ФНС утвердила новые контрольные соотношения к 6‑НДФЛ
С 1 по 30 апреля надо представить в налоговую расчёт 6-НДФЛ за I квартал 2021 года по новой форме. ФНС утвердила контрольные соотношения, по которым будет проверять, правильно ли заполнен новый расчёт.
ФНС проверит правильность показателей нового 6-НДФЛ по контрольным соотношениям, утверждённым письмом от 23.03.2021 № БС-4-11/3759@. В них учтена обновлённая структура расчёта, но сохранены основные принципы.
По-прежнему проводится сверка сумм начисленного физлицам дохода и вычетов (строка 110 >= строка 130 раздела 2).
Проверят и сумму исчисленного налога, указанную в расчёте ((строка 110 — строка 130) / 100 × строка 100 = строка 140). Если погрешность превысит допустимую (строка 120 × 1 руб. × количество строк 021), то налоговый орган потребует представить уточнённый расчёт.
Большая часть междокументных соотношений стала внутридокументными, так как справки о доходах физических лиц с 2021 года будут Приложением №1 к расчёту, а не отдельным документом (форма 2-НДФЛ). Значит, сверять суммы дохода, вычетов, исчисленного НДФЛ, количество физлиц будут по значениям раздела 2 и суммам по всем физлицам, указанными в Приложении №1. Но применяться эти соотношения будут к расчёту за налоговый период (год).
В разделе междокументных контрольных соотношений, как и прежде, предусмотрены:
А ещё добавлены новые соотношения для сверки сумм социальных и имущественных вычетов, указанных в разделе 3 Приложения 1, с выданными налоговыми органами уведомлениями о подтверждении права налогоплательщика на вычет. Сумма, указанная в 6-НДФЛ, не должна превышать сумму, указанную в уведомлении.
Совершенно новое соотношение, которое многих беспокоит, — строка 110 — строка 140 >= сумма выплат, произведённых в адрес физлиц по счетам налогоплательщика и относящихся к налоговому периоду. Это значит, что налоговая будет сопоставлять суммы в расчёте и выплаты по банковским счетам. Она посчитает заниженной сумму дохода в расчёте, если сумма «на руки» по 6-НДФЛ окажется меньше, чем сумма, перечисленная работодателем на карты работников за отчётный период. Пока не совсем понятно, как это будет работать на практике. Если у налоговиков будут вопросы, они направят требование о предоставлении пояснений в течение пяти рабочих дней.
Читайте также
Не пропустите новые публикации
Подпишитесь на рассылку, и мы поможем вам разобраться в требованиях законодательства, подскажем, что делать в спорных ситуациях, и научим больше зарабатывать.
6-НДФЛ 2021. Контрольные соотношения
Добрый день. Начнем издалека. С 1 января 2021 года полностью переработана форма 6-НДФЛ (никогда такого не было и вот опять). Вроде бы, только привыкли к старой, и вот сюрприз. По моему скромному мнению, форма стала проще.
Какие изменения произошли:
Пояснение по строкам:
Сформируем отчет в разных программах и пройдемся по ошибкам:
Зарплата и кадры версии 3.1
Закрыть и сформировать
Видим, что графа «НДФЛ к перечислению» пустая, жмем «обновить налог», сохраняем. Аналогично, по всем сотрудникам, по которым отклонения
В итоге должен получиться симпатичный отчет
Разница между строками 140 и 160 является налогом, исчисленным в документе «начисление зарплаты» в марте, при условии выплаты зарплаты в апреле (сумма попадет в полугодие)
В разделе 1 сумма удержанная 112907, а в разделе 2 107984, откуда разница? правильно, это выплата 31.12.2020 (у которой срок перечисления 11.01.2021)
Теперь все верно
Камин 3.5
Аналогично проверим НДФЛ в программе Камин
Итак, есть сотрудник, который устроился 01.01.2021, потом пошел в отпуск, следом увольняется (удержание за отпуск). Основные проблемы Камина
Определяем, что не вернули налог с отрицательной суммы Компенсации и не удержали налог за март
Т.к. налог с отпуска/компенсации отпуска у нас исчисляется в документе выплата, в него и идем
Видим пустое поле, настройка НДФЛ, галочка «возвращать излишне удержанный налог»
Вот теперь красиво
PS: в рекомендациях встречала, что, если за сотрудником остался долг по отпуску, отгулянному авансом, его можно провести кодом 2000 (в таком случае, в форме 6-НДФЛ она может «спрятаться»)
Всего хорошего и легкой сдачи отчетности
Проверяем отчетность: контрольные соотношения 6-НДФЛ и 2-НДФЛ
Контрольные соотношения 2-НДФЛ и 6-НДФЛ в 2021 году — это отдельный способ для проверки налоговой отчетности. Чиновники предусмотрели особый алгоритм сверки отчетных форм по подоходному налогу. Если инспектор ФНС обнаружит расхождения, то компания обязана исправить ошибку либо предоставить пояснения.
