В форме 6-НДФЛ строка 160 больше строки 140 в 2021 году
Для отражения какой информации предназначены строчки 140 и 160
В ежеквартально сдаваемом отчете 6-НДФЛ строки 140 и 160 являются составными частями 2-го раздела.
Охарактеризуем каждую из них:
За 2020 год расчет 6-НДФЛ необходимо сдать на старом бланке. Строки 140 и 160 в новом бланке имеют иное значение в отличие от предыдущей формы. Если сравнивать бланки, то:
Чтобы не допустить ошибок в оформлении 6-НДФЛ, предлагаем почитать этот материал.
Кто сдает 6-НДФЛ? Ответ на вопрос — в нашей статье.
Об особенностях годового расчета мы писали в статье.
Как соотносятся значения стр. 140 и 160
Цифры в стр. 140 и 160 6-НДФЛ почти никогда не будут равными. Связано это с несовпадением даты начисления налога с доходов с датой его удержания. Так, отчет за полугодие, а точнее первый его раздел, должен включать июньскую зарплату. В строчку 140 налог с этой зарплаты попадет, но он еще не будет удержан, поскольку момент удержания соответствует дате выплаты зарплаты, а она обычно приходится на июль. Вроде бы значение строки 140 должно превышать значение строки 160 на сумму налога с июньской зарплаты. Но в строку 160 может попасть налог, который был удержан с декабрьской зарплаты в случае ее выплаты после новогодних праздников. В строке 140 эта сумма не отразится, т. к. декабрь — это прошлый налоговый период. И если размеры декабрьской зарплаты и налога превысят июньские величины, то явно, что цифра из строки 160 окажется больше показателя из строки 140.
Еще о контрольных соотношениях в 6-НДФЛ мы писали здесь.
Итак, мы рассмотрели, для чего предназначены стр. 140 и 160. С учетом всего вышеизложенного можно утверждать, что ситуации, когда значение стр. 160 больше стр. 140 в 6-НДФЛ и наоборот, являются вполне корректными. Контрольными соотношениями не предусматривается определенного равенства или неравенства этих строк.
Еще больше материалов по теме — в рубрике «НДФЛ».
6-НДФЛ 2021. Контрольные соотношения
Добрый день. Начнем издалека. С 1 января 2021 года полностью переработана форма 6-НДФЛ (никогда такого не было и вот опять). Вроде бы, только привыкли к старой, и вот сюрприз. По моему скромному мнению, форма стала проще.
Какие изменения произошли:
Пояснение по строкам:
Сформируем отчет в разных программах и пройдемся по ошибкам:
Зарплата и кадры версии 3.1
Закрыть и сформировать
Видим, что графа «НДФЛ к перечислению» пустая, жмем «обновить налог», сохраняем. Аналогично, по всем сотрудникам, по которым отклонения
В итоге должен получиться симпатичный отчет
Разница между строками 140 и 160 является налогом, исчисленным в документе «начисление зарплаты» в марте, при условии выплаты зарплаты в апреле (сумма попадет в полугодие)
В разделе 1 сумма удержанная 112907, а в разделе 2 107984, откуда разница? правильно, это выплата 31.12.2020 (у которой срок перечисления 11.01.2021)
Теперь все верно
Камин 3.5
Аналогично проверим НДФЛ в программе Камин
Итак, есть сотрудник, который устроился 01.01.2021, потом пошел в отпуск, следом увольняется (удержание за отпуск). Основные проблемы Камина
Определяем, что не вернули налог с отрицательной суммы Компенсации и не удержали налог за март
Т.к. налог с отпуска/компенсации отпуска у нас исчисляется в документе выплата, в него и идем
Видим пустое поле, настройка НДФЛ, галочка «возвращать излишне удержанный налог»
Вот теперь красиво
PS: в рекомендациях встречала, что, если за сотрудником остался долг по отпуску, отгулянному авансом, его можно провести кодом 2000 (в таком случае, в форме 6-НДФЛ она может «спрятаться»)
Всего хорошего и легкой сдачи отчетности
Не ошибитесь при заполнении новой формы 6-НДФЛ
В первом квартале будем отчитываться по новой форме 6-НДФЛ. Разберем, что в ней изменилось, и как ее заполнить без ошибок.
