Инструкция: заполнение отчета по форме 6-НДФЛ за 3-й квартал 2021 года
6-НДФЛ — это отчет, в котором приводятся сведения о доходах, выплаченных работникам. Сдавать форму нужно ежеквартально. За 3-й квартал 2021 года придется отчитаться на новом бланке до 01.11.2021.
Унифицированная форма расчета 6-НДФЛ
Новая форма, пример и инструкция по заполнению 6-НДФЛ в 2021 году утверждены приказом ФНС № ЕД-7-11/753@ от 15.10.2020. Расчет предоставляется в территориальные налоговые инспекции ежеквартально в электронном виде посредством специализированных бухгалтерских программ и сервисов отчетности. Если штат сотрудников в учреждении насчитывает менее 10 человек, экземпляр документа разрешено передать в налоговую на бумажном носителе.
Сроки сдачи расчета и ответственность
Расчет формируется и направляется в ИФНС каждый квартал, предельный срок сдачи отчетности 6-НДФЛ в 2021 году — это последний день месяца, следующего за отчетным (квартальным).
В течение года отчитываются за каждый квартал. В таблице представлены сроки сдачи расчета в 2021 году (п. 2 ст. 230 НК РФ):
| Отчетный период | Предельный срок предоставления |
|---|---|
| За 2020 год | До 01.03.2021 |
| 1-й квартал 2021 | До 30.04.2021 |
| 2-й квартал 2021 — нарастающим итогом за 6 месяцев текущего года | До 02.08.2021 (31.07.2021 — суббота) |
| 3-й квартал 2021 — нарастающим итогом за 9 месяцев текущего года | До 01.11.2021 (31.10.2021 — воскресенье) |
| За 2021 год — совокупные расчетные суммы за весь финансовый период | До 01.03.2022 |
За нарушение сроков сдачи расчета предусмотрены штрафные санкции. За каждый просроченный месяц придется заплатить штраф в размере 1000 рублей (п. 1.2 статьи 126 НК РФ). К ответственности привлекут и того, кто отвечает за подачу отчетности: штраф — от 300 до 500 рублей (ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ).
При обнаружении ошибок и искажений информации в расчете по налогу на доходы физлиц учреждение заплатит штраф 500 рублей (п. 1 ст. 126.1 НК РФ).
Если организация, которая по регламенту должна предоставлять форму в электронном виде, подает расчет на бумажном носителе, ее оштрафуют на 200 рублей по ст. 119.1 НК РФ.
Как правильно заполнить сведения в расчете 6-НДФЛ
Разберем, как заполнить отчет 6-НДФЛ, на примере бюджетной организации ГБОУ ДОД СДЮСШОР «АЛЛЮР».
В ГБОУ ДОД СДЮСШОР «АЛЛЮР» пять работников. В расчете учитываются такие показатели:
| Вид дохода | Сумма выплат | |||||
|---|---|---|---|---|---|---|
| Зарплата за июль 2021 | 250 000 | 30.07.2021 / 07.08.2021 | 4200 | 07.08.2021 | 07.08.2021 | 31 954 |
| Зарплата за август 2021 | 250 000 | 31.08.2021 / 11.09.2021 | 4200 | 11.09.2021 | 12.09.2021 | 31 954 |
| Отпускные за сентябрь 2021 | 35 000 | 15.09.2021 / 15.09.2021 | 1400 | 15.09.2021 | 31.09.2021 | 4368 |
| Зарплата за сентябрь 2021 | 255 000 | 30.09.2021 / 09.10.2021 | 2800 | 09.10.2021 | 10.10.2021 | 32 786 |
Инструкция по заполнению расчета 6-НДФЛ
Обновленный расчет 6-НДФЛ состоит из титульного листа и двух разделов:
Сложности с заполнением?
В 2021 году правила кардинально изменились. Чтобы разобраться, используйте подробное руководство по 6-НДФЛ от экспертов КонсультантПлюс. Для этого получите бесплатный доступ на 2 дня по нашей ссылке и заполните отчетность без ошибок.