Все налоговые агенты обязаны предоставлять в ФНС две ключевые формы отчетности по подоходному налогу:
Отдельные показатели 6-НДФЛ и 2-НДФЛ должны сходиться по нормативам ФНС. Федеральная инспекция утвердила внутриформенные сверки и междокументарные контроли, то есть проводимые между разными формами отчетности. Разберем подробнее новые правила сверок.
Важное о сроках и правилах заполнения
В формах следует указывать все виды доходов, начисленных в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам. Также отразите доходы по срочным и сезонным договорам.
Пошаговая инструкция к составлению 6-НДФЛ за 2020 год раскрыта в отдельной статье «Как заполнить обновленную форму 6-НДФЛ. Полное руководство».
Правила составления годовой отчетности по налогу на доходы физических лиц — в отдельном материале «Справка 2-НДФЛ: бланк, коды и срок сдачи».
С 2020 года изменены сроки сдачи годовых отчетов по подоходному налогу. Готовую форму 2-НДФЛ следует предоставить в ФНС не позднее 1 марта года, следующего за отчетным. Сведения за 2020-й сдавайте до 01.03.2021. За 2021-й отчитывайтесь до 01.03.2022, но уже по форме расчета 6-НДФЛ, в котором справка 2-НДФЛ подается как Приложение №1 к расчету.
Ежеквартальный отчет 6-НДФЛ — до 30 числа первого месяца, следующего за отчетным кварталом. Если последний срок предоставления выпадает на выходной или праздничный нерабочий день, то срок переносится на первый рабочий день ( статья 6.1 НК РФ ).
Общие правила сверок
Федеральная служба разработала для своих территориальных отделений регламент, какие показатели 2-НДФЛ и 6-НДФЛ должны совпадать в отчетных формах. То есть единые рекомендации предназначены для выявления ошибок инспекторами при проведении выверки предоставленной отчетности. Но пользоваться рекомендациями вправе не только контролеры.
Показатели для проверки за 2020 год
Собрали в таблице правила, как сверить показатели 2-НДФЛ и 6-НДФЛ за 2020 год. Используйте рекомендации ФНС для выверки и исключения ошибок:
Что проверять (тип соотношения)
Что нарушили (ссылка на НПА)
Что за ошибка (формулировка)
Что делать (действия контролера)
Равенство суммы строк «Общая сумма дохода» с признаком 1 по всем налогоплательщикам по строке 020
Занижен либо завышен доход.
В строке 020 расчета и в строке «Общая сумма дохода» справки по соответствующей ставке подоходного налога содержится информация обо всех начисленных доходах в пользу физических лиц — налогоплательщиков. Расхождение этих показателей говорит о том, что доходы были завышены или занижены при составлении отчетности
Инспектор, если не сходится форма 6-НДФЛ и справки 2-НДФЛ, обязан направить соответствующее уведомление в адрес налогового агента ( ст. 88 НК РФ ).
В уведомлении содержится требование предоставить пояснения либо направить корректирующие отчеты для исправления ошибок.
Если пояснения или корректировки не были предоставлены налоговым агентом, а по показателям отчетности выявлен факт нарушения фискального законодательства, то контролер обязан составить акт проверки (статья 100 НК РФ)
Строка 025 расчета и сумма доходов с кодом 1010 (дивиденды) по всем налогоплательщикам (признак 1) из справки равны
Начисленный доход в виде дивидендов занижен или завышен. Определяется при расхождении этих показателей
Показатель строки 040 расчета равняется суммам строк «Сумма налога исчисленная» из справки по соответствующей ставке налога
Исчисленный налог занижен или завышен.
