Сложная ситуация: вычеты больше доходов. Как заполнить 6-НДФЛ?
Налоговые агенты считают НДФЛ нарастающим итогом с начала года. То есть в течение года и доходы, и налоговые вычеты каждого месяца по сотруднику суммируются, и только после этого начисляется налог. Что делать, если в одном из месяцев сумма вычетов превысила полученный доход, и за счет этого НДФЛ оказался излишне удержанным? Но главный вопрос: как заполнять 6-НДФЛ?
Налоговая база по НДФЛ
Читайте в бераторе «Практическая энциклопедия бухгалтера»
Если вычета больше дохода
Может получиться так, что вычет по НДФЛ больше начисленной зарплаты. Причины могут быть разные.
Из нашей группы Вконтакте мы узнали, что на практике бухгалтеры сталкиваются со следующей проблемой.
Вот что написал один из наших подписчиков:
Всем доброго времени суток! Помогите советом. В организации появился товарищ, чьим налоговым агентом по НДФЛ мы являемся, и вот у него выходит, что вычет на доходы превышает сам доход. Т.е., к примеру, в январе был доход, с него заминусовала вычеты на детей и профвычеты, с налогооблагаемой базы оплатила НДФЛ, а в феврале и марте у него доход был три копейки, а вычеты никто не отменял. И вот сейчас получается, что за квартал я удержала НДФЛ (январский) больше, чем положено. Как быть в таких ситуациях, 6-ндфл сдавать с переплатой и потом нарастающим итогом выровнять все или сдать отчет, как он должен быть (без переплаты)?
Коллега прав: вычет нужно предоставить, даже если дохода не хватает. Об этом писал Минфин в письме от 2 марта 2020 г. № 03-04-06/15364.
Основной вывод такой: если сумма вычетов больше облагаемых доходов, то база по НДФЛ равна 0 (п. 3 ст. 210 НК). То есть и налог тоже будет равен 0. А в учете сумму превышения вычетов над доходами можно переносить с одного месяца на другой. Но только в течение года.
Значит, появившийся в течение года за счет превышения вычетов над текущими доходами излишне удержанный НДФЛ до конца года может быть погашен налогом со следующих доходов.
Его можно также вернуть работнику по его заявлению, а если налог не получится ни зачесть, ни возвратить, по итогам года работник может сам обратиться в налоговую инспекцию за его возвратом (ст. 231 НК РФ). На следующий календарный год излишек налоговых вычетов не переносится (кроме имущественного).
А как заполнять 6-НДФЛ?
Как заполнить 6-НДФЛ, если вычеты больше доходов
Итак, мы выяснили, что если сумма предоставленных работнику вычетов по НДФЛ больше выплаченного дохода, то база по налогу равна 0.
Согласно пункту 4.3 Порядка заполнения формы 6-НДФЛ, утвержденного приказом ФНС от 15 октября 2020 г. № ЕД-7-11/753@, с 2021 года в этой ситуации форму 6-НДФЛ нужно заполнить так.
1.По строке 110 укажите обобщенную по всем физлицам сумму начисленного дохода нарастающим итогом с начала года.
2. По строке 130 укажите обобщенную по всем физлицам сумму налоговых вычетов. Она должна быть равна сумме доходов, указанной по строке 110.
Таким образом, сюда входят сведения о работнике, у которого сумма вычетов оказалась больше дохода. В этом случае по этому работнику сумма дохода равняется сумме вычетов.
А если вдруг (такое бывает!) по всем работникам сумма вычетов превышает сумму доходов, то показатели по строкам 110 и 130 формы будут одинаковые.
Читайте в бераторе «Практическая энциклопедия бухгалтера»
Бератор нового поколения
ПРАКТИЧЕСКАЯ ЭНЦИКЛОПЕДИЯ БУХГАЛТЕРА
То, что нужно каждому бухгалтеру. Полный объем всегда актуальных правил учета и налогообложения.
Мы пишем полезные статьи, чтобы помочь вам разобраться в сложных проблемах бухучета, переводим сложные документы «с чиновничьего на русский». Вы можете помочь нам в этом. Это легко.
*Нажимая кнопку отплатить вы совершаете добровольное пожертвование
Порядок заполнения 6-НДФЛ при пересчете стандартных вычетов
Что называют стандартными вычетами и почему их пересчитывают
Стандартные вычеты (СВ) — это:
Применяются ли вычеты при расчете других налогов? Ответ вы найдете в материале «Что такое налоговые вычеты по НДС?».
Чтобы получить СВ, необходимо:
Обозначенные в ст. 218 НК РФ вычеты являются фиксированными — установленными налоговым законодательством в твердых суммах в зависимости от категории налогоплательщика:
О том, как получить «детский» вычет, читайте здесь.
Необходимо отметить, что получение СВ — это право работника:
Образец заявления на стандартный вычет можно скачать здесь.
Эти причины могут послужить поводом для пересчета СВ. Кроме того, необходимость пересчета может возникнуть и в других случаях — например, если работник в течение года приобрел статус резидента или в расчетах выявлена ошибка.
Как отразить в 6-НДФЛ факт пересчета вычетов, расскажем в следующем разделе.
C 2021 года формуляр 6-НДФЛ кардинально обновился приказом ФНС России от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@.
Если вам нужен образец 6-НДФЛ за 3 квартал/9 месяцев 2021 года, воспользуйтесь образцом от экспертов КонсультантПлюс. Это можно сделать бесплатно, получив пробный онлайн доступ к системе.
Работник запоздал с документами: как пересчитать вычеты и отразить НДФЛ
Если работник имеет право на стандартные налоговые вычеты (например, «детские»), но своевременно не позаботился о предоставлении подтверждающих документов и (или) затянул с подачей заявления, — вычет ему предоставляться не будет.
В результате он теряет свои деньги, поскольку НДФЛ с его доходов будет удерживаться в больших суммах.
Однако такую ситуацию работник может легко исправить, обратившись к своему работодателю с просьбой о предоставлении стандартных вычетов.
При этом потребуется учесть ограничение, установленное подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ: в 2021 году «детский» вычет предоставляется только до того момента, пока доход работника не превысит 350 000 руб.
Если «доходный» порог превышен, вычеты не предоставляются, а работник сможет вернуть излишне удержанный у него налог, обратившись по окончании года к налоговикам (ст. 78, п. 4 ст. 218 НК РФ). В 6-НДФЛ будут отражены только полученные работником доходы и НДФЛ (исчисленный и удержанный) без учета вычетов.
Если порог не превышен, в 6-НДФЛ необходимо:
Тот же алгоритм заполнения 6-НДФЛ используется, если вычеты решено предоставить с начала года (или с момента получения на это права). Рассмотрим эту ситуацию на примере.
У токаря Трифонова Н. Ю. (ежемесячный заработок 80 