Актуальная пошаговая инструкция, как правильно заполнить 6-НДФЛ за 3-й квартал 2021 года.
Шаг 1. Заполняем титульный лист
На титульной странице появились новые строки для правопреемников, которые подают 6-НДФЛ после реорганизации учреждения. Им необходимо заполнить код формы реорганизации (ликвидации), ИНН и КПП реорганизованной организации (обособленного подразделения). Изменилась нумерация штрихкода. На титульном листе расчета указывают:
Шаг 2. Заполняем раздел 1
В действующем бланке (1151099 код отчетности) раздел 1 предусмотрен для отражения обязательств налогового агента.
Сначала указывается код бюджетной классификации для уплаты НДФЛ, затем сумма подоходного налога, обобщенная по всем сотрудникам, за последние три месяца отчетного периода. Алгоритм, как вычислить сумму удержанного налога в стр. 020 расчета, таков:
В поля 031 и 032 вносятся даты и суммы подоходного налога, возвращенного за три месяца отчетного периода.
Шаг 3. Заполняем раздел 2
В разделе 2 расчета 6-НДФЛ отражаются суммарные показатели начисленного дохода и удержанного НДФЛ нарастающим итогом с начала года по конкретной налоговой ставке. В нем отсутствует пример заполнения отпускных в 6-НДФЛ 2021 года — их отдельно не выделяют.
Если налоговый агент перечисляет подоходный налог по нескольким ставкам (13%, 15%, 30%, 35%), он формирует раздел 2 по каждой ставке. В приказе № ЕД-7-11/753@ нет указаний, как заполнить 6-НДФЛ за полугодие и какие суммы включать в строку 070 6-НДФЛ, — в новой форме нет такой строки. Показатели раздела 2 нового расчета 6-НДФЛ отражаются в строках:
В 2009 году закончила бакалавриат экономического факультета ЮФУ по специальности экономическая теория. В 2011 — магистратуру по направлению «Экономическая теория», защитила магистерскую диссертацию.
Форма НДФЛ-отчетности: назначение и свойства
Форма 6-НДФЛ предназначена:
Бланк 6-НДФЛ обладает следующими свойствами:
Отчет 6-НДФЛ обладает существенной информативностью, хотя и таит в себе множество нюансов заполнения, связанных с требованиями налогового законодательства (в части признания доходов, применения вычетов и др.).
Где скачать бланк 6-НДФЛ
Скачать 6-НДФЛ предлагают множество интернет-сайтов. Учитывая изменчивость налогового законодательства (в том числе регулярные корректировки бланков налоговых деклараций и расчетов), актуальную форму 6-НДФЛ (бланк) скачать бесплатно лучше в КонсультантПлюс, получив пробный доступ к системе. Это обновленный бланк, который применяется с отчетности за 1 квартал 2021 года (форма за 2020 год представлена на сайте ниже):
Рекомендуем также образец заполнения 6-НДФЛ за 3 квартал/9 месяцев от КонсультантПлюс. Скачать его можно бесплатно, оформив пробный доступ к системе.
Большинство фирм для заполнения 6-НДФЛ применяют специальные сервисы, с помощью которых можно не только сформировать отчет, но и проверить его и отправить налоговикам.
Детальное описание коммерческих программ для формирования 6-НДФЛ см. в статье «Существует ли программа для заполнения отчета 6-НДФЛ?».
Кому может потребоваться бланк 6-НДФЛ в формате Excel
Фирмы, доходы от которых получает незначительное количество физических лиц (10 чел. и менее), вправе отчитываться перед налоговиками посредством бумажного отчета 6-НДФЛ. Эту возможность предоставляет п. 2 ст. 230 НК РФ.
В этом случае бесплатными помощниками являются электронные таблицы Excel, с помощью которых можно заполнить 6-НДФЛ.