Показатель из справки определяется как сумма указанных строк по всем налогоплательщикам с признаком 1 по соответствующей ставке подоходного налога
Значение строки 080 равно сумме строк «Сумма налога неудержанная»
Действует требование о расхождении в 6-НДФЛ и 2-НДФЛ суммы налога неудержанного: при выявлении расхождения по этому показателю инспектор делает вывод, что размер налога, не удержанный налоговым агентом, занижен или завышен.
Показатель из справки определяется суммированием по всем налогоплательщикам с учетом признака 1 по соответствующей ставке налога
Значение строки 060 расчета равно общему количеству справок
Статьи 126.1, 230, 23, 24 НК РФ
Не соответствует количество физических лиц — получателей дохода.
Количество годовых справок учитывайте по всем налогоплательщикам с признаком 1
Некоторые исполнители ошибочно полагают, что сумма налога, удержанная в 2-НДФЛ и 6-НДФЛ, должны совпадать: это не так. Налоговики не сверяют строку 070 раздела 1 расчета и раздела 5 справки. У многих налоговых агентов показатели не сходятся на величину подоходного налога с зарплаты за декабрь, которую выплатили в январе.
Показатели для проверки за 2021 год
Порядок сверки вынесен в отдельное приложение к этому письму. Сведения представлены в виде таблицы, которая содержит:
Таблица контрольных соотношений по отчету за 2021 год:
Что проверять (тип соотношения)
Что за ошибка (формулировка)
Стр. 110 равна или больше 130
Если доход, начисленный физлицам, меньше суммарного значения вычетов, то вычеты завышены
Инспектор направляет налоговому агенту требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или корректировке показателей (п. 3 ст. 88 НК РФ). Если после полученных пояснений или при отсутствии пояснений от налогового агента установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, специалист ИФНС составляет акт проверки ( ст. 100 НК РФ )
(стр. 110 — стр. 130) / 100 * стр. 100 = стр. 140 (с учетом соотношения строк 110 и 130)
Если разница стр. 110 и стр. 130 / 100 * стр. 100 больше или меньше 140, то завышен или занижен исчисленный подоходный налог. Допустимая погрешность в обе стороны рассчитывается так: стр. 120 * 1 руб. * количество строк 021 (п. 6 ст. 52 НК РФ )
Показатели 140 больше или равны стр. 150
Статьи 126.1, 227.1, 23, 24 НК РФ
Если 140 меньше 150, то налоговый агент завысил фиксированный авансовый платеж
Стр. 110 по конкретной ставке из стр. 100 равна сумме строк «Общая сумма дохода» по этой же ставке подоходного налога из справки о доходах и суммах налога физлица — приложения №1 к расчету, представленных по всем налогоплательщикам организации или ИП. Это соотношение применяется к расчету за налоговый период
Если стр. 110 меньше или больше указанных показателей, то в отчете занижен или завышен размер начисленного подоходного налога
Стр. 111 равна суммарному доходу в виде дивидендов (код 1010) в приложениях №1 к расчету, представленных по всем налогоплательщикам. Это соотношение применяется к расчету за год
Если равенство не выполняется, то занижен или завышен доход в виде дивидендов
В Письме №БС-4-11/3759@ разъясняется, есть ли контрольные соотношения 140 строки и 2-НДФЛ — да, вот они: стр. 140 по конкретной ставке налога равна сумме строк «Сумма налога исчисленная» по этой ставке в приложениях №1 к расчету (применяем за налоговый период)
Стр. 170 равна сумме строк «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом», из всех приложений №1 к расчету (применяем за налоговый период)
Если равенство не выполняется, то занижен или завышен налог, не удержанный налоговым агентом
Строка «Налоговая база» из раздела 2 приложения №1 (справки) при ставках 13% или 15% = строке «Общая сумма дохода» раздела 2 — сумма всех строк «Сумма вычета» из приложения «Сведения о доходах и соответствующих вычетах по месяцам налогового периода» — суммарное значение всех строк «Сумма вычета» раздела 3 (применяем за налоговый период).
