Заполнение строк 110-113 раздела 2 отчёта 6-НДФЛ
Осталось совсем немного времени до срока сдачи новой формы отчёта 6-НДФЛ. За первый квартал 2021 года, бухгалтеры всей России сдают отчёт, форма и порядок заполнения, которого утверждены приказом ФНС России от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@.
При этом возникает много вопросов и сложностей при заполнении. Давайте рассмотрим подробнее заполнение строк 110-113 второго раздела нашего отчёта.
Сразу хочу вам напомнить, что отчёт вроде бы и новый, но очень похож на прежний.
Итак, второй раздел будет отражать данные нарастающим итогом с начала отчётного периода (года). Ранее данную функцию выполнял первый раздел.
Нарастающим итогом нужно отразить начисленные доходы (стр. 110-113); количество физлиц — получателей доходов (стр. 120); сумму предоставленных налоговых вычетов (стр. 130); сумму НДФЛ: начисленную (стр. 140), удержанную (стр. 160), не удержанную (стр. 170), излишне удержанную (стр. 180), возвращенную (стр. 190); фиксированный аванс (стр. 150).
Подробнее остановимся на строках 110-113.
Отметим, письмом ФНС России от 23.03.2021 № БС-4-11/3759@, утверждены контрольные соотношения, которые будут применены при проверке отчёта. В письме сказано, что сумма строк 111 112 113 не должна быть равна строке 110 раздела 2 расчёта 6-НДФЛ. А это значит, что есть доходы, которые должны быть только в общей сумме, значит отсутствие этого равенства не будет нарушением по названным строкам.
Доход по строке 110 должен быть >= вычетам по строке 130;
Отметим, что проверять заполнение 6-НДФЛ налоговики будут также и по контрольным соотношениям к РСВ. Их ФНС привела в письме от 19.02.2021 № БС-4-11/2124. В нём есть такие соотношения:
ст. 110 р. 2 6-НДФЛ — ст. 111 р. 2 6-НДФЛ >= ст. 050 гр. 1 подр. 1.1 р. 1 СВ
То есть Общая сумма доходов минус доходы в виде дивидендов = данным по доходам из отчёта Расчет страховых взносов за указанный период.
Обратите внимание, что с 1 января 2021 года действует прогрессивная шкала ставок НДФЛ. До 5 000 000 рублей ставка НДФЛ 13%. После превышения налогооблагаемой базы, применяем 15% от суммы превышения. Поэтому доходы необходимо отражать по соответствующим налоговым ставкам.
Консультирует по вопросам правильности расчёта заработной платы более года.
Читайте другие статьи автора в нашем блоге:
Контрольные соотношения для 6‑НДФЛ в 2021 году
Для любой отчетной формы существуют контрольные соотношения. То есть значения определенной строки должны соответствовать другой строке, сумме строк, быть больше или меньше каких-то показателей и т.п. Не исключение и форма 6-НДФЛ — для нее также существуют контрольные соотношения. Любые несовпадения вызовут у ФНС вопросы. Чтобы избежать претензий, следует проверять 6-НДФЛ по утвержденным соотношениям.
Найти контрольные соотношения можно в письмах ФНС от 23.03.2021 № БС-4-11/3759@, от 29.10.2019 № БС-4-11/22150@. В них же бухгалтеры узнают о действии инспекторов в каждом случае выявления несоответствий. Также в письмах ФНС дает все ссылки на НК РФ, обосновывая свою позицию.
С 1 квартала 2021 года форма 6-НДФЛ существенно изменится. Новые контрольные соотношения уже утверждены. В статье вы можете с ними ознакомиться.
Взаимоувязка показателей внутри формы
Инспекторы обращают внимание на несколько строк формы.
Покажем, что проверить при отправке отчета, записав контрольные соотношения в виде формул.
Верно: строка 110 = > строка 130. Если данные соответствуют формуле, значит, можно смело сдавать отчет в ФНС.
Ошибка: строка 110 строка 150. Если это соотношение нарушено, вы излишне уменьшили налог за иностранцев на патенте на суммы фиксированных авансовых платежей. Строку 150 можно заполнять, только если у вас есть уведомление из налоговой, которое разрешает уменьшать НДФЛ за иностранцев на патенте на фиксированные авансовые платежи.
Заполните и отправьте отчетность 6-НДФЛ онлайн без ошибок. Для вас 14 дней Экстерна бесплатно!
