договорам:
Какие именно выплаты сюда включить, порядок заполнения 6-НДФЛ (утв. приказом ФНС от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@) не уточняет.
Очевидно, это зарплата. А что еще?
На наш взгляд, сюда же должны войти:
ФНС в письме от 06.04.2021 № БС-4-11/4577@ пояснила, что отражать в этой строке также следует премии, компенсации за неиспользованный отпуск, выплаты, имеющие социальный характер. Соцвыплаты ведомство не детализирует, но полагаем, что это, к примеру, матпомощь и соцпакет: оплата фитнеса, детсада, коммуналки и пр.
Но даже если вы допустите здесь неточности и включите в строку 112 лишнее или наоборот что-то забудете, это не критично. Сумму НДФЛ такая ошибка не занизит, а значит, оснований для штрафа нет.
Важно! Рекомендации от «КонсультантПлюс»:
Перед тем как сдать расчет 6-НДФЛ в налоговый орган, рекомендуем проверить его. Обычно это можно сделать при помощи контрольных соотношений (так же, как это делает налоговая инспекция):
проверить показатели полей внутри расчета 6-НДФЛ за отчетный период;
проверить перечисление НДФЛ в бюджет по всем периодам;
сверить расчет 6-НДФЛ с расчетом по страховым взносам за тот же период. Для проверки можно также воспользоваться контрольным соотношением, приведенным в Письме ФНС России от 19.02.2021 N БС-4-11/2124@.
Кроме того, рекомендуем сверить сведения о доходах в расчете 6-НДФЛ с МРОТ и данными о средней зарплате по отрасли в регионе. Если доходы окажутся ниже этих значений, налоговый орган потребует дать пояснения либо внести исправления.
Проверить 6-НДФЛ на ошибки и составить пояснения о низкой зарплате вам поможет К+. Пробный доступ можно получить бесплатно.
Не ошибитесь при заполнении новой формы 6-НДФЛ
В первом квартале будем отчитываться по новой форме 6-НДФЛ. Разберем, что в ней изменилось, и как ее заполнить без ошибок.
Состав новой 6-НДФЛ
Новая форма расчета и порядок ее заполнения утверждены Приказом ФНС России от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@.
Раздел 1 и 2 поменяли местами. Теперь в раздел 1 включают сведения за последние три месяца, а раздел 2 заполняют нарастающим итогом с начала года.
У расчета появилось приложение. Это не что иное, как бывшая справка о доходах 2-НДФЛ, которая теперь вошла в состав формы 6-НДФЛ.
На что обратить внимание:
В первый раз включить приложение в состав формы 6-НДФЛ нужно только по итогам 2021 года!
Исключение: ликвидация организации или прекращение деятельности ИП с наемными работниками. В этом случае приложение сдают в составе формы за конечный отчетный период.
Титульный лист
Исправили наименование полей о периоде сдачи расчета, теперь они соответствуют другим формам отчетности:
Для поля «Форма реорганизации» добавили новый код «9». Его нужно указывать при закрытии (лишении полномочий) обособленного подразделения.
На что обратить внимание:
На заполнение кода КПП по обособленным подразделениям:
Раздел 1
Из него убрали : даты фактического получения дохода, даты удержания налога и суммы фактически полученного дохода.
Теперь в нем указывают :
Важно: если НДФЛ удерживали по разным ставкам, то для каждой нужно сформировать свой раздел 1.
Дальше идут блоки из строк 021 и 022. По строке 021 – указывают срок перечисления налога, а по строке 022 – его сумму.
Число заполненных блоков из строк 021-022, зависит от количества доходов, налоги с которых перечисляют в разные сроки. Например: заработная плата, вознаграждение по договорам ГПХ.
В раздел добавили строку 030 и блок строк 031-032.
По строке 030 показывают общую сумму налога, которую вернули в последние три месяца отчетного периода.
Блоки строк 031-032 заполняются по аналогии с блоком строк 021-022. По строке 031 указывают дату каждого возврата, а по строке 032 – сумму возврата.
На что обратить внимание:
На контрольные соотношения внутри раздела:
На новый код КБК для ставки НДФЛ 15 %: 182 1 01 02080 01 0000 110.
Раздел 2
Важно: По аналогии с разделом 1, если НДФЛ удерживали по разным ставкам, для каждой формируем свой раздел 2.
Добавили детализацию к строке сумма дохода (строка 110). Если в старой форме выделяли только дивиденды (в новой форме это строка 111), то теперь дополнительно:
Убрали поля для отражения итоговых сумм по всем ставкам. Теперь поля раздела заполняют нарастающим итогом по всем физлицам в рамках каждой налоговой ставки.