По аналогии проводим контроль и для других ставок НДФЛ
Если равенство не выполняется, то налоговая база не соответствует расчетному значению: она завышена или занижена
Строка «Сумма налога исчисленная» раздела 2 приложения №1 к расчету 6-НДФЛ — «Налоговая база» * «Ставка налога» / 100 = не больше 1 рубля (применяем за налоговый период).
(Сумма строк «Сумма дохода» Приложения «Сведения о доходах и соответствующих вычетах» — сумма всех строк «Сумма вычета» Приложения * на ставку / 100) — «Сумма налога исчисленная» раздела 2 приложения №1 к расчету 6-НДФЛ = не больше 1 рубля, а исчисленный НДФЛ больше 0 (применяем за налоговый период)
Если результат действия больше 1 рубля, исчисленный НДФЛ не соответствует расчетному значению
Строка «Сумма неудержанного налога» раздела 4 приложения №1 = абсолютное значение («Сумма дохода, с которого не удержан НДФЛ», раздела 4 приложения №1 * ставка / 100 — «Сумма неудержанного налога» раздела 4 приложения №1) = не больше 1 рубля, а размер неудержанного НДФЛ больше 0 (применяем за налоговый период)
Если результат действия больше 1 рубля, неудержанный НДФЛ не соответствует расчетному значению
Строка «Общая сумма дохода» разделов 2 приложения №1 = сумма всех строк «Сумма дохода» Приложения «Сведения о доходах и соответствующих вычетах», и эта строка больше 0 (применяем за налоговый период)
Если общий доход не равен суммарной величине всех доходов, то этот результат не соответствует расчетному значению
Строка «Сумма дохода, с которого не удержан НДФЛ» раздела 4 приложения №1 к 6-НДФЛ меньше или равна строке «Общая сумма дохода» раздела 2 приложения №1, а неудержанный НДФЛ больше 0 (применяем за налоговый период)
Если доход, по которому не удержан НДФЛ, превышает общий доход, этот показатель не соответствует расчетному значению
Количество физлиц с доходом по конкретной ставке равно количеству разделов 2 приложений №1
Если равенство не достигается, то завышено или занижено количество физических лиц
Стр. 130 = сумма строк «Сумма вычета» раздела 3 приложений №1 + сумма строк «Сумма вычета» приложения «Сведения о доходах и соответствующих вычетах» приложений №1
Если общий размер вычетов не равен суммарной величине всех вычетов, то показатель не соответствует расчетному значению
Стр. 150 по конкретной ставке НДФЛ = сумме строк «Сумма фиксированных авансовых платежей» раздела 2 приложений №1
Если суммарный размер фиксированных авансовых платежей не равен сумме всех фиксированных авансовых платежей, то показатель не соответствует расчетному значению
Что делать при расхождении
Проводим проверку самостоятельно. Допустим, бухгалтер обнаружил несоответствия. Следуйте инструкции:
Если расхождения выявлены уже после сдачи отчетов в ИФНС, то придется исправить ошибки, направив корректировку. А вот как объяснить налоговой расхождения в 6-НДФЛ и 2-НДФЛ — подайте в ИФНС пояснительную записку и изложите в ней причину расхождения. Отметим, что при подаче корректировки с исправлениями ошибок подавать пояснения не обязательно.
Не ошибитесь при заполнении новой формы 6-НДФЛ
В первом квартале будем отчитываться по новой форме 6-НДФЛ. Разберем, что в ней изменилось, и как ее заполнить без ошибок.
Состав новой 6-НДФЛ
Новая форма расчета и порядок ее заполнения утверждены Приказом ФНС России от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@.
Раздел 1 и 2 поменяли местами. Теперь в раздел 1 включают сведения за последние три месяца, а раздел 2 заполняют нарастающим итогом с начала года.
У расчета появилось приложение. Это не что иное, как бывшая справка о доходах 2-НДФЛ, которая теперь вошла в состав формы 6-НДФЛ.
На что обратить внимание:
В первый раз включить приложение в состав формы 6-НДФЛ нужно только по итогам 2021 года!
Исключение: ликвидация организации или прекращение деятельности ИП с наемными работниками. В этом случае приложение сдают в составе формы за конечный отчетный период.
Титульный лист
Исправили наименование полей о периоде сдачи расчета, теперь они соответствуют другим формам отчетности:
Для поля «Форма реорганизации» добавили новый код «9». Его нужно указывать при закрытии (лишении полномочий) обособленного подразделения.