Контрольные соотношения для справки из Приложения № 1 к расчету 6-НДФЛ
Строка «Налоговая база» раздела 2 приложения № 1 к 6-НДФЛ (при значении ставки налога 13 % или 15 %) = строка «Общая сумма дохода» раздела 2 — сумма всех строк «Сумма вычета» Приложения «Сведения о доходах и соответствующих вычетах по месяцам налогового периода» — сумма всех строк «Сумма вычета» Раздела 3. Если это соотношение не выполнено, то налоговая база завышена или занижена.
Если ставка налога отличается от 13 % или 15 %, то строка «Налоговая база» раздела 2 приложения № 1 к 6-НДФЛ должна быть равна: строка «Общая сумма дохода» раздела 2 — сумма всех строк «Сумма вычета» Приложения «Сведения о доходах и соответствующих вычетах по месяцам налогового периода». Дополнительно вычитать сумму всех строк «Сумма вычета» из раздела 3 не нужно. Это тоже соотношение для проверки налоговой базы.
Строка «Сумма налога исчисленная» раздела 2 — «Налоговая база» × «Ставка налога» / 100 0.
«Общая сумма дохода» разделов 2 = сумма всех строк «Сумма дохода» Приложения «Сведения о доходах и соответствующих вычетах по месяцам налогового периода». Cтрока «Общая сумма дохода» раздела 2 приложения № 1 к 6-НДФЛ > 0.
«Сумма дохода, с которого не удержан налог налоговым агентом» раздела 4 0. Если это не так, значение не соответствует расчетному.
Взаимоувязка показателей 6-НДФЛ и приложения № 1 к расчету 6-НДФЛ
Налоговые инспекторы сопоставляют данные этих отчетов.
Прежде всего должно быть соблюдено равенство между цифрой в строке 120 формы 6-НДФЛ с количеством составленных разделов 2 приложений № 1 по соответствующей ставке налога. Напомним, что приложение составляется индивидуально на каждого работника. Сколько работников получало доходы, инспекторы без труда увидят в форме 6-НДФЛ.
Помимо равенства физлиц, нужно соблюдать равенство доходов.
Строка 110 формы 6-НДФЛ (годовая) = суммарное значение строк «Общая сумма дохода» по соответствующей ставке налога приложений № 1.
Инспекторы обязательно проверят и такое соотношение показателей: строка 140 6-НДФЛ за год по соответствующей ставке налога = суммарное значение строк «Сумма налога исчисленная» по соответствующей ставке всех составленных приложений № 1. Если это не так, сумма исчисленного налога может быть завышена или занижена.
Строка 111 6-НДФЛ = сумма доходов в виде дивидендов (по коду дохода 1010) приложений № 1 к 6-НДФЛ, представленных по всем налогоплательщикам. Если они не равны, проверьте правильность отражения в отчетности выплаченных дивидендов.
Строка 170 6-НДФЛ = сумма строк «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом» приложений № 1 к 6-НДФЛ. Если равенства нет, неверно рассчитан неудержанный налог.
Общая сумма вычетов из строки 130 должна быть равна сумме всех вычетов из строки «Сумма вычета» раздела 3 приложения № 1.
Строка 150 по соответствующей ставке налога должна быть равна сумме строк «Сумма фиксированных авансовых платежей» раздела 2 приложений № 1. Если это не так, в расчете фиксированных авансовых платежей есть ошибки.
Проверка на соответствие МРОТ и среднеотраслевой зарплате
Среднюю зарплату по 6-НДФЛ нужно сравнивать с МРОТ и среднеотраслевой зарплатой в субъекте РФ. Чтобы избежать вопросов, зарплату надо поддерживать равной или выше этих показателей. Для 6-НДФЛ при сравнении фактической зарплаты со средней по региону надо принимать зарплату не по каждому работнику, а в целом по налоговому агенту.
Взаимоувязка показателей 6-НДФЛ и расчета по страховым взносам (РСВ)
И 6-НДФЛ, и РСВ — это отчеты по людям. Вполне логично, что между этими формами также должны выполняться некоторые равенства. Тем более что с 2017 года взносы с зарплаты и прочих доходов находятся во власти ФНС. Всего лишь одну проверочную формулу предлагает компаниям ФНС.
Во-первых, сумма строк 112 и 113 расчета 6-НДФЛ не должна быть меньше строки 050 приложения 1 к разделу 1 РСВ. Допускается и равенство. Но если сумма меньше, есть вероятность занижения налоговой базы.
И, разумеется, если компания сдает 6-НДФЛ, она обязана подавать и РСВ.
