Уплата НДФЛ за иностранцев, работающих по патенту в 2021 году
Иностранные работники из «безвизовых» стран, временно пребывающие в России, обязаны получать патенты для работы у работодателей: организаций, ИП, или физических лиц (Федеральный закон от 24.11.14 № 357-ФЗ).
До 2015 года по патентам работали только мигранты, которые оказывали физическим лицам услуги непредпринимательского характера (няни, домработницы, водители и т п.)
Подробнее о патенте для иностранных работников из безвизовых стран читайте здесь.
Аванс по НДФЛ за иностранцев
С 2015 г. действует новая редакция ст. 227.1 НК РФ, регламентирующая начисление и уплату НДФЛ иностранными гражданами.
Иностранный гражданин при получении или продлении патента уплачивает НДФЛ в виде фиксированных авансовых платежей. Сумма платежа рассчитывается по формуле (п. 2 ст. 227.1 НК РФ):
1 200 рублей × коэффициент дефлятор × региональный коэффициент, где:
Таким образом, минимальная цена патента для иностранных граждан в 2021 году составит 1 200 × 1,864 = 2 237 рублей в месяц. Тут следует помнить о правиле округления до целых рублей — суммы до 50 копеек отбрасываются, а суммы более 50 копеек округляются до рубля.
Если патент выдали в 2020 году, а закончится он уже в 2021 году, то НДФЛ не придется пересчитывать с учетом повышенного коэффициента дефлятора (письма ФНС от 27.01.2016 № БС-4-11/1052, Минфина от 19.03.2018 № 03-04-07/17158).
Организация или предприниматель может оплатить патент за иностранца, это не запрещено. При этом порядок зачета фиксированных авансовых платежей у налогового агента не изменяется. Однако такой платеж будет признан доходом иностранца с патентом, поэтому с него нужно будет удержать НДФЛ и перечислить в бюджет.
Порядок уплаты НДФЛ работодателем за иностранцев
абз. 1 п. 6 ст. 227.1 НК РФ
Работодатель, налоговый агент, рассчитывает НДФЛ в общем порядке, но при его удержании из доходов работника зачитывает уже уплаченные им в соответствующем налоговом периоде авансовые платежи (п. 5 и 6 ст. 227.1 НК РФ).
Доходы временно пребывающих граждан с патентом, полученные от работы по трудовому договору, облагаются НДФЛ по ставке 13 % или 15 % после превышения суммы в 5 млн рублей (Письмо Минфина РФ от 16.03.2016 № 03-04-05/14470 ).
Для зачета авансовых платежей нужны:
абз. 2 и 3 п. 6 ст. 227.1 НК РФ
Уменьшить НДФЛ на сумму фиксированного авансового платежа в течение налогового периода может только один работодатель по выбору налогоплательщика. Этот момент контролирует ИФНС, выдавая уведомление только одному налоговому агенту в течение налогового периода.
Если уплаченные суммы авансовых платежей за период действия патента в соответствующем налоговом периоде превышают сумму исчисленного налоговым агентом НДФЛ за этот период, то сумма такого превышения не является излишне удержанным налогом и не подлежит ни возврату, ни зачету.
Как отразить уменьшение НДФЛ в учете и отчетности
Такое уменьшение работодатель должен показать в расчете 6-НДФЛ и приложении к нему (бывшей справке 2-НДФЛ). В расчете 6-НДФЛ сумма фиксированного авансового платежа указывается в Разделе 2 по строке 150 и соответствующем поле раздела 2 приложения к нему. Сумма в этих строках не должна быть больше суммы исчисленного НДФЛ.
В бухгалтерском учете для удержания НДФЛ мы используем проводку Дт 70 Кт 68-НДФЛ, а для перечисления в бюджет — Дт 68-НДФЛ Кт 51. Обе эти проводки должны быть составлены на сумму разницы между начисленным за период НДФЛ и суммой уплаченного фиксированного авансового платежа.
Пример. М. М. Дихтяренко в марте 2021 года купил патент на работу в Москве в течение полугода. Фиксированный авансовый платеж составил 32 046 рублей (1 200 рублей × 1,864 × 2,3878 × 6 месяцев).