На что обратить внимание:
На заполнение кода КПП по обособленным подразделениям:
Раздел 1
Из него убрали : даты фактического получения дохода, даты удержания налога и суммы фактически полученного дохода.
Теперь в нем указывают :
Важно: если НДФЛ удерживали по разным ставкам, то для каждой нужно сформировать свой раздел 1.
Дальше идут блоки из строк 021 и 022. По строке 021 – указывают срок перечисления налога, а по строке 022 – его сумму.
Число заполненных блоков из строк 021-022, зависит от количества доходов, налоги с которых перечисляют в разные сроки. Например: заработная плата, вознаграждение по договорам ГПХ.
В раздел добавили строку 030 и блок строк 031-032.
По строке 030 показывают общую сумму налога, которую вернули в последние три месяца отчетного периода.
Блоки строк 031-032 заполняются по аналогии с блоком строк 021-022. По строке 031 указывают дату каждого возврата, а по строке 032 – сумму возврата.
На что обратить внимание:
На контрольные соотношения внутри раздела:
На новый код КБК для ставки НДФЛ 15 %: 182 1 01 02080 01 0000 110.
Раздел 2
Важно: По аналогии с разделом 1, если НДФЛ удерживали по разным ставкам, для каждой формируем свой раздел 2.
Добавили детализацию к строке сумма дохода (строка 110). Если в старой форме выделяли только дивиденды (в новой форме это строка 111), то теперь дополнительно:
Убрали поля для отражения итоговых сумм по всем ставкам. Теперь поля раздела заполняют нарастающим итогом по всем физлицам в рамках каждой налоговой ставки.
Сведения вносят так:
На что обратить внимание:
На значение строки 120 : если один и тот же работник был уволен и снова принят в течение года, то в разделе 2 его учитывают один раз.
На сумму в строке 160 : если доход попал в строку 110, но выплатят его в другом отчетном периоде, налог с этого дохода в строку 160 попасть не должен. Например: налог с заработной платы за март, которую выплатят в апреле, попадет в строку 160 уже в расчете за полугодие.
На сумму в строке 170 : иногда бухгалтеры ошибочно включают в нее сумму налога с заработной платы, которая будет выплачена в другом периоде. Эта строка предназначена для других целей. Например: в ней отражают сумму НДФЛ с дохода в натуральной форме, которую не удалось удержать с физлица, так как денежных выплат ему не было.
Приложение № 1
Так как справка теперь – внутреннее приложение, а не самостоятельный документ, из нее удалили все данные, которые обычно заполняют на титульном листе:
Добавили раздел 4. Теперь в нем нужно указывать сумму дохода, с которого не удержали налог, и сумму неудержанного налога.
Раньше, чтобы показать эти сведения, нужно было сдать отдельную справку с признаком 2 или 4, если ее сдавал правопреемник.
На что обратить внимание:
Новая форма расчёта 6‑НДФЛ с 2021 года
ФНС утвердила форму 6-НДФЛ, которую надо использовать с отчётности за I квартал 2021 года. Главное изменение — в состав расчёта включили справку 2-НДФЛ. Она стала новым приложением. Но есть и другие важные изменения.
Чем отличается новая форма
Изменения утверждены Приказом ФНС от 15.10.20 № ЕД-7-11/753@. Он вступает в силу начиная с расчёта за I квартал 2021 года.
Как и прежде, расчёт составляют нарастающим итогом за первый квартал, полугодие, девять месяцев и год. В него входят титульный лист, Раздел 1 и Раздел 2. Но в отличие от предыдущей формы, Раздел 1 заполняют информацией за последние 3 месяца, а Раздел 2, наоборот — данными нарастающим итогом с начала года.
Титульный лист
Титульный лист привели в соответствие с другими формами отчётности — изменили названия полей для указания периода, за который представляется расчёт:
При лишении полномочий или закрытии обособленного подразделения в поле «Форма реорганизации (ликвидация)» теперь нужно указывать код «9».
Раздел 1 «Данные об обязательствах налогового агента»
В Разделе 1 указывают сроки перечисления и суммы удержанного налога за последние три месяца отчётного периода. Теперь заполнять раздел станет гораздо проще. В отличие от предыдущей формы, не нужно указывать даты фактического получения дохода, даты удержания налога и суммы полученного дохода.