Проверка перечисления налога в бюджет
Строка 160 — строка 190 = сумма выплат в адрес физлиц по счетам налогоплательщика в соответствующем периоде. Если это соотношение не выполняется, налоговая посчитает, что вы отразили не все суммы дохода в отчетном периоде.
Большинство бухгалтерских программ проверяет взаимоувязку всех показателей внутри формы. А вот соотношения между двумя разными формами программа проверить не всегда в состоянии — эти действия под силу лишь специалистам, составляющим отчетность. Налоговики рекомендуют использовать утвержденные проверочные формулы, чтобы отчитываться без ошибок. Имейте в виду, что не всегда противоречие рекомендуемым соотношениям является ошибкой. Есть случаи, когда показатели не будут совпадать с проверочными формулами.
6 ндфл строка 110 не равна строке 112
Организация начислила больничный за счет работодателя 30 июня, а оплатила его в июле. Должны ли эти выплаты попасть в строку 112 раздела 2 расчета 6-НДФЛ за полугодие?
Форма и порядок заполнения расчета 6-НДФЛ утверждены приказом ФНС России от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@ (далее – Приказ).
В Разделе 2 расчета 6-НДФЛ указываются обобщенные по всем физическим лицам суммы начисленного дохода, исчисленного и удержанного налога нарастающим итогом с начала налогового периода (п. 4.1 Приложения № 2 к Приказу).
В Разделе 2 расчета 6-НДФЛ указываются, в частности, следующие выплаты по строкам (п. 4.3 Приложения № 2 к Приказу):
Также в разделе указывается нарастающим итогом с начала года:
Отметим, что контрольными соотношениями показателей расчета 6-НДФЛ, которые утверждены письмом ФНС России от 23.03.2021 № БС-4-11/3759@, не предусмотрено равенства между строкой 110 раздела 2 и суммой строк 111, 112 и 113 раздела 2 расчета 6-НДФЛ. Следовательно, отсутствие этого равенства не является ошибкой.
В Порядке нет расшифровки выплат, которые необходимо отражать по строке 112 раздела 2 расчета 6-НДФЛ. Поскольку 6-НДФЛ – это налоговая отчетность, то первым делом необходимо обратиться к НК РФ в поисках понятия выплат по трудовым договорам.
В п. 1 ст. 208 НК РФ в качестве доходов поименовано вознаграждение за выполнение трудовых обязанностей. А в статье 420 НК РФ упоминаются вознаграждения в рамках трудовых отношений. В эти выплаты Минфин России и ФНС России стремятся включить все выплаты только на том основании, что они выплачены лицу, с которым заключен трудовой договор (см. комментарий к письму Минфина России от 15.02.2021 № 03-15-06/10032). При этом понятие «доходы по трудовым договорам» в налоговом законодательстве и понятие «оплата труда» в трудовом праве не идентичны.
Так, в соответствии со статьей 129 ТК РФ оплата труда включает не только вознаграждение за труд исходя из количества и сложности работы, но также стимулирующие выплаты (премии) и компенсации. НК РФ различает собственно зарплату и премии (которые по ТК РФ являются зарплатой). Это следует из п. 1 и п. 2 ст. 223 НК РФ, в соответствии с которым датой получения дохода в виде оплаты труда является последний день месяца, а датой получения (например, годовой премии) – дата ее выплаты (см. статью).
По-нашему мнению, это означает, что в строку 112 раздела 2 расчета 6-НДФЛ необходимо включать все выплаты, начисленные в рамках трудовых отношений, а не только те, которые указаны в качестве оплаты труда в статье 129 ТК РФ. В частности, отпускные, суммы среднего заработка, сохраняемые за иные периоды (командировки, донорские дни, простой по вине работодателя и т. п.), а также оплату нетрудоспособности за счет работодателя.
Отметим, что в программах «1С» по умолчанию в строку 112 раздела 2 расчета 6-НДФЛ включаются все выплаты в рамках трудовых отношений, которые определяются кодом вида дохода налогоплательщика, утв. Приложением № 1 к приказу ФНС России от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@.
В частности, в строку 112 попадают доходы со следующими кодами:
А также следующие выплаты работникам в период действия трудового договора:
Такое распределение можно изменить, способ описан здесь.
Отметим еще один нюанс, влияющий на включение в строку 112 раздела 2 расчета 6-НДФЛ сумм отпускных и больничных.
Как было сказано выше, в разделе 2 расчета 6-НДФЛ указываются обобщенные по всем физическим лицам суммы начисленного дохода (п. 4.1 Приложения № 2 к Приказу).