Состав новой 6-НДФЛ
Новая форма расчета и порядок ее заполнения утверждены Приказом ФНС России от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@.
Раздел 1 и 2 поменяли местами. Теперь в раздел 1 включают сведения за последние три месяца, а раздел 2 заполняют нарастающим итогом с начала года.
У расчета появилось приложение. Это не что иное, как бывшая справка о доходах 2-НДФЛ, которая теперь вошла в состав формы 6-НДФЛ.
На что обратить внимание:
В первый раз включить приложение в состав формы 6-НДФЛ нужно только по итогам 2021 года!
Исключение: ликвидация организации или прекращение деятельности ИП с наемными работниками. В этом случае приложение сдают в составе формы за конечный отчетный период.
Титульный лист
Исправили наименование полей о периоде сдачи расчета, теперь они соответствуют другим формам отчетности:
Для поля «Форма реорганизации» добавили новый код «9». Его нужно указывать при закрытии (лишении полномочий) обособленного подразделения.
На что обратить внимание:
На заполнение кода КПП по обособленным подразделениям:
Раздел 1
Из него убрали : даты фактического получения дохода, даты удержания налога и суммы фактически полученного дохода.
Теперь в нем указывают :
Важно: если НДФЛ удерживали по разным ставкам, то для каждой нужно сформировать свой раздел 1.
Дальше идут блоки из строк 021 и 022. По строке 021 – указывают срок перечисления налога, а по строке 022 – его сумму.
Число заполненных блоков из строк 021-022, зависит от количества доходов, налоги с которых перечисляют в разные сроки. Например: заработная плата, вознаграждение по договорам ГПХ.
В раздел добавили строку 030 и блок строк 031-032.
По строке 030 показывают общую сумму налога, которую вернули в последние три месяца отчетного периода.
Блоки строк 031-032 заполняются по аналогии с блоком строк 021-022. По строке 031 указывают дату каждого возврата, а по строке 032 – сумму возврата.
На что обратить внимание:
На контрольные соотношения внутри раздела:
На новый код КБК для ставки НДФЛ 15 %: 182 1 01 02080 01 0000 110.
Раздел 2
Важно: По аналогии с разделом 1, если НДФЛ удерживали по разным ставкам, для каждой формируем свой раздел 2.
Добавили детализацию к строке сумма дохода (строка 110). Если в старой форме выделяли только дивиденды (в новой форме это строка 111), то теперь дополнительно:
Убрали поля для отражения итоговых сумм по всем ставкам. Теперь поля раздела заполняют нарастающим итогом по всем физлицам в рамках каждой налоговой ставки.
Сведения вносят так:
На что обратить внимание:
На значение строки 120 : если один и тот же работник был уволен и снова принят в течение года, то в разделе 2 его учитывают один раз.
На сумму в строке 160 : если доход попал в строку 110, но выплатят его в другом отчетном периоде, налог с этого дохода в строку 160 попасть не должен. Например: налог с заработной платы за март, которую выплатят в апреле, попадет в строку 160 уже в расчете за полугодие.
На сумму в строке 170 : иногда бухгалтеры ошибочно включают в нее сумму налога с заработной платы, которая будет выплачена в другом периоде. Эта строка предназначена для других целей. Например: в ней отражают сумму НДФЛ с дохода в натуральной форме, которую не удалось удержать с физлица, так как денежных выплат ему не было.
Приложение № 1
Так как справка теперь – внутреннее приложение, а не самостоятельный документ, из нее удалили все данные, которые обычно заполняют на титульном листе:
Добавили раздел 4. Теперь в нем нужно указывать сумму дохода, с которого не удержали налог, и сумму неудержанного налога.
Раньше, чтобы показать эти сведения, нужно было сдать отдельную справку с признаком 2 или 4, если ее сдавал правопреемник.
На что обратить внимание:
Заполняем 6-НДФЛ за 1 квартал 2021 года — строка 160 (ранее 070)
Место и назначение строки 160 (ранее 070) в 6-НДФЛ
С отчетности за 1 квартал 2021 года форма обновлена приказом ФНС России от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@. Теперь бланк 6-НДФЛ включает в себя сведения из справки 2-НДФЛ по каждому сотруднику, т.к. справки 2-НДФЛ, как самостоятельный отчет, с 2021 года отменены. А привычная нам форма сильно изменилась.