25 марта иностранец устроился на работу с окладом 70 000 рублей. Он сразу написал заявление на уменьшение НДФЛ на сумму авансового платежа, работодатель направил своей заявление в ИФНС и получил уведомление о праве уменьшения налога. Уже с доходов за март НДФЛ можно будет уменьшить на сумму фиксированного платежа. Рассчитаем сумму налога к удержанию:
Март. Зарплата за отработанные 5 дней составит 15 217 рубля. НДФЛ — 1 978. Работодатель может не удерживать налог, так как он полностью покрывается фиксированным платежом. Остаток авансового платежа 30 068 рублей.
Апрель. Зарплата составит 70 000 рублей, НДФЛ — 9 100 рублей. НДФЛ по-прежнему можно не удерживать. Остаток авансового платежа 20 968 рублей. В мае и июне ситуация аналогичная.
К июлю остаток авансового платежа составит 2 768 рублей. Он уже не покрывает НДФЛ, поэтому работодатель уплатит налог в бюджет.
Июль. Зарплата составит 70 000 рублей, НДФЛ — 9 100 рублей НДФЛ к удержанию равен 6 332 рубля (9 100 — 2 768).
Получается, что с марта по июнь бухгалтер выплачивал Дихтяренко зарплату в полном размере, не удерживая налог. Первое удержание произойдет в июле. Для этого в учете нужны проводки:
| Суть операции | Проводка | Сумма |
|---|---|---|
| Начисляем зарплату | Дт 20 Кт 70 | 70 000 рублей |
| Удерживаем НДФЛ | Дт 70 Кт 68-НДФЛ | 6 332 рубля |
| Платим НДФЛ в бюджет | Дт 68-НДФЛ Кт 51 | 6 332 рубля |
| Выплачиваем зарплату | Дт 70 Кт 51 | 63 668 рублей |
Уплата НДФЛ за иностранцев, работающих по патенту в 2021 году
Согласно п. 6 ст. 227.1 НК РФ работодатель, принявший на работу иностранца с патентом, вправе уменьшить НДФЛ, исчисленный с его доходов, на сумму фиксированных авансовых платежей, уплаченных таким работником за период действия патента. При этом уменьшить налог можно только в том случае, если получит от налогового органа уведомление о подтверждении права на такое уменьшение. Для получения уведомления работодатель должен подать в налоговый орган соответствующее заявление.
Более подробно можно прочитать в этой статье.
Попробуйте поработать в Контур.Бухгалтерии — удобном онлайн-сервисе для ведения бухучета, расчета зарплаты и отправки отчетности через интернет.
Форма 6-НДФЛ: иностранный работник с патентом (пример заполнения)
Заполнить расчет правильно также важно, поскольку представление налоговым агентом в налоговый орган документов, содержащих недостоверные сведения, влечет взыскание штрафа в размере 500 руб. за каждый документ с «ошибкой» (п. 1 ст. 126.1 НК РФ). Избежать ответственности можно, представив уточненные документы, но только при условии отсутствия информации о том, что налоговый орган сам уже обнаружил недостоверные сведения. Разъяснения в отношении подачи уточненного расчета по форме 6-НДФЛ от ФНС изложены в Письме от 12.08.2016 N ГД-4-11/14772.
Сколько разделов 1 нужно заполнить?
Раздел 1, в котором приводятся обобщенные по всем физическим лицам суммы начисленного дохода, исчисленного и удержанного НДФЛ нарастающим итогом с начала налогового периода, заполняется для каждой из ставок налога. Доходы иностранных граждан, привлеченных к трудовой деятельности на основании патента, облагаются по ставке 13% вне зависимости от того, являются ли они налоговыми резидентами РФ (п. 3 ст. 224 НК РФ). Поэтому данные по таким иностранным гражданам приводятся в разд. 1 вместе с другими сведениями о доходах физических лиц, которые облагаются НДФЛ по ставке 13%.
Фиксированный авансовый платеж в разделе 1
При соблюдении каких условий проводится уменьшение?
Уменьшение осуществляется, если у налогового агента имеются:
О получении уведомления налоговый агент заботится сам путем направления в налоговый орган заявления о подтверждении права по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 13.11.2015 N ММВ-7-11/512@. Налоговый орган направляет налоговому агенту уведомление в течение 10 рабочих дней со дня поступления заявления при условии получения от миграционного органа соответствующей положительной информации.