Налоговый кодекс РФ не содержит понятий «начисленный доход» и «дата начисления дохода». Поэтому определить, начислен доход в периоде или нет с точки зрения налогового законодательства и отражения в 6-НДФЛ, невозможно. В то же время тот же п. 4.1 Приложения № 2 к Приказу говорит о том, что в разделе 2 расчета 6-НДФЛ указывается исчисленный и удержанный НДФЛ.
Поскольку налог не может быть исчислен до начисления дохода, то, по нашему мнению, в целях заполнения 6-НДФЛ начисление дохода и исчисление налога должны производиться одновременно. Согласно п. 3 ст. 226 НК РФ исчисление НДФЛ производится на дату фактического получения дохода, которая определяется в соответствии со ст. 223 НК РФ. В соответствии с п. 1 ст. 223 НК РФ датой фактического получения дохода признается дата выплаты отпускных и дата выплаты больничного. Таким образом, дата начисления дохода и дата исчисления НДФЛ для выплат в виде отпускных и больничных в целях заполнения 6-НДФЛ – это дата выплаты дохода. С учетом п. 4 ст. 226 НК РФ датой удержания НДФЛ также является дата выплаты.
Из этого следует, что пока отпускные или больничные не выплачены физическому лицу, они не отражаются ни в разделе 1 (по строкам 020 и 022), ни в разделе 2 (по строкам 110, 112). А НДФЛ с этих выплат не попадает в строки 140 и 160 раздела 2 формы 6-НДФЛ.
В этом отличие этих доходов от зарплаты, для которой дата получения дохода – это последний день месяца, а дата удержания налога – это дата выплаты дохода. Поэтому, например, зарплата за последний месяц квартала будет попадать в строки 110 и 112 расчета 6-НДФЛ за этот квартал, даже если выплачена будет в следующем квартале. А отпускные и больничные, начисленные в текущем квартале, но выплаченные в следующем, должны быть отражены в строках 110 и 112 расчета 6-НДФЛ только в следующем квартале (то есть том, когда она фактически выплачены).
Сотрудник сдал 29 июня больничный за июнь 2021 года. Работодатель рассчитал и начислил пособие за первые три дня 30 июня, а выплатил его вместе с зарплатой 9 июля.
Дата получения дохода в виде заработной платы – это последний день месяца, то есть 30 июня. НДФЛ должен быть исчислен 30 июня (п. 3 ст. 226 НК РФ), удержан 9 июля (п. 4 ст. 226 НК РФ) и уплачен в бюджет не позднее 12 июля (абз. 1 п. 6 ст. 226, п. 7 ст. 6.1 НК РФ).
Дата получения дохода в виде оплаты больничного – дата выплаты этого дохода (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ), НДФЛ должен быть исчислен 30 июня (п. 3 ст. 226 НК РФ), удержан 9 июля (п. 4 ст. 226 НК РФ) и уплачен в бюджет не позднее 2 августа (абз. 2 п. 6 ст. 226, п. 7 ст. 6.1 НК РФ).
В этом случае на конец июня доход в виде пособия считается не начисленным, НДФЛ с него не исчислен и не удержан. Доход в виде зарплаты уже начислен, НДФЛ с него исчислен, но не удержан.
В расчете 6-НДФЛ за полугодие 2021 года отражаются:
В раздел 1 расчета 6-НДФЛ за первый квартал указанные суммы не попадают.
В расчете 6-НДФЛ за девять месяцев 2021 отражаются:
Смотрите также
Порядок заполнения строки 110 (ранее стр. 020) формы 6-НДФЛ
Каковы общие правила формирования строки 110 (ранее стр. 020)
С отчета за 1 квартал 2021 года 6-НДФЛ сдается по новой форме. Она кардинально отличается от прежней.
Если вам нужен образец 6-НДФЛ за 3 квартал/9 месяцев 2021 года, воспользуйтесь образцом от экспертов КонсультантПлюс. Это можно сделать бесплатно, получив пробный онлайн доступ к системе.
Строка 110 (ранее стр. 020) находится в разделе 2 формы 6-НДФЛ, утвержденной приказом ФНС России от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@.
Сам раздел 2, в свою очередь, состоит из ряда строк:
Строка 110 (ранее стр. 020) формируется отдельно для каждой задействованной в отчетном периоде ставки НДФЛ.
В чем различия между строками в разделах 1 и 2 отчета 6-НДФЛ
Согласно алгоритму составления 6-НДФЛ:
Подробнее читайте здесь.