Сведения вносят так:
На что обратить внимание:
На значение строки 120 : если один и тот же работник был уволен и снова принят в течение года, то в разделе 2 его учитывают один раз.
На сумму в строке 160 : если доход попал в строку 110, но выплатят его в другом отчетном периоде, налог с этого дохода в строку 160 попасть не должен. Например: налог с заработной платы за март, которую выплатят в апреле, попадет в строку 160 уже в расчете за полугодие.
На сумму в строке 170 : иногда бухгалтеры ошибочно включают в нее сумму налога с заработной платы, которая будет выплачена в другом периоде. Эта строка предназначена для других целей. Например: в ней отражают сумму НДФЛ с дохода в натуральной форме, которую не удалось удержать с физлица, так как денежных выплат ему не было.
Приложение № 1
Так как справка теперь – внутреннее приложение, а не самостоятельный документ, из нее удалили все данные, которые обычно заполняют на титульном листе:
Добавили раздел 4. Теперь в нем нужно указывать сумму дохода, с которого не удержали налог, и сумму неудержанного налога.
Раньше, чтобы показать эти сведения, нужно было сдать отдельную справку с признаком 2 или 4, если ее сдавал правопреемник.
На что обратить внимание:
Налоговики уточнили, как заполнять строку 112 нового расчета 6‑НДФЛ
Федеральная налоговая служба вновь обратилась к теме заполнения нового расчета 6-НДФЛ. На этот раз специалисты ведомства пояснили, какие выплаты нужно отразить в строке 112 раздела 2 формы. Подробности — в письме ФНС от 06.04.21 № БС-4-11/4577@.
Напомним, что, начиная с отчетности за первый квартал 2021 года, работодатели сдают новую форму 6-НДФЛ (утв. приказом ФНС от 15.10.20 № ЕД-7-11/753@; см. « Новая форма 6‑НДФЛ, в которую включили 2‑НДФЛ: как заполнять и когда сдавать »).
Согласно пункту 4.3 Порядка заполнения расчета, в строке 110 раздела 2 указываются, в частности:
Вместе с тем, порядок заполнения упомянутых строк (в частности, строки 112) вызывает вопросы. Многим непонятно, как трактовать фразу «начисленный доход по трудовым договорам». См., например, обсуждение на форуме Бухгалтерии Онлайн: « Заполнение расчета 6-НДФЛ по новой форме: нужно ли в строке 112 отражать больничные и отпускные?».
Специалисты ФНС пояснили, что к доходам по трудовым договорам относятся выплаты, производимые работодателем физлицам в рамках трудовых отношений. Например, премия, компенсация за неиспользованный отпуск, выплаты социального характера и др. Таким образом, больничные и отпускные отражаются в строке 112 раздела 2 расчета.
ВАЖНО
Также в комментируемом письме чиновники сообщили, что, если в отношении всех выплаченных доходов применялась одна и та же ставка 13% и налог перечислялся на один и тот же КБК — 182 1 01 02010 01 1000 110, то такие доходы нужно отражать в одном разделе 2 расчета 6-НДФЛ. Причем, независимо от того, каким пунктом статьи 224 НК РФ предусмотрена данная ставка.
6 ндфл раздел 2 строка 112
Организация начислила больничный за счет работодателя 30 июня, а оплатила его в июле. Должны ли эти выплаты попасть в строку 112 раздела 2 расчета 6-НДФЛ за полугодие?
Форма и порядок заполнения расчета 6-НДФЛ утверждены приказом ФНС России от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@ (далее – Приказ).
В Разделе 2 расчета 6-НДФЛ указываются обобщенные по всем физическим лицам суммы начисленного дохода, исчисленного и удержанного налога нарастающим итогом с начала налогового периода (п. 4.1 Приложения № 2 к Приказу).
В Разделе 2 расчета 6-НДФЛ указываются, в частности, следующие выплаты по строкам (п. 4.3 Приложения № 2 к Приказу):
Также в разделе указывается нарастающим итогом с начала года:
Отметим, что контрольными соотношениями показателей расчета 6-НДФЛ, которые утверждены письмом ФНС России от 23.03.2021 № БС-4-11/3759@, не предусмотрено равенства между строкой 110 раздела 2 и суммой строк 111, 112 и 113 раздела 2 расчета 6-НДФЛ. Следовательно, отсутствие этого равенства не является ошибкой.