Приведенный ниже бланк 6-НДФЛ в Excel — это шаблон, полностью соответствующий по объему и содержанию требованиям приказа № ММВ-7-11/450@, в котором:
Скачать форму 6-НДФЛ 2020 года (бланк в Excel) для подачи уточненки за периоды 2018-2020 гг. вы можете на нашем сайте по ссылке ниже:
При необходимости подачи уточенного расчета на еще более старом бланке вы можете воспользоваться бланком, действовавшим в период 16.11.2015 по 25.03.2018.
Итоги
Форму 6-НДФЛ обязаны сдавать все работодатели. При среднесписочной численности 10 и менее человек формуляр можно представить на бумаге. Скачать бланк 6-НДФЛ бесплатно можно на нашем сайте.
Как заполнить 6‑НДФЛ в 2021 году и когда сдавать в ФНС
В статье рассмотрим, какие сроки сдачи отчётности по 6-НДФЛ, каков порядок заполнения 6-НДФЛ и где скачать актуальный бланк xls формы 6-НДФЛ.
Порядок заполнения прописан в Приказе ФНС РФ от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753. С 1 квартала 2021 года в состав расчета 6-НДФЛ войдет справка 2-НДФЛ приложением, отдельно ее сдавать больше не потребуется. Справка 2-НДФЛ раз в год заполняется отдельно на каждое физическое лицо, которому был выплачен доход, а 6-НДФЛ ежеквартально подается в целом по организации.
В квартальной отчетности отражается совокупный доход, выплаченный всем физическим лицам. Данные в разделе 1 формы 6-НДФЛ показываются за последние три месяца отчетного периода, в разделе 2 — нарастающим итогом с начала года. Справки о доходах и сумме налога заполняются один раз в год, с квартальными отчетами их сдавать не надо.
Представлять отчетность нужно по месту регистрации организации или ИП. На каждое обособленное подразделение представляется отдельный расчет 6-НДФЛ по месту его регистрации (письмо Минфина РФ от 19.11.2015 № 03-04-06/66970, письмо ФНС РФ от 28.12.2015 № БС-4-11/23129@).
Сдавайте электронную отчетность через интернет. Экстерн дарит вам 14 дней бесплатно!
Небольшим фирмам с численностью работников до 10 человек разрешается сдавать отчетность 6-НДФЛ на бумажном бланке.
Если численность превышает 10 человек, отчитаться придется в электронной форме. Эта норма применяется с 01.01.2020 в соответствии с поправками, внесенными в Налоговый кодекс Федеральным законом от 29.09.2019 № 325-ФЗ.
Легко и быстро отправить отчетность по телекоммуникационным каналам связи поможет система Экстерн.
Сдавайте электронную отчетность через интернет. Экстерн дарит вам 14 дней бесплатно!
Сроки сдачи 6-НДФЛ
Форму 6-НДФЛ необходимо сдавать не позднее последнего числа месяца, который следует за отчетным кварталом. А годовой расчет — не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (с учетом п. 2.ст. 230 НК в редакции Федерального закона от 29.09.2019 № 325-ФЗ).
С учетом выходных и праздничных дней в 2021 году предусмотрены следующие сроки отчетности:
Порядок заполнения 6-НДФЛ
Ниже вы найдете краткую инструкцию по заполнению 6-НДФЛ.
Форма 6-НДФЛ содержит титульный лист, два раздела и приложение.
Сдавайте электронную отчетность через интернет. Экстерн дарит вам 14 дней бесплатно!
Если организация сдает 6-НДФЛ за обособленные подразделения, на титульном листе нужно указывать КПП и ОКТМО таких подразделений. ИНН в любом случае ставится по головной организации.
Как заполнить Раздел 1 «Данные об обязательствах налогового агента»
В этом разделе нужно сгруппировать доходы за последние три месяца по датам получения. По каждой группе нужно отметить даты удержания налога и перечисления его в бюджет.
Так, в строке 020 указывается обобщенная сумма удержанного налога по всем работникам за последние три месяца, в строке 021 — дата, не позднее которой налог надо перечислить в бюджет, в строке 022 — обобщенная сумма удержанного налога к уплате. Строки 030-032 предусмотрены для сумм НДФЛ, которые вернули работникам.