Подробнее читайте здесь.
Вывод: строка 110 (ранее стр. 020) формируется нарастающим итогом, отдельно по каждой ставке налога, примененной в периоде.
Эксперты КонсультантПлюс подготовили пошаговую инструкцию с разъяснениями по заполнению каждой строки новой формы 6-НДФЛ. Получите пробный доступ к системе и переходите к Готовому решению. Это бесплатно.
Как строка 110 (ранее стр. 020) должна соотноситься с прочими строками отчета
Контрольные соотношения для нового отчета на момент написания статьи еще не опубликованы. Но в части заполнения стр. 110 можно воспользоваться КС, которые действовали для заполнения стр. 020 формы, действовавшей до конца 2020 года. Они приведены в приложении «Внутридокументные КС» к письму ФНС России от 10.03.2016 № БС-4-11/3852@. В соответствии с письмом информация в строке 020 (в нашем случае в стр. 110) должна удовлетворять следующим параметрам:
Еще о КС в 6-НДФЛ, действовавшей до конца 2020 года, узнайте из статьи «Контрольные соотношения для проверки формы 6-НДФЛ».
Как влияют на алгоритм формирования раздела 2 отчета 6-НДФЛ изменения в НК РФ 2016-2021 годов
НК РФ нашли место и существенные изменения порядка исчисления налога, указанного в ст. 226 НК РФ.
Так, прежняя редакция ст. 226 НК РФ прямо требовала, чтобы расчет НДФЛ производился налоговыми агентами по итогам каждого истекшего месяца (п. 3 ст. 226 в прежних редакциях НК РФ). Таким образом, информация в регистры по НДФЛ должна была вноситься ежемесячно, и было отдельное понятие «исчисленный налог», т. е. НДФЛ, рассчитанный с начисленных по бухучету сумм по физлицам, но не обязательно уже удержанный и перечисленный в бюджет.
В новой редакции ст. 226 НК РФ момент исчисления налога четко привязывается к моменту получения дохода. В свою очередь, этим моментом объявлен день получения физлицом денег (или натуральных ценностей) на руки во всех случаях, кроме специально упомянутых в пп. 2–5 ст. 223 НК РФ.
Таким образом, в версии НК РФ, действующей в 2016–2021 годах, понятия «налог исчислен» и «налог удержан» практически слились. Отсюда сразу 2 важных следствия, помогающих правильно рассуждать при формировании строк 110 (ранее стр. 020) и 140 (ранее стр. 040) отчета 6-НДФЛ в сложных случаях (например, при переходящих доходах, начисленных в бухучете в одном квартале (году), а оплаченных в другом):
Если вы сомневаетесь в том, правильно ли вы заполнили отчет, посмотрите готовый образец 6-НДФЛ по новой форме, который подготовили эксперты КонсультантПлюс. Пробный доступ к системе можно получить бесплатно.
Следует ли включать в строку 110 (ранее стр. 020) доход от аренды, начисленный, но не выплаченный физлицу в отчетном периоде
Нет, не следует, т. к. фактическая выплата в периоде, за который готовится отчет, не состоялась. Следовательно, суммы дохода и НДФЛ не попали в налоговые регистры в периоде и не должны быть перенесены в строки 110 (ранее стр. 020) и 140 (ранее стр. 040) раздела 2 отчета 6-НДФЛ.
О включении в стр. 110 (ранее стр. 020) переходящих выплат читайте в статьях:
Как показать в строке 110 (ранее стр. 020) выплаты, не облагаемые НДФЛ
Суммы выплат физлицам, полностью не облагаемые НДФЛ, в исчислении налога не участвуют. Учитывая приведенные выше разъяснения о порядке отражения в 6-НДФЛ облагаемых доходов, а также требования по контрольным соотношениям, можно сделать вывод, что не облагаемые НДФЛ суммы в отчет 6-НДФЛ не попадают — ни в строку 140 (ранее стр. 040), ни в строку 110 (ранее стр. 020).
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Если доход не облагается только частично (например, лимит в 4 тыс. руб. на подарок сотруднику от предприятия), а оставшаяся сумма сверх льготируемой подлежит обложению НДФЛ, такой доход следует включать в состав строки 110 (ранее 020). При этом необлагаемая часть указывается в строке 130 (ранее стр. 030) «Вычеты». Такова позиция ФНС России, изложенная в письме от 01.08.2016 № БС-4-11/13984.