В обзоре от КонсультантПлюс эксперты рассказали об основных изменениях отчета 6-НДФЛ с 2021 года. Если у вас нет доступа к системе К+, получите пробный демо-доступ бесплатно.
НАПОМНИМ! До отчетности за 2020 год форма 6-НДФЛ была утверждена приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@ и сумма удержанного налога отображалась в строке 070. В новом формуляре 6-НДФЛ для этого показателя предназначена стр. 160.
Отчет содержит сводные данные относительно НДФЛ, подлежащего уплате в последнем квартале отчетного периода. Информация по суммам такого налога в привязке к датам, не позднее которых должен быть произведен платеж, дается в разделе 1 отчета.
Раздел 2 отчета предназначен для формируемых нарастающим итогом (с начала отчетного календарного года) данных:
Информация о начислениях приводится в разделе 2 отдельно по каждой примененной ставке. Поэтому раздел может формироваться на нескольких листах.
Принципы заполнения строки 160 (ранее 070)
Заполнение строки 160 в 6-НДФЛ за 1 квартал 2021 года подчиняется общим правилам. Заполняется она при наличии информации; данные рассчитываются от начала года. Для 1 квартала строку 160 в 6-НДФЛ, соответственно, сформируют цифры, относящиеся к первым трем месяцам календарного года.
Если к подлежащим выплате доходам применяют разные ставки, то число листов раздела 2 равно числу ставок. В отчетности до конца 2020 года несмотря на то что в форме бланка отчета было обозначено наличие всех предусмотренных для него строк, заполнение строки 070 в 6-НДФЛ осуществлялось единожды по всем ставкам.
В форме 6-НДФЛ за 1 квартал 2021 года данные по строке 160 указываются нарастающим итогом с начала налогового периода по соответствующей налоговой ставке.
Организация выдавала зарплату и удерживала НДФЛ:
В строку 160 расчета 6-НДФЛ за 1 квартал пойдут суммы налога удержанного в январе—марте с зарплаты за декабрь—февраль. А налог с мартовской зарплаты присоединится к этой строке уже в полугодовом отчете.
Цифры в строку 160 вносятся по единым для отчета правилам: начиная с крайней левой ячейки. В оставшиеся незаполненными ячейки вносятся прочерки. При оформлении отчета с применением программного обеспечения допустимо оставить пустые ячейки — без прочерков.
Возможна ситуация, при которой данных для заполнения строки 160 в 6-НДФЛ за 1 квартал 2021 года не окажется. Например, при отсутствии в отчетном периоде факта удержания налога. Тогда в ней ставят цифру «0».
О нюансах заполнения отчета по форме 6-НДФЛ с 1-го квартала 2021 года читайте в готовом решении от КонсультантПлюс. Чтобы все сделать правильно, получите пробный доступ к системе и переходите подсказкам от экспертов К+. Это бесплатно.
Правила определения даты удержания
В отличие от иных налогов, уплачиваемых в бюджет работодателями, НДФЛ характеризуют не только моменты начисления и уплаты, но и удержания (п. 1 ст. 226 НК РФ). Связано это с тем, что в отношении НДФЛ лицо, выплачивающее доходы, является налоговым агентом, т. е. оно удерживает этот налог и только затем выплачивает доход.
Моменты начисления, удержания и уплаты не всегда совпадают по времени:
Таким образом, при определении даты удержания налога для внесения сведений в стр. 160 формы 6-НДФЛ за 1 квартал 2021 года исходите из общего правила, действительного для установления момента события. То есть в строку попадет налог, отвечающий объему доходов, фактически выплаченных в течение квартала.
Итоги
Строка 160 (ранее строка 070) в отчете 6-НДФЛ располагается в разделе 2, заполняемом по нарастающей с начала календарного года. Отражается в строке 160 величина налога, удержанного у получателей доходов. Момент удержания соответствует моменту фактической выплаты.