Сумма в поле 020 должна быть равна сумме полей 022, которых должно быть столько же, сколько полей 021. Аналогичные правила предусмотрены для строк 030-032.
С 2021 года дату получения доходов физическим лицом, дату удержания налога и сумму фактически полученного дохода указывать не нужно.
Как заполнить Раздел 2 «Расчет исчисленных, удержанных и перечисленных сумм НДФЛ»
Во втором разделе следует показать обобщенную по всем физлицам сумму начисленного дохода, исчисленного и удержанного НДФЛ с начала налогового периода. Отдельными строками записываются суммы начисленных дивидендов, доходов по трудовым и гражданско-правовым договорам на выполнение работ (оказание услуг).
Сдавайте электронную отчетность через интернет. Экстерн дарит вам 14 дней бесплатно!
Раздел № 2 расчета 6-НДФЛ может размещаться на нескольких страницах, если в организации применяют разные ставки НДФЛ.
Приложение 1 «Справка о доходах и суммах налогов физлица»
Справка-приложение — это аналог 2-НДФЛ. Ее надо заполнять только при составлении расчета за полный год. Первый раз это надо будет сделать уже в марте 2022 года. В справке отразите информацию о доходах физлиц в прошлом году, о суммах НДФЛ начисленного, удержанного и уплаченного в бюджет, а также о неудержанных налогах.
Уточненный расчет
Уточненный расчет по форме 6-НДФЛ организации и ИП должны представить, если в первичном отчете обнаружены ошибки или указана недостоверная информация.
Признак уточненного расчета пишется на титульном листе в поле «номер корректировки» (001, 002, 003 и т п.). Уточненку можно сдавать без приложений со справкой. Но если изменения нужно внести в сведения из справок, придется сдавать весь расчет.
Сдавайте электронную отчетность через интернет. Экстерн дарит вам 14 дней бесплатно!
Ответственность
Для налоговых агентов предусмотрены следующие типы наказаний:
Сдавайте электронную отчетность через интернет. Экстерн дарит вам 14 дней бесплатно!
Вопрос-ответ
Как отразить договор ГПХ в 6-НДФЛ?
Обобщенную по всем физлицам сумму начисленного дохода с начала налогового периода показывают во втором разделе формы в строке 110. В строке 113 в том числе выделяют сумму доходов по гражданско-правовым договорам на выполнение работ или оказание услуг.
В строке 021 «Срок перечисления налога» Раздела 1 формы 6-НДФЛ указывают день, не позднее которого должен быть перечислен налог с выплаченного дохода по договору ГПХ — следующий день за датой перечисления на счет в банке либо выдачи из кассы (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). В строке 022 отражают сумму налога. Удержанные налоги с доходов по договору подряда отражают в 6-НДФЛ отдельно по каждой дате выплаты, включая все авансовые платежи.
Как проверить правильность заполнения 6-НДФЛ?
Правильность заполнения 6-НДФЛ проверяют по контрольным соотношениям, установленным Письмом ФНС от 23.03.2021 № БС-4-11/3759. Значения определенной строки должны соответствовать другой строке, сумме строк, быть больше или меньше установленных показателей. Проверка 6-НДФЛ по контрольным соотношениям помогает исключить вопросы со стороны ФНС.
Куда сдавать 6-НДФЛ по обособленным подразделениям?
6-НДФЛ по обособленным структурам сдают отдельными расчетами по месту регистрации каждого подразделения компании. Если место нахождения головной организации и ее обособленных подразделений — территория одного муниципального образования либо если обособленные подразделения находятся на территории одного муниципального образования, то 6-НДФЛ представляют в налоговый орган по месту учета одного из этих обособленных подразделений, выбранному компанией самостоятельно, или по месту нахождения головной организации. О выборе налогового органа необходимо заявить до начала налогового периода по специальной форме (абзац 7 п.2. ст.230 НК РФ).
Почему дивиденды не попадают в 6-НДФЛ?