В новом разделе 1 указывают:
Количество заполненных строк с полями 021–022 зависит от числа доходов, налоги с которых нужно перечислить в разные сроки, например зарплата, больничные, дивиденды и пр. Значение в поле 020 должно быть равно сумме значений из полей 022.
Если зарплату на карты работников всегда перечисляют 10 числа и других выплат нет, то Раздел 1 за I квартал заполняют так:
Налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днём выплаты дохода (п. 6 ст. 226 НК РФ).
Например, в раздел 1 расчёта за I квартал включается сумма налога, удержанная с декабрьской зарплаты, выплаченной в январе (в первом месяце из трёх последних отчётного периода).
Кроме того, в Раздел 1 добавили строки для отражения сумм налога, которые налоговый агент вернул налогоплательщикам (поля 030 и 032) и дат, в которые он возвращён (поле 031). Аналогично строкам для удержанного НДФЛ количество строк 031 и 032 должно быть равно количеству дат возврата налога, а показатель в строке 030 должен быть равен сумме строк 032.
Раздел 2 «Расчёт исчисленных, удержанных и перечисленных сумм НДФЛ»
В Разделе 2 отражают обобщённые по всем физлицам суммы начисленного дохода, исчисленного и удержанного налога нарастающим итогом с начала налогового периода. Раздел 2 заполняется по каждой налоговой ставке, применяемой в налоговом периоде.
Новшеством стало выделение из общей суммы начисленного дохода, в том числе:
Раньше выделяли только сумму начисленных дивидендов.
В отличие от старой формы, в новом Разделе 2 нет полей для отражения итоговых значений по всем ставкам. Поля раздела заполняются обобщёнными по всем физлицам значениями нарастающим итогом с начала налогового периода по соответствующей налоговой ставке, в том числе:
Например, если в организации 5 работников и зарплата каждого из них 20 000 рублей в месяц (вычеты не предоставляются), то Раздел 2 расчёта за I квартал для ставки 13 % будет выглядеть так:
Особенности заполнения Раздела 1 и Раздела 2
Разделы 1 и 2 заполняются по каждой налоговой ставке, применяемой в налоговом периоде.
В них появились поля «Код бюджетной классификации». В разделе 1 в поле 010 и в разделе 2 в поле 105 надо указывать КБК, соответствующий налоговой ставке. Так, для НДФЛ по ставке 15%, относящейся к доходам свыше 5 млн рублей, нужно указать КБК — 182 1 01 02080 01 0000 110 (Приказ Минфина от 12.10.2020 № 236н).
Например, если единственному работнику в 2021 году выплачивается ежемесячно заработная плата в размере 700 000 рублей (вычеты не предоставляются), то за налоговый период сумма дохода составит 8,4 млн рублей. Это больше 5 млн рублей, значит НДФЛ будет исчислен по прогрессивной ставке. С момента превышения дохода 5 млн рублей разделы 1 и 2 в расчете 6-НДФЛ за 2021 год надо заполнять в двух экземплярах: один для ставки 13%, второй для ставки 15%.
Пример заполнения раздела 2 за отчетный период — 2021 год:
1. Доход, не превышающий 5 млн рублей и НДФЛ по ставке 13%
2. Доход, превышающий 5 млн рублей и НДФЛ по ставке 15%
Приложение 1 — «Справка о доходах и суммах налога физического лица»
Главное отличие новой формы расчёта в том, что в его состав включена «Справка о доходах и суммах налога физического лица» — бывшая справка 2-НДФЛ.
Справка практически аналогична форме 2-НДФЛ и содержит те же:
Но из нее исключены сведения о налоговом агенте, периоде, налоговом органе и признак. Ещё она отличается от формы 2-НДФЛ тем, что дополнена разделом 4, где следует отражать доход, с которого налоговый агент не удержал налог, и саму сумму неудержанного налога.
За 2020 год и ранее сообщение о невозможности удержания налога, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога представлялось отдельной формой 2-НДФЛ с признаком 2 (4 — если представлялась правопреемником).