Еще о нюансах формирования 6-НДФЛ в таком случае читайте в материале «Порядок заполнения строки 130 в форме 6-НДФЛ».
Сотрудник-иностранец работает по патенту: что попадет в строку 110 (ранее стр. 020)
Сотрудник, имеющий патент, уплачивает по нему сам за себя фиксированные платежи, которые принимаются в зачет при расчете такому сотруднику НДФЛ (п. 6 ст. 227.1 НК РФ). При этом нередкой оказывается ситуация, когда патентный платеж превышает сумму НДФЛ, исчисленную с зарплаты. Как это отражается на строке 110 (ранее стр. 020), посмотрим на примере.
Сотрудник-иностранец на патенте отработал февраль 2021 года за зарплату 25 тыс. руб. Сумма НДФЛ с 25 тыс. руб. составит 3 250 руб. Февральский платеж по патенту, перечисляемый авансом, — 4 200 руб.
То есть налога к уплате в бюджет у налогового агента — работодателя не будет. А что же показывать в разделе 2 отчета 6-НДФЛ?
Учитывая положения ст. 226 и 223 НК РФ, сумму дохода, в отношении которого работодатель выступает налоговым агентом, следует отразить в налоговых регистрах на 28.02.2021 (п. 2 ст. 223 НК РФ). Следовательно, при заполнении 6-НДФЛ за 1 квартал 2021 года данная зарплата в 25 тыс. руб. должна быть включена в состав строки 110 (ранее стр. 020) раздела 2.
Сообразуясь с контрольными соотношениями и теми же налоговыми регистрами, сумма налога 3 250 руб. должна быть показана в составе строки 140 (ранее стр. 040) в том же разделе.
А чтобы показать в 6-НДФЛ факт, что налог уже уплачен, существует строка 150 (ранее стр. 050) «Сумма фиксированного платежа». В ней нужно указать 3 250 руб. (сумму, принимаемую в уменьшение налога, рассчитанного налоговым агентом).
(Пример подготовлен с использованием разъяснений ФНС в письме от 17.05.2016 № БС-4-11/8718@.)
Подробнее о порядке заполнения строки 150 (ранее 050) 6-НДФЛ читайте здесь.
Итоги
Алгоритм формирования строки 110 (ранее стр. 020) в 6-НДФЛ определяется приказом от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@ и требованиями НК РФ. Все прочие разъяснения уполномоченных лиц и органов должны соответствовать принципам, которые установлены этими нормативными актами.
Как заполнять строку 112 в 6-НДФЛ
При заполнении 2-го раздела 6-НДФЛ с 2021 года начисленные в отчетном периоде выплаты нужно расшифровать. В частности, в строке 112 надо привести сумму доходов, начисленную по трудовым договорам:
Какие именно выплаты сюда включить, порядок заполнения 6-НДФЛ (утв. приказом ФНС от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@) не уточняет.
Очевидно, это зарплата. А что еще?
На наш взгляд, сюда же должны войти:
ФНС в письме от 06.04.2021 № БС-4-11/4577@ пояснила, что отражать в этой строке также следует премии, компенсации за неиспользованный отпуск, выплаты, имеющие социальный характер. Соцвыплаты ведомство не детализирует, но полагаем, что это, к примеру, матпомощь и соцпакет: оплата фитнеса, детсада, коммуналки и пр.
Но даже если вы допустите здесь неточности и включите в строку 112 лишнее или наоборот что-то забудете, это не критично. Сумму НДФЛ такая ошибка не занизит, а значит, оснований для штрафа нет.
Важно! Рекомендации от «КонсультантПлюс»:
Перед тем как сдать расчет 6-НДФЛ в налоговый орган, рекомендуем проверить его. Обычно это можно сделать при помощи контрольных соотношений (так же, как это делает налоговая инспекция):
проверить показатели полей внутри расчета 6-НДФЛ за отчетный период;
проверить перечисление НДФЛ в бюджет по всем периодам;
сверить расчет 6-НДФЛ с расчетом по страховым взносам за тот же период. Для проверки можно также воспользоваться контрольным соотношением, приведенным в Письме ФНС России от 19.02.2021 N БС-4-11/2124@.
Кроме того, рекомендуем сверить сведения о доходах в расчете 6-НДФЛ с МРОТ и данными о средней зарплате по отрасли в регионе. Если доходы окажутся ниже этих значений, налоговый орган потребует дать пояснения либо внести исправления.
Проверить 6-НДФЛ на ошибки и составить пояснения о низкой зарплате вам поможет К+. Пробный доступ можно получить бесплатно.