При заполненной строке 050 (когда ее значение >0) факт наличия выданного налоговому агенту уведомления в рамках камеральной налоговой проверки представленного расчета будет выясняться обязательно. В случае отсутствия информации о выдаче уведомления налоговый орган посчитает, что исчисленный НДФЛ уменьшен на сумму фиксированных авансовых платежей неправомерно, и направит налоговому агенту письменно уведомление об обнаруженных противоречиях (ошибках) с требованием представить в течение пяти рабочих дней необходимые пояснения либо внести соответствующие исправления в установленный срок. Это следует из п. 3 ст. 88 НК РФ и сказано в Контрольных соотношениях показателей форм налоговой и бухгалтерской отчетности, утвержденных ФНС России 26.02.2016 (Направлены Письмом ФНС России от 10.03.2016 N БС-4-11/3852@, в них приведены Контрольные соотношения показателей формы расчета сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом).
На какую сумму проводится уменьшение?
На этом этапе следует понимать: сумма фиксированного авансового платежа, на которую может быть произведено уменьшение, и сумма фиксированного авансового платежа, фактически принимаемая в уменьшение исчисленного НДФЛ, могут различаться. Расхождение появляется в том случае, если сумма исчисленного налога меньше суммы уплаченного фиксированного авансового платежа за соответствующий период, которую можно взять в уменьшение.
Есть только один нюанс, выбивающийся из представленного правила, который налоговая служба прокомментировала в Письме от 22.03.2016 N БС-4-11/4792@. Он касается ситуации, когда срок действия патента с декабря одного календарного года переходит на январь следующего года (допустим, патент выдан 14 марта 2016 г. сроком на 12 месяцев).
Тогда сумма фиксированного авансового платежа может быть зачтена налоговым агентом в полном объеме при уменьшении исчисленной суммы налога за 2016 г. (речь идет о ежемесячной сумме фиксированного авансового платежа, приходящейся на период с 14 декабря 2016 г. по 13 января 2017 г.). При этом суммы уплаченных фиксированных авансовых платежей, приходящихся исключительно на 2017 г., могут быть учтены налоговым агентом при уменьшении исчисленной суммы налога за 2017 г. после получения в установленном порядке налоговым агентом уведомления уже на 2017 г.
Теперь о том, какая сумма принимается в уменьшение. В п. 7 ст. 227.1 НК РФ закреплено следующее.
Если сумма уплаченных за период действия патента применительно к соответствующему налоговому периоду фиксированных авансовых платежей превышает сумму налога, исчисленную по итогам этого налогового периода исходя из фактически полученных налогоплательщиком доходов, сумма такого превышения не является суммой излишне уплаченного налога и не подлежит возврату или зачету налогоплательщику.
Примеры заполнения формы 6-НДФЛ
Сумма начисленного дохода в виде оплаты труда, дата фактического получения дохода
Сумма исчисленного налога
Сумма удержанного налога, дата удержания налога, срок перечисления налога
Сумма налога, возвращенная налоговым агентом
Отражаем в отчетности иностранных сотрудников
Работодатели отчитываются по иностранцам по тем же формам, которые сдают за российских сотрудников. Но заполнение некоторых отчетов имеет свои нюансы. Разберем подробнее.
Форма 2-НДФЛ
В текущем году такую форму работодатели сдают в последний раз. Начиная с отчетности за 2021 год, она войдет в состав формы 6-НДФЛ.
Особенности заполнения формы 2-НДФЛ на иностранного работника:
Особенности заполнения формы 6-НДФЛ по иностранным работникам зависят от событий, которые произошли в течение отчетного периода:
1. Иностранец изменил свой статус.
Так как ставки НДФЛ для резидентов и нерезидентов различны: 13 % и 30 %, то работодателю необходимо заполнить нужное количество Разделов 1 (в форме 6-НДФЛ, которая вступит в силу с 1 квартала 2021 года, это будет Раздел 2) — по одному для каждой ставки налога.
2. Иностранцу был предоставлен вычет по патенту.
В строке 050 Раздела 1 (в новой форме это будет строка 150 Раздела 2) нужно отразить общую сумму фиксированных авансовых платежей. Эта сумма не должна превышать сумму исчисленного налога по строке 040 раздела 1 (строка 140 Раздела 2 нового отчета).