Дивиденды также отражают в 6-НДФЛ. Суммы начисленных дивидендов и исчисленного НДФЛ выделяют в отдельных строках во втором разделе формы. В строке 111 — сумму дохода, начисленную в виде дивидендов, в строке 141 — сумму налога, исчисленную с доходов в виде дивидендов.
Как отразить натуральный доход в 6-НДФЛ?
Доход в натуральной форме считают полученным в день его фактической передачи. Это дата вручения подарка или списания со счета суммы, перечисленной в оплату обучения работника. Удержать НДФЛ с дохода в натуральной форме при его получении невозможно, поэтому налоговый агент должен удержать налог за счет любых других денежных доходов. В такой ситуации в строке 021 «Срок перечисления налога» раздела 1 формы 6-НДФЛ отражают дату перечисления налога, удержанного с «неденежного» дохода, а в строке 022 будет содержаться в том числе сумма налога с натурального дохода. Сумму дохода отражают в строке 110 раздела 2.
Расчет НДФЛ и взносов в Excel
Расчет сумм НДФЛ и взносов в социальные фонды с помощью программы Excel для ежемесячной уплаты налогов с зарплаты работников и использования для подготовки и сдачи отчетности. Скачать файл с примером.
Основная таблица
Этим способом учета заработной платы, расчета сумм НДФЛ и взносов в Excel я пользовался в течение 10 лет вплоть до закрытия нашего предприятия. Он позволяет самостоятельно, без знания основ программирования, справиться с решением задач по учету заработной платы работников и уплатой НДФЛ и взносов, рассчитанных из нее.
Для такого учета на листе Excel создается таблица, в первой строке которой записываются названия колонок (граф). Строка заголовков закрепляется, чтобы всегда оставалась в поле зрения.
Каждый месяц на сотрудника заполняется одна строка с его начислениями и расчетом, которую условно можно разделить на четыре части. Я их вынес в названия первых четырех параграфов.
Период
Первую колонку называем «Год», а вторую «Месяц». Такое деление периода на две колонки необходимо для более удобного применения автофильтра. Формат ячеек во всех неденежных столбцах оставляем «Общий», в ячейках с денежными суммами устанавливаем формат «Числовой» с двумя знаками после запятой.
Учет заработной платы
Третью колонку называем «ФИО», а дальше в зависимости от тех начислений, которые вы отражаете в учете. У меня это следующие колонки (номер графы равен номеру пункта в списке):
В названиях колонок можно указать коды доходов, которые будут служить подсказкой при подготовке отчетов по форме 2-НДФЛ.
Расчет НДФЛ
Для расчета НДФЛ нам необходимо определить базу налогообложения, для этого складываем все налогооблагаемые доходы (в нашем примере – это колонки 4, 5, 6 и 7) и вычитаем из них сумму стандартных налоговых вычетов. Чтобы рассчитать НДФЛ, добавляем еще три столбца:
Раньше у меня была в таблице Excel еще одна колонка с вычетом общим (на скриншоте она под номером 9, в файле для скачивания ее нет), который по 2011 год предоставлялся всем работникам в размере 400 рублей. Вы можете добавить еще одну колонку с вычетами, если кому-то из ваших сотрудников предоставлены другие налоговые вычеты, или приплюсовать их к детским.
Сумму НДФЛ в размере 13% рассчитываем, умножив базу на 0,13. Округлять полученное значение в ячейке не нужно, так как начисленный НДФЛ округляется по каждому работнику за год. За каждый месяц, кроме декабря, общую сумму исчисленного НДФЛ при заполнении платежного поручения округляем до рублей, а при уплате за декабрь, сравниваем сумму уплаченного налога за 11 месяцев с суммой налога по всем отчетам 2-НДФЛ, и разницу между ними следует оплатить за декабрь. Обязательно сравните эту сумму с суммой налога, полученной за декабрь из таблицы Excel — разницы между ними или не будет, или будет очень небольшая.
Расчет взносов
Для расчета взносов в нашей таблице Excel используются следующие колонки:
Для расчета взносов в социальные фонды используется сумма начислений из колонок 4, 5 и 6, умноженная на соответствующий коэффициент.