Справку нужно заполнять только при составлении 6-НДФЛ за отчётный период — календарный год. Но если организация ликвидируется или ИП с наёмными работниками прекращает деятельность до окончания налогового периода, то в расчёт за конечный отчётный период включается справка. При этом на титульном листе в поле «Отчётный период» должен быть указан один из кодов:
Из этого следует, что если организация ликвидируется, например, в феврале 2021 года, то нужно представить расчёт 6-НДФЛ по новой форме, включив в него справки за период с 1 января до даты ликвидации. При этом на титульном листе надо отразить, что организация ликвидируется:
Если требуется скорректировать данные, указанные в уже сданных справках, нужно представить уточнённый расчёт 6-НДФЛ, включив в него корректирующие (аннулирующие) справки. При этом в поле «Номер корректировки сведений» указываются:
При составлении первичной справки в поле «Номер корректировки сведений» проставляется «00».
Правила заполнения разделов 1, 2, 3 справки и приложения к ней — «Сведения о доходах и соответствующих вычетах по месяцам налогового периода» — аналогичны правилам заполнения 2-НДФЛ.
Не изменилась форма «Справка о доходах и суммах налога физлица» (приложение 4 к приказу), которую налоговые агенты выдают по заявлениям физлиц.
Не пропустите новые публикации
Подпишитесь на рассылку, и мы поможем вам разобраться в требованиях законодательства, подскажем, что делать в спорных ситуациях, и научим больше зарабатывать.
Не пропустите новые публикации
Подпишитесь на рассылку, и мы поможем вам разобраться в требованиях законодательства, подскажем, что делать в спорных ситуациях, и научим больше зарабатывать.
Самые важные статьи на почту раз в месяц
Екатерина Каретникова, Нужно ли доход по договору аренды включать в поле 113 нового расчета 6-НДФЛ?
Дата публикации 07.04.2021
Вопрос аудитору
Организация арендует помещения у физических лиц, которые не являются работниками. По условиям договоров аренды организация удерживает НДФЛ с оплаты по договору и перечисляет его в бюджет. По каким строкам нового расчета 6-НДФЛ необходимо отразить доход в виде аренды?
С отчетности за первый квартал 2021 года действует новый расчет 6-НДФЛ, форма и порядок заполнения которого утверждены приказом ФНС России от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@ (далее – Приказ).
В разделе 2 расчета 6-НДФЛ указываются обобщенные по всем физическим лицам суммы начисленного дохода, исчисленного и удержанного налога нарастающим итогом с начала налогового периода (п. 4.1 Приложения № 2 к Приказу).
В разделе 2 расчета 6-НДФЛ указываются, в частности (п. 4.3 Приложения № 2 к Приказу):
в поле 110 – сумма начисленного дохода нарастающим итогом с начала налогового периода;
в поле 111 – обобщенная по всем физическим лицам сумма начисленного дохода в виде дивидендов нарастающим итогом с начала налогового периода;
в поле 112 – обобщенная по всем физическим лицам сумма начисленного дохода по трудовым договорам (контрактам);
в поле 113 – обобщенная по всем физическим лицам сумма начисленного дохода по гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг).
В соответствии со ст. 606 Гражданского кодекса РФ по договору аренды (имущественного найма) арендодатель (наймодатель) обязуется предоставить арендатору (нанимателю) имущество за плату во временное владение и пользование или во временное пользование.
Как было указано выше, по полю 113 раздела 2 расчета 6-НДФЛ отражаются выплаты по гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг). Договор аренды не относится к таким договорам. Следовательно, этот доход по полю 113 раздела 2 расчета 6-НДФЛ отражать не нужно.
Отметим, что контрольными соотношениями показателей расчета 6-НДФЛ, которые утверждены письмом ФНС России от 23.03.2021 № БС-4-11/3759@, не предусмотрено равенства между полем 110 раздела 2 и суммой полей 111, 112 и 113 раздела 2 расчета 6-НДФЛ. Следовательно, отсутствие этого равенства не является нарушением контрольных соотношений по названным строкам.
Исходя из этого, отражение выплат по договору аренды помещения у физлица, который сотрудником не является, возможно только в строке 110 раздела 2 расчета 6-НДФЛ. А в поле 113 эту сумму включать не нужно.
Этот порядок реализован в учетных решениях 1С.