Расчет по страховым взносам
Особенности заполнения расчета зависят от ставок страховых взносов. Если иностранцы имеют право на применение взноса на обязательное социальное страхование по пониженной ставке — 1,8 %, то работодателю необходимо включить в состав расчета Приложение 8:
В строки графы 130 раздела 3 нужно внести код категории застрахованного лица из Приложения № 7 к Порядку заполнения формы по страховым взносам.
Например: «ВПНР» — иностранцы, кроме высококвалифицированных специалистов, временно пребывающие на территории РФ, с выплат и вознаграждений, которым исчисляются страховые взносы.
Форма 4-ФСС
Взносами на травматизм облагаются все вознаграждения и выплаты по трудовым договорам или договорам ГПХ, если в них содержится такое условие. Поэтому форма 4-ФСС на иностранцев заполняется в том же порядке, который применяется для российских сотрудников.
Особенности заполнения формы СЗВ-М на иностранного работника:
Если иностранный работник не попадает под пенсионное страхование, то отчитываться по нему не нужно.
СЗВ-ТД
Работодатель обязан завести иностранному работнику трудовую книжку и фиксировать в ней кадровые события. Поэтому форма СЗВ-ТД заполняется на иностранного работника в том же порядке, который применяется для граждан РФ.
СЗВ-СТАЖ
В отчет включают сведения об иностранных сотрудниках, которые зарегистрированы в системе пенсионного страхования. Форма заполняется в обычном порядке.
С отчетностью вам поможет разобраться бухгалтер, а миграционный учет лучше доверить профессионалам. Звоните нам, мы с радостью вам поможем: 8 812 640 95 04.
Исчисление НДФЛ с доходов работника-иностранца на патенте
Автор: Ермошина Е. Л., эксперт информационно-справочной системы «Аюдар Инфо»
Иностранец, прибывший в Российскую Федерацию в безвизовом порядке, при устройстве на работу приходит к работодателю с готовым патентом и уплаченным фиксированным авансовым платежом.
При выплате доходов работнику-иностранцу российский работодатель, исчислив НДФЛ с общей суммы дохода, уменьшает налог на сумму этого платежа.
В соответствии с п. 3 ст. 224 и п. 1 ст. 227.1 НК РФ в отношении дохода «патентного» иностранного работника устанавливается налоговая ставка 13% (независимо от его налогового статуса, то есть независимо от того, является он резидентом РФ или нет).
Каков порядок исчисления НДФЛ с доходов «патентных» иностранцев?
Расчет фиксированного авансового платежа
В отношении доходов иностранных граждан, осуществляющих трудовую деятельность по найму у российских организаций и ИП на основании патента, исчисление и уплата НДФЛ производится на основании ст. 227.1 НК РФ.
Исходя из п. 2 и 3 указанной статьи за период действия патента иностранный гражданин уплачивает фиксированные авансовые платежи в размере 1 200 руб. в месяц с учетом корректировки:
на коэффициент-дефлятор, установленный на соответствующий календарный год. На 2019 год он составил 1,729 (см. Приказ Минэкономразвития России от 30.10.2018 № 595);
на коэффициент, отражающий региональные особенности рынка труда (региональный коэффициент), устанавливаемый на соответствующий календарный год законом субъекта РФ. Если субъект не установил такой региональный коэффициент, его значение принимается равным 1.
Например, региональный коэффициент равен:
в Москве – 2,4099 (Закон г. Москвы от 26.11.2014 № 55);
в Санкт-Петербурге – 1,8315 (Закон г. Санкт-Петербурга от 30.11.2018 № 684-134);
на территории Нижегородской области – 2,06 (Закон Нижегородской области от 02.10.2018 № 91-З).
Сумма фиксированного авансового платежа в месяц составляет:
в Москве – 5 000 руб. (1 200 руб. x 1,729 x 2,4099);
в Санкт-Петербурге – 3 800 руб. (1 200 руб. x 1,729 x 1,8315);
в Нижегородской области – 4 274 руб. (1 200 руб. x 1,729 x 2,06).
Согласно п. 4 и 6 ст. 227.1 НК РФ фиксированный авансовый платеж по налогу вносится иностранным гражданином по месту осуществления им деятельности на основании выданного патента. Платеж производится до дня начала срока, на который выдается (продлевается), переоформляется патент.