Скачать пример
В примере для скачивания применены для расчета взносов в ПФР и ФОМС процентные ставки 2017 года (22% и 5,1% соответственно), НДФЛ в размере 13%, НС и ПЗ в размере 0,2%.
Для выборки данных за определенный период по конкретному сотруднику используйте автофильтр. Если у вас, как у меня на скриншоте, вдруг начисление окажется меньше предоставленного вычета, учтите его в следующем периоде, когда доход превысит вычет. В течение года неиспользованные вычеты накапливаются, а 31 декабря сгорают.
2 комментария для “Расчет НДФЛ и взносов в Excel”
У Вас в примере расчета НДФЛ ошибка.
НДФЛ – без копеек.
Строки для указания сумм НДФЛ не предусматривают их отражение с копейками. Ведь специальных ячеек, разделенных от суммы в рублях точкой, Расчет 6-НДФЛ для сумм налога на содержит. И это не случайно: по общему правилу сумма налога исчисляется в полных рублях. Сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а сумма налога 50 копеек и более округляется до полного рубля (п. 6 ст. 52 НК РФ). Это означает, что НДФЛ в Расчете указывается в полных рублях без копеек.
Здравствуйте, Владимир!
Если округлять НДФЛ каждый месяц, то накопительная сумма округленных месячных НДФЛ по итогам квартала и тем более года, как правило, немного не будет совпадать с фактической.
Как заполнить форму 6-НДФЛ за 3 квартал 2021 года. Полное руководство
6-НДФЛ — это расчет, с помощью которого налоговые агенты информируют ФНС о выплатах работникам и о налоге на доходы физических лиц. Сдавать его все работодатели обязаны каждый квартал.
Форма отчета 6-НДФЛ
В конце прошлого года Приказом ФНС № ЕД-7-11/753@ от 15.10.2020 утверждены новая форма и правила заполнения 6-НДФЛ в 2021 году для налоговых агентов.
За 3-й квартал 2021 года в расчет включена справка о доходах и расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, для формы 6-НДФЛ (бывшая форма 2-НДФЛ), но сдавать этот раздел следует только по итогам года.
Отчет, который показывает расчет сумм налога на доходы физических лиц, сдается поквартально в электронном формате, если за отчетный квартал в организации производились выплаты в пользу 10 человек и более. Если организация отчитывается меньше чем за 10 человек, то форму разрешат сдать на бумажном носителе. Сумма налога указывается в рублях, а сумма дохода — в рублях и копейках.
Расчет 6-НДФЛ в очередной раз обновят! Это необходимо в связи с поправками, внесенными в Налоговый кодекс РФ. Изменятся:
Сроки сдачи отчетности
Форму 6-НДФЛ направляют в налоговую инспекцию не позже последнего дня месяца, идущего за отчетным кварталом. Для годового расчета действует увеличенный срок — не позднее 1 марта следующего года.
Актуальный для каждого периода срок сдачи 6-НДФЛ в 2021 году приведен в таблице:
Последний срок сдачи
За 1-й квартал 2021 года
За 2-й квартал 2021 года
(расчет нарастающим итогом за полгода в разделе 1)
До 2 августа (31.07 — суббота)
За 3-й квартал 2021 года
(расчет нарастающим итогом за 9 месяцев в разделе 1)
До 1 ноября (31.10 — воскресенье)
(расчет нарастающим итогом за год в разделе 1)
Штрафы за отчетность
За несоблюдение сроков сдачи отчета предусмотрен штраф. Каждый месяц опоздания обойдется в 1000 рублей по нормам п. 1.2 статьи 126 НК РФ. Должностное лицо, отвечающее за непредоставление в срок отчетности по НДФЛ, оштрафуют на сумму от 300 до 500 рублей (ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ).
По статье 76 НК РФ, налоговая служба вправе заблокировать банковские счета налогового агента, который не сдал отчет.