В Порядке нет расшифровки выплат, которые необходимо отражать по строке 112 раздела 2 расчета 6-НДФЛ. Поскольку 6-НДФЛ – это налоговая отчетность, то первым делом необходимо обратиться к НК РФ в поисках понятия выплат по трудовым договорам.
В п. 1 ст. 208 НК РФ в качестве доходов поименовано вознаграждение за выполнение трудовых обязанностей. А в статье 420 НК РФ упоминаются вознаграждения в рамках трудовых отношений. В эти выплаты Минфин России и ФНС России стремятся включить все выплаты только на том основании, что они выплачены лицу, с которым заключен трудовой договор (см. комментарий к письму Минфина России от 15.02.2021 № 03-15-06/10032). При этом понятие «доходы по трудовым договорам» в налоговом законодательстве и понятие «оплата труда» в трудовом праве не идентичны.
Так, в соответствии со статьей 129 ТК РФ оплата труда включает не только вознаграждение за труд исходя из количества и сложности работы, но также стимулирующие выплаты (премии) и компенсации. НК РФ различает собственно зарплату и премии (которые по ТК РФ являются зарплатой). Это следует из п. 1 и п. 2 ст. 223 НК РФ, в соответствии с которым датой получения дохода в виде оплаты труда является последний день месяца, а датой получения (например, годовой премии) – дата ее выплаты (см. статью).
По-нашему мнению, это означает, что в строку 112 раздела 2 расчета 6-НДФЛ необходимо включать все выплаты, начисленные в рамках трудовых отношений, а не только те, которые указаны в качестве оплаты труда в статье 129 ТК РФ. В частности, отпускные, суммы среднего заработка, сохраняемые за иные периоды (командировки, донорские дни, простой по вине работодателя и т. п.), а также оплату нетрудоспособности за счет работодателя.
Отметим, что в программах «1С» по умолчанию в строку 112 раздела 2 расчета 6-НДФЛ включаются все выплаты в рамках трудовых отношений, которые определяются кодом вида дохода налогоплательщика, утв. Приложением № 1 к приказу ФНС России от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@.
В частности, в строку 112 попадают доходы со следующими кодами:
А также следующие выплаты работникам в период действия трудового договора:
Такое распределение можно изменить, способ описан здесь.
Отметим еще один нюанс, влияющий на включение в строку 112 раздела 2 расчета 6-НДФЛ сумм отпускных и больничных.
Как было сказано выше, в разделе 2 расчета 6-НДФЛ указываются обобщенные по всем физическим лицам суммы начисленного дохода (п. 4.1 Приложения № 2 к Приказу).
Налоговый кодекс РФ не содержит понятий «начисленный доход» и «дата начисления дохода». Поэтому определить, начислен доход в периоде или нет с точки зрения налогового законодательства и отражения в 6-НДФЛ, невозможно. В то же время тот же п. 4.1 Приложения № 2 к Приказу говорит о том, что в разделе 2 расчета 6-НДФЛ указывается исчисленный и удержанный НДФЛ.
Поскольку налог не может быть исчислен до начисления дохода, то, по нашему мнению, в целях заполнения 6-НДФЛ начисление дохода и исчисление налога должны производиться одновременно. Согласно п. 3 ст. 226 НК РФ исчисление НДФЛ производится на дату фактического получения дохода, которая определяется в соответствии со ст. 223 НК РФ. В соответствии с п. 1 ст. 223 НК РФ датой фактического получения дохода признается дата выплаты отпускных и дата выплаты больничного. Таким образом, дата начисления дохода и дата исчисления НДФЛ для выплат в виде отпускных и больничных в целях заполнения 6-НДФЛ – это дата выплаты дохода. С учетом п. 4 ст. 226 НК РФ датой удержания НДФЛ также является дата выплаты.
Из этого следует, что пока отпускные или больничные не выплачены физическому лицу, они не отражаются ни в разделе 1 (по строкам 020 и 022), ни в разделе 2 (по строкам 110, 112). А НДФЛ с этих выплат не попадает в строки 140 и 160 раздела 2 формы 6-НДФЛ.
В этом отличие этих доходов от зарплаты, для которой дата получения дохода – это последний день месяца, а дата удержания налога – это дата выплаты дохода. Поэтому, например, зарплата за последний месяц квартала будет попадать в строки 110 и 112 расчета 6-НДФЛ за этот квартал, даже если выплачена будет в следующем квартале. А отпускные и больничные, начисленные в текущем квартале, но выплаченные в следующем, должны быть отражены в строках 110 и 112 расчета 6-НДФЛ только в следующем квартале (то есть том, когда она фактически выплачены).