Как применять коэффициент-дефлятор, если срок действия патента относится к разным налоговым периодам? По мнению ФНС (Письмо от 22.01.2018 № ГД-4-11/926@), при уплате НДФЛ в виде фиксированных авансовых платежей в целях получения (продления) патента, срок действия которого относится к разным налоговым периодам, необходимо применять коэффициенты-дефляторы, установленные на дату совершения платежа.
Таким образом, если иностранным гражданином уплачен НДФЛ в виде фиксированных авансовых платежей с применением коэффициента-дефлятора, установленного на 2018 год, и территориальным органом МВД выдан (продлен) патент в установленном законодательством порядке до 1 января 2019 года и срок его действия истекает в 2019 году, то необходимости в перерасчете сумм фиксированных авансовых платежей с учетом коэффициента-дефлятора, установленного на 2019 год, не имеется.
Условия для предоставления налогового вычета
Чтобы уменьшить общую сумму НДФЛ на фиксированные авансовые платежи, работодатель должен получить от налогового органа по своему месту жительства уведомление о подтверждении права на уменьшение. Для этого производятся следующие действия.
Работник (иностранный гражданин) пишет в адрес работодателя заявление (в произвольной форме) о проведении указанного перерасчета. К заявлению прикладываются документы, подтверждающие уплату фиксированных авансовых платежей.
Работодатель представляет в свою налоговую инспекцию заявление с просьбой подтвердить право на вышеуказанное уменьшение сумм начисленного НДФЛ. Рекомендуемая форма заявления приведена в приложении 1 к Письму ФНС России от 19.02.2015 № БС-4-11/2622.
Представление иных документов Налоговым кодексом не предусмотрено. В связи с этим ФНС в Письме от 07.05.2018 № БС-4-11/8635@ указала на недопустимость нарушения положений НК РФ в части истребования у налоговых агентов документов, необходимых для выдачи уведомления.
Налоговый орган в срок, не превышающий 10 дней со дня получения заявления налогового агента (работодателя), направляет уведомление о подтверждении права на уменьшение налога на суммы фиксированных авансовых платежей по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 17.03.2015 № ММВ-7-11/109@.
Согласно п. 6 ст. 227.1 НК РФ уведомление выдается налоговому агенту при соблюдении следующих условий:
наличие в налоговом органе информации, полученной от территориального органа МВД, о факте заключения налоговым агентом с налогоплательщиком трудового договора или гражданско-правового договора на выполнение работ (оказание услуг) и выдачи налогоплательщику патента;
ранее применительно к соответствующему налоговому периоду уведомление налоговыми органами в отношении указанного налогоплательщика налоговым агентам не направлялось.
Порядок предоставления налогового вычета
На основании полученного уведомления организация уменьшает исчисленную сумму НДФЛ на сумму внесенных иностранцем фиксированных авансовых платежей.
Если исчисленная сумма НДФЛ за месяц соответствующего налогового периода меньше суммы уплаченного фиксированного авансового платежа, то налоговый агент вправе учесть данную разницу при уменьшении суммы НДФЛ в следующем месяце этого же налогового периода (Письмо ФНС России от 23.09.2015 № БС-4-11/16682@).
Пример 1.
Организация (г. Санкт-Петербург) заключила гражданско-правовой договор с иностранным гражданином, срок действия патента которого – с 01.04.2019 по 30.06.2019. Размер фиксированного авансового платежа равен 11 400 руб. (3 800 руб. х 3 мес.).
Договор был заключен на этот же срок. По его условиям ежемесячное вознаграждение составляет 35 000 руб.
Месяц
Доход, руб.
Сумма НДФЛ, руб.
(графа 2 х 13%)
Остаток авансового платежа на начало месяца, руб.
НДФЛ к уплате в бюджет, руб.
(графа 3 – графа 4)
Остаток авансового платежа, переносимый на следующий месяц, руб.
(графа 4 – графа 3)
Как в 1С вести учет авансовых платежей по НДФЛ иностранных работников
Если иностранные сотрудники работают по патенту, то при расчете НДФЛ с их доходов нужно учитывать авансовые платежи при оформлении и продлении документа.