В случае установления недостоверности сведений в расчете организацию оштрафуют на 500 рублей (п. 1 ст. 126.1 НК РФ). Следовательно, главбуху каждой организации надо позаботиться не только о том, как заполнить 6-НДФЛ без ошибок, но и как сдать отчет без нарушения сроков.
Неправомерная сдача отчета 6-НДФЛ на бумажном носителе грозит штрафом 200 рублей (ст. 119.1 НК РФ).
В КонсультантПлюс найдете не только подробное руководство по 6-НДФЛ с бланком и образцами, но и видеосеминар, который ответит на любые вопросы. Получите бесплатный доступ по ссылке ниже.
Изменения в 6-НДФЛ, которые необходимо учесть в 2021 году
Для правопреемников реорганизованных компаний действует обязанность сдавать форму 6-НДФЛ, если сама фирма до окончания реорганизации этого не сделала. Такой порядок заполнения 6-НДФЛ следует соблюдать организации-правопреемнику:
Кроме того, в правилах заполнения произошли и другие изменения, зависящие от того, кто сдает 6-НДФЛ:
На титульном листе формы 6-НДФЛ указывают полные реквизиты документа, подтверждающего полномочия представителя. Новая форма 6-НДФЛ действует с 1-го квартала 2021 года, ее объединили со справкой 2-НДФЛ.
Пошаговая инструкция, как правильно заполнить 6-НДФЛ за 3 квартал 2021
Хотя отчет действует уже не первый год, оформление 6-НДФЛ по-прежнему вызывает вопросы у работодателей и бухгалтеров. Кроме того, в него внесли целый ряд изменений, которые необходимо учесть при заполнении. В профессию приходят молодые бухгалтеры, которым требуются разъяснения. Специально для них разберем действия по шагам.
Документ состоит из следующих разделов:
Рассмотрим пример заполнения 6-НДФЛ за 3 квартал 2021 года (пошаговая инструкция).
Титульный лист
Пишем полное название налогового агента. В соответствующих полях указываются ИНН и КПП организации, сдающей отчет. Если отчет сдается филиалом, то указывается КПП филиала. Указываем номер корректировки. Если форма 6-НДФЛ сдается первый раз за отчетный период, то в поле «Номер корректировки» отражаются нули.
Период предоставления 6-НДФЛ — квартал, за который отчитывается работодатель:
Коды для организаций, осуществляющих передачу сведений на этапе реорганизации (ликвидации), указаны в приложении 1 приказа.
Налоговым периодом является календарный год, за который предоставляются сведения. В поле проставляются соответствующие 4 цифры. Затем в строке указывается код той налоговой инспекции, куда сдается отчетность. Это четырехзначный код, в котором:
Важно помнить, что отчетность направляется в инспекцию по месту нахождения организации или ее обособленного подразделения. ИП сдают отчет 6-НДФЛ в налоговую по месту жительства или осуществления деятельности.
Код «По месту нахождения (учета)» помогает определить, какая организация сдает отчетность. Полный перечень кодов содержится в приложении 2 к приказу.
Наиболее распространенные для организаций:
ИП тоже указывают специальные коды:
Указываем код ОКТМО (муниципального образования) и номер телефона налогоплательщика. Как требует утвержденный приказом ФНС порядок заполнения отчета 6-НДФЛ, указывают код того МО, на территории которого расположена и зарегистрирована организация или филиал. Иногда гражданам выплачивают денежные средства (зарплату и премии) как головная организация, так и ее подразделение. В этом случае заполняются и сдаются сразу две формы с разными кодами по ОКТМО.
Раздел 1
Действующий порядок заполнения 6-НДФЛ в 2021 году за 3 квартал предписывает указывать в разделе 1 суммы налога, удержанные или возвращенные работникам в 3-м квартале 2021 года.
Информацию указывают так:
Если возникает вопрос, как вычислить сумму удержанного налога в 6-НДФЛ, необходимо суммировать налог со всех доходов, выплаченных работникам в отчетном периоде.