Порядок заполнения строки 160 (ранее 070) формы 6-НДФЛ
Месторасположение и расшифровка стр. 160 (ранее 070) в отчете 6-НДФЛ
В новой форме 6-НДФЛ (приказ ФНС от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@) строка 160 называется «Сумма налога удержанная» и располагается в разделе 2. Для нее отведено 15 ячеек, как и для большинства суммовых строк данного отчета. В прежней форме данному показателю предназначалась строка 070 в разделе 1.
Порядок заполнения 6-НДФЛ в строке 160 предписывает:
В строке 160 нужно указывать общую сумму налога, которую фактически удержали с начала года. При этом следует учитывать, что дата начисления и удержания налога, а также срок его перечисления совпадают далеко не всегда. Например, налог с зарплаты начисляется последним днем месяца, а удерживается при ее фактической выдаче. В этом случае сумма дохода будет отражена в строке 110, но налог с него в строке 160 отражаться не будет, поскольку он будет удержан в последующем периоде.
Например, НДФЛ, который удерживают из мартовской зарплаты в апреле, отражают в строке 160 не за 1 квартал, а за полугодие.
Нюанс 1: округление налога для записи в строке 160 (ранее 070)
Строка 160 заполняется в полных рублях и не содержит ячеек для записи получившихся при расчете налога копеек (как это предусмотрено для некоторых других строк: 110, 130 и др.). Данное обстоятельство объясняется требованиями п. 6 ст. 52 НК РФ, предписывающего округлять НДФЛ при расчете до полных рублей с соблюдением правила: отбрасывать копейки можно только в 1 случае: если их значение меньше 50.
Образец заполнения 6-НДФЛ 2021 года вы можете скачать в КонсультантПлюс, бесплатно получив пробный доступ:
Подробнее о процедуре начисления НДФЛ читайте в статьях:
Нюанс 2: когда сумма НДФЛ по строке 160 (ранее 070) равна налогу по строке 140 (ранее 040)
Данные, отражаемые в строке 160 6-НДФЛ и строке 140 (НДФЛ рассчитанный, ранее строка 040), совпадают крайне редко, поскольку основную часть выплат составляет зарплата, а она начисляется последним днем месяца (в т. ч. месяца, завершающего отчетный период), а выплачивается обычно в следующем месяце (который для месяца начисления, завершившего отчетный период, попадет уже в следующий квартал).
К примеру, отчет 6-НДФЛ за 1 квартал в строке 140 содержит данные об НДФЛ с зарплаты, начисленной за март. В строку же 160 рассчитанный с нее налог войдет только в момент выплаты зарплаты. Для мартовского заработка это событие, скорее всего, произойдет уже в следующем месяце — апреле. Для 6-НДФЛ это уже другой отчетный период.
Суммы налога, отраженные по строкам 160 и 140, могут совпасть, если, например:
Об особенностях отражения в 6-НДФЛ авансов по зарплате, читайте в материале «Как правильно отразить аванс в форме 6-НДФЛ (нюансы)?».
Нюанс 3: взаимосвязь строк 160 (ранее 070) и 170 (ранее 080) отчета 6-НДФЛ
Если в течение года налоговому агенту не удалось удержать начисленный НДФЛ из выплаченных физлицу доходов, то для такого налога вместо строки 160 (ранее 070) в отчете 6-НДФЛ будет задействована строка 170 (ранее 080), предназначенная для отражения не удержанного налоговым агентом НДФЛ.
Неспособность налогового агента удержать НДФЛ из доходов физических лиц может возникнуть, например, в следующих случаях:
О том, как отразить в расчете 6-НДФЛ премии, подарки, отпускные и др. различные выплаты, смотрите в Готовом решении от КонсультантПлюс. Пробный онлайн доступ к К+ получите бесплатно прямо сейчас.
Итоги
Строка 160 в новом 6-НДФЛ находится в разделе 2 (ранее это была строка 070 раздела 1) и используется для отражения общей суммы фактически удержанного за отчетный период НДФЛ. Если в течение года удержать НДФЛ из выплаченного физлицам дохода не удалось, то сумма налога, относящаяся к такому доходу, вместо строки 160 попадет в строку 170.