Учет НДФЛ иностранцев на патенте
Иностранные граждане или лица без гражданства из «безвизовых» стран, временно пребывающие в России, для работы должны получить патенты, а не разрешения на работу. Если иностранцы временно или постоянно проживают в России, то им не нужно оформлять патент или разрешение на работу.
Этот же момент касается беженцев, журналистов, дипломатов, спортсменов и т.п. (п. 4 ст. 13 Закона от 25.07.2002 г. № 115-ФЗ). Кроме того, патент не должны оформлять граждане Беларуси, Казахстана, Армении и Киргизии (Договор о Евразийском экономическом союзе от 29.05.2014 г.).
В соответствии с п. 2 ст. 226 и ст. 227.1 НК РФ при исчислении НДФЛ необходимо учитывать авансовые платежи для сотрудников, являющихся иностранными гражданами или лицами без гражданства из «безвизовых» стран, временно пребывающих на территории России, осуществляющих работу по найму в России на основании патента:
Фиксированные авансы по НДФЛ платятся за период действия патента в размере 1 200 руб./мес., причем до дня начала срока, на который оформляется либо продлевается патент. Этот платеж нужно индексировать на коэффициент-дефлятор на определенный календарный год, а также на коэффициент, отражающий региональные особенности рынка труда (определяется на календарный год законодательством субъекта РФ).
Согласно Приказу Минэкономразвития от 30.10.2020 г. № 720 коэффициент-дефлятор на 2021 год — 1,864. В случае, когда региональный коэффициент субъектом РФ не определен, он равен 1.
Фиксированный аванс по НДФЛ платится налогоплательщиком по месту работы на основании оформленного патента до дня начала срока, на который выдан или продлен патент.
Иностранцы, работающие у физлиц, рассчитывают размер НДФЛ на конкретный календарный год на основании фактически полученного дохода. Тариф по НДФЛ равен 13% (15%) вне зависимости от резидентства (п. 3, 3.1 ст. 224 НК РФ). Исчисленный НДФЛ уменьшается на уплаченные в этом же календарном году фиксированные авансы по налогу за период действия патента (п. 5 ст. 227.1 НК РФ).
Для иностранцев, работающих в компаниях или у ИП, обязанность рассчитывать размер НДФЛ возлагается на налоговых агентов — на работодателей (п. 2 ст. 226, п. 6 ст. 227.1 НК РФ).
Общая величина НДФЛ с доходов иностранцев рассчитывается работодателями и уменьшается на размер фиксированных авансов, уплаченных иностранными сотрудниками за период действия патента применительно к соответствующему налоговому периоду.
Работодатель делает это после получения:
ИФНС передает уведомление, если есть:
Уменьшение размера НДФЛ осуществляется в течение налогового периода только у одного работодателя — его выбирает иностранный сотрудник. Данное правило используется, если иностранец работает по патенту у нескольких работодателей. Соответственно, если иностранец имеет несколько мест работы в соответствующем налоговом периоде, то он может использовать свое право на уменьшение размера НДФЛ на всю сумму уплаченных фиксированных платежей за период действия патента при обращении к одному из работодателей.
Но при этом должно выполняться условие — раньше в этом налоговом периоде другой работодатель иностранца не получал от ИФНС уведомление в отношении данного иностранного сотрудника (Письмо ФНС от 14.03.2016 г. № БС-4-11/4184@). Величина уплаченного НДФЛ в уведомлении не указывается — только дается пояснение, что необходимо учитывать авансы, оплаченные за период действия патента.
В случае, когда размер уплаченных фиксированных авансов за период действия патента больше размера НДФЛ, рассчитанного по итогам налогового периода на основании фактически полученного иностранцем дохода, сумма превышения не считается суммой излишне уплаченного НДФЛ. Соответственно, она не возвращается и не засчитывается иностранному сотруднику.
Авансы по НДФЛ иностранных сотрудников в 1С:ЗУП 8 ред. 3
В компанию «Программа» в г. Москва 2 февраля 2021 года принят гражданин Молдавии — Р.Р. Иванко. Он иностранец — временно пребывающий на территории России, оформивший патент.
Оклад по должности — 46 000 руб./мес. При приеме на работу был представлен платежный документ, согласно которому аванс по НДФЛ за 11 мес. составил 58 751 руб.