Раздел 2
Ставки налога на доходы работников по трудовым договорам и лиц, выполняющих работы (оказывающих услуги) в рамках гражданских договоров: 13, 15, 30 и 35%. В 2021 году действует повышенная ставка 15% для больших доходов (свыше 5 млн рублей в год). В примере рассмотрена стандартная ставка НДФЛ — 13%. В случае исчисления налога по разным ставкам для каждой ставки будут формироваться те данные, которые относятся только к указанной ставке НДФЛ.
Действующие правила заполнения 6-НДФЛ (для чайников) предписывают заполнять раздел нарастающим итогом с начала года.
В строке 110 указывают общую сумму заработной платы работников за июль-сентябрь и все полученные в 3-м квартале 2021 года отпускные, больничные и другие доходы, без уменьшения на налог и вычеты. Отдельный пример заполнения отпускных отсутствует, их включают в общую массу вознаграждений работников. Сумму вычетов указывают в строке 130, а исчисленный НДФЛ — в 140.
В строке 160 указывают сумму налога, удержанного в 3-м квартале. Она не всегда совпадает с суммой НДФЛ в строке 140. В поле 170 укажите сумму НДФЛ, которую невозможно удержать до конца года. Например, налог с подарка физлицу, которое не получает постоянных денежных доходов в организации.
О порядке указания зарплаты за прошлые периоды, выплаченной в текущем, налоговики разъяснили в письме от 13.09.2021 № БС-4-11/12938@. Существуют альтернативные точки зрения Минфина, но так как проверку расчетов осуществляет ФНС, лучше ориентироваться на ее позицию в этом вопросе, чтобы не давать пояснений.
НДФЛ с зарплаты перечисляется не позже следующего дня после выплаты заработной платы работникам. А вот налог с отпускных и больничных разрешено уплатить не сразу. Главное — успеть до конца того месяца, в котором они были выплачены сотрудникам (ст. 226 НК РФ).
На титульном листе это правило тоже действует. Даже в самой длинной строке, содержащей название организации, все оставшиеся пробелы заполняются прочерками так, как показывает образец заполнения формы 6-НДФЛ по КНД 1151099.
Бывшая справка 2-НДФЛ в составе расчета
Новое приложение № 1 к расчету содержит справку о доходах физических лиц (бывшая 2-НДФЛ). Работодателям не следует заполнять справки на всех сотрудников ежеквартально, их сдают только по итогам года. Пустое приложение ежеквартально подавать не надо.
Нулевой 6-НДФЛ
Обязанность сдавать в налоговый орган по месту своего учета расчет по форме 6-НДФЛ возникает, если налогоплательщик признается налоговым агентом, то есть осуществляет выплаты в пользу физических лиц. Если в течение отчетного периода доходы работникам не начисляются и не выплачиваются, предоставлять отчет не нужно. Об этом ФНС проинформировала в письме № БС-4-11/4901 от 23.03.2016.
Если в течение календарного года была хоть одна выплата в пользу физического лица, имеющая характер оплаты труда, больничного, материальной помощи, вознаграждения за оказанные услуги (выполненные работы) в рамках выполнения гражданского договора, то отчет составляется. Поскольку форма заполняется нарастающим итогом, в дальнейшем показатели из первого, второго и третьего кварталов будут сохраняться накопительным образом. Нулевого 6-НДФЛ не существует в принципе, в отчете все равно будут сведения хотя бы об одной выплате.
Если в прошлом году организация была налоговым агентом, а в текущем отчетном периоде по каким-то причинам перестала выплачивать доходы работникам, отчет в налоговый орган подавать нет необходимости. Хотя компания не обязана объяснять налоговикам, с чем связана утрата статуса налогового агента, рекомендуется отправить в ИФНС письмо о непредоставлении 6-НДФЛ, составленное в произвольной форме.
Заполнить форму 6-НДФЛ онлайн
Заполнить отчет онлайн есть возможность на сайтах разработчиков бухгалтерского ПО — «Мое дело», «Контур», «Небо» и других. Некоторые сайты позволяют это делать безвозмездно, но обычно сервисы требуют небольшой платы (до 1000 рублей).