Сотрудник сдал 29 июня больничный за июнь 2021 года. Работодатель рассчитал и начислил пособие за первые три дня 30 июня, а выплатил его вместе с зарплатой 9 июля.
Дата получения дохода в виде заработной платы – это последний день месяца, то есть 30 июня. НДФЛ должен быть исчислен 30 июня (п. 3 ст. 226 НК РФ), удержан 9 июля (п. 4 ст. 226 НК РФ) и уплачен в бюджет не позднее 12 июля (абз. 1 п. 6 ст. 226, п. 7 ст. 6.1 НК РФ).
Дата получения дохода в виде оплаты больничного – дата выплаты этого дохода (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ), НДФЛ должен быть исчислен 30 июня (п. 3 ст. 226 НК РФ), удержан 9 июля (п. 4 ст. 226 НК РФ) и уплачен в бюджет не позднее 2 августа (абз. 2 п. 6 ст. 226, п. 7 ст. 6.1 НК РФ).
В этом случае на конец июня доход в виде пособия считается не начисленным, НДФЛ с него не исчислен и не удержан. Доход в виде зарплаты уже начислен, НДФЛ с него исчислен, но не удержан.
В расчете 6-НДФЛ за полугодие 2021 года отражаются:
В раздел 1 расчета 6-НДФЛ за первый квартал указанные суммы не попадают.
В расчете 6-НДФЛ за девять месяцев 2021 отражаются:
Смотрите также
Заполняем 6-НДФЛ за 1 квартал 2021 года: важные детали и нюансы
Начиная с отчетности за 1 квартал 2021 года форму 6-НДФЛ нужно оформлять на новом бланке. Что изменилось в этом отчете? Как его оформить по новым правилам? Как заполнить 6-НДФЛ, если доходы сотрудника превысили 5 млн руб.? В какие сроки и каким способом отправить в налоговую инспекцию? Ответы — в нашем материале.
Новый бланк 6-НДФЛ за 1 квартал 2021 года
Новый бланк 6-НДФЛ, на котором предстоит отчитаться за 1 квартал 2021 года, утвержден Приказом ФНС от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@.
По сравнению с прежним бланком в новом 6-НДФЛ:
Принцип заполнения 6-НДФЛ
В 6-НДФЛ за 1 квартал 2021 года заполните:
Основной подход к отражению операций в новом расчете остался прежним — операции отражаются в том периоде, в котором завершены, то есть в периоде наступления срока перечисления налога в соответствии с п. 6 ст. 226, п. 9 ст. 226.1 НК РФ (Письмо ФНС от 21.07.2017 № БС-4-11/14329@).
Если в течение 1 квартала 2021 года выплачивались доходы, облагаемые по разным ставкам, разделы 1 и 2 нужно заполнить для каждой из ставок налога.
Заполняем 6-НДФЛ за 1 квартал 2021 года
Титульный лист
При оформлении 6-НДФЛ за 1 квартал 2021 года в поле «Отчетный период» проставьте код «21», а в поле «Календарный год» — 2021:
Укажите данные налогового агента:
В поле «Код по ОКТМО» проставьте код муниципального образования в соответствии с Общероссийским классификатором ОК 033-2013 (ОКТМО). Если в течение отчетного квартала вы сменили муниципалитет, оформите два расчета (Письмо ФНС от 28.09.2020 № БС-4-11/15739@).
Если 6-НДФЛ сдает налоговый агент лично, в разделе титульного листа «Достоверность и полноту сведений. » укажите код «1», если сдает представитель — код «2». В строках ниже указывается ФИО представителя или наименование организации-представителя.
Раздел 1
Раздел 1 «Данные об обязательствах налогового агента» заполните в следующем порядке:
Разберем на примере, как заполнить раздел 1 расчета 6-НДФЛ за 1 квартал 2021 года. Данные представлены в таблице:
| Дата | Начисления и выплаты в пользу физлиц | НДФЛ, руб. |
| 11.01.2021 | Выплачена зарплата за декабрь 2020 года, премия по итогам года на общую сумму 860 550,12 руб., НДФЛ с нее удержан и перечислен в бюджет | 111 872 |
| 31.01.2021 | Начислена зарплата за январь — 336 893,25 руб. Стандартные вычеты 10 000 руб. | — |
| 05.02.2021 | Выплачена зарплата за январь, НДФЛ с нее удержан и перечислен в бюджет | 42 496 |
| 05.02.2021 | Начислены и выплачены отпускные в размере 49 318,47 руб. | — |
| 28.02.2021 | Начислена зарплата за февраль 354 929,86 руб., предоставлены стандартные вычеты 10 000 руб. | — |
| 01.03.2021 | С отпускных, выплаченных в феврале, перечислен в бюджет НДФЛ | 6 411 |
| 05.03.2021 | Выплачена зарплата за февраль, НДФЛ с нее удержан и перечислен в бюджет | 44 841 |
| 26.03.2021 | Начислены и выплачены больничные 7 557,85 руб., с них исчислен и удержан НДФЛ | — |
| 31.03.2021 | С суммы больничных, выплаченных в марте, перечислен в бюджет НДФЛ | 983 |
| 31.03.2021 | Начислена зарплата за март 364 141,11 руб., предоставлены стандартные вычеты — 8 600 руб., с зарплаты исчислен НДФЛ | — |
Заполним Раздел 1 по данным примера:
Например, больничное пособие и отпускные, выплаченные в одном и том же месяце. У них единый срок уплаты — последний день месяца. То же самое с зарплатой и дивидендами, которые перечислили работнику в один день. У них один срок перечисления налога — следующий рабочий день.
Раздел 2
Раздел 2 «Расчет исчисленных, удержанных и перечисленных сумм налога на доходы физических лиц» отражает обобщенные по всем физлицам показатели.
Для расчета 6-НДФЛ за 1 квартал в расчет берутся показатели за январь-март. Суммы нужно показать нарастающим итогом с начала года по соответствующей налоговой ставке.
Заполним Раздел 2 по данным примера:
Срок и способы сдачи 6-НДФЛ за 1 квартал 2021 года
По общему правилу срок сдачи 6-НДФЛ по итогам квартала — не позднее последнего дня месяца, следующего за отчетным периодом (п. 2 ст. 230 НК РФ).
6-НДФЛ за 1 квартал 2021 года нужно сдать в ИНФС не позднее 30.04.2021.
Способы отправки 6-НДФЛ (абз. 6 п. 2 ст. 230 НК РФ):
Сдать бумажный расчет можно лично посетив инспекцию, через представителя или направив по почте заказным письмом с описью вложения.
Что учесть в 6-НДФЛ, если доходы физлица превысили 5 млн руб.
С введением с 2021 года прогрессивной ставки НДФЛ у бухгалтера могут появиться дополнительные обязанности. Если доходы вашего сотрудника превысят 5 млн руб., НДФЛ нужно исчислять в особом порядке.
Причем в НК РФ описано только общее правило, по которому определяется ставка НДФЛ (п. 1 ст. 224 НК РФ):
Примеры заполнения 6-НДФЛ при применении повышенной налоговой ставки можно найти в Письме ФНС от 01.12.2020 № БС-4-11/19702@.
Для перечисления в бюджет НДФЛ, который превышает 650 тыс. руб. и относится к части базы сверх 5 млн рублей, предусмотрен отдельный КБК 182 1 01 02080 01 1000 110 (Приказ Минфина от 12.10.2020 № 236н).
Если по итогам 1 квартала 2021 года вы ошибетесь с расчетом НДФЛ по комбинированной ставке (650 руб. 15% с превышения 5 млн руб.), наказания не будет, если самостоятельно перечислите в бюджет недостающие суммы до 1 июля следующего года (п. 4 ст. 2 Федерального закона № 372-ФЗ).
Нулевой 6-НДФЛ за 1 квартал 2021 года
Если в 1 квартале 2021 года вы не начисляли и не выплачивали доходы физлицам, нулевой 6-НДФЛ можно не сдавать. Но лучше проинформировать налоговиков об этом пояснительным письмом в те же сроки, в которые сдается 6-НДФЛ.
Получите доступ к 35 онлайн-курсам для кадровиков и бухгалтеров. Подключите «Клерк.Премиум». Вы сможете не только проходить курсы, получать сертификаты ИПБ России, но и задавать экспертам «Клерка» неограниченное количество вопросов. Мы ответим в течение дня. Это точно дешевле, чем иметь сторонних консультантов. Сможете собирать вопросы со всех коллег и даже давать им свой логин и пароль, и они тоже смогут задавать вопросы.
Подводим итоги
Вам надо по-другому работать с наличкой. Кого прижмут налоговики и банки? Забирайте запись, пожалуй, лучшего вебинара «Клерка»: «Как будут контролировать наличку по 115-ФЗ».
Только сегодня можно забрать запись со скидкой 60%. Программу вебинара смотрите здесь