Сотрудник подал заявление на уменьшение НДФЛ за налоговый период на размер уплаченного аванса. Компания получила уведомление из ИФНС о том, что вправе уменьшить рассчитанный НДФЛ на сумму уплаченного аванса по налогу.
В 1С:ЗУП 8 ред. 3 необходимо выполнить такие действия:
Как указать налоговый статус сотрудника
Для указания налогового статуса нужно зайти в меню «Кадры», выбрать справочник «Сотрудники» и пройти по гиперссылке «Налог на доходы». Статус указывается в специальном разделе «Статус налогоплательщика».
В графе «Статус» ставится «Нерезидент, работающий по найму на основании патента». В графе «Установлен с» ставится дата, на которую установлен этот статус. В примере — 02.02.2021 г.
Кроме того, здесь же указываются реквизиты уведомления от ИФНС на зачет аванса по НДФЛ. Для этого используется раздел «Уведомление на авансовые платежи по патентам». Также реквизиты можно заполнить в документе регистрации уплаченного фиксированного аванса — «Авансовый платеж по НДФЛ».
Как зарегистрировать уплаченный аванс по НДФЛ
Чтобы зарегистрировать уплаченный аванс, нужно зайти в меню «Налоги и взносы», выбрать «Все документы по НДФЛ» и создать новый документ «Авансовый платеж по НДФЛ» через соответствующую кнопку.
В графе «Организация» сведения устанавливаются автоматически. Если в информационной базе учет ведется по нескольким субъектам, пользователю нужно выбрать необходимого работодателя, у которого оформлен сотрудник.
Кроме того, нужно заполнить следующие графы:
Когда пользователь выбирает сотрудника, информация в разделе «Уведомление на уменьшение налога на авансовые платежи» формируется в автоматическом режиме, но при условии, что изначально реквизиты уведомления были указаны в специальной форме «Налог на доходы» в карточке работника. Если реквизиты уведомления указать в документе «Авансовый платеж по НДФЛ», то они автоматически попадут в форму «Налог на доходы» в карточке работника.
В разделе «Данные платежа» пользователь указывает такую информацию:
После этого документ проводится и закрывается.
Уведомление об уменьшении НДФЛ выдается налоговиками на конкретного сотрудника один раз в налоговый период.
Как начислить зарплату и рассчитать НДФЛ с учетом уплаченного аванса
Для начисления зарплаты за месяц и исчисления НДФЛ с учетом аванса пользователь заходит в меню «Зарплата» и выбирает «Начисление зарплаты и взносов».
В примере иностранный работник не полностью отработал февраль, поскольку принят только 2-го числа. В феврале 2021 года — 19 рабочих дней, а сотрудник отработал 18 дней. Соответственно, его доход рассчитывается так:
46 000 / 19 * 18 = 43 578,95 руб.
Во вкладке документа «НДФЛ» указывается рассчитанный НДФЛ на основании полученного дохода — 5 665 руб. Кроме того, здесь автоматически засчитывается аванс в этом же размере. А остаток незачтенного аванса по НДФЛ в размере 53 068 руб. (58 751 — 5 665) перейдет на следующий месяц налогового периода.
Таким образом, иностранный сотрудник получит зарплату за февраль в размере 43 578,95 руб.
После этого при расчете мартовской зарплаты размер аванса по НДФЛ будет зачтен в сумме 5 980 руб. И данное действие будет производиться по октябрь включительно. В ноябре текущего года остаток аванса по НДФЛ будет рассчитан как 58 751 — (5 665 + 5 980 * 8 мес.) и составит 5 246 руб. Остаток также будет зачтен в ноябрьской зарплате.
Соответственно, за ноябрь зарплата к выплате составит 45 266 руб. (46 000 — (5 980 — 5 246)).
Зачтенный размер аванса по НДФЛ иностранного работника фиксируется в регистре налогового учета по НДФЛ. Для его формирования пользователь заходит в меню «Налоги и взносы», выбирает «Отчеты по налогам и взносам» и далее «Регистр налогового учета по НДФЛ».
Внимание! Если размер уплаченных авансов за период действия патента больше суммы НДФЛ по итогам соответствующего налогового периода согласно фактически полученному доходу, то превышение — не сумма излишне уплаченного НДФЛ. Она не возвращается и не засчитывается иностранцу (п. 7 ст. 227.1 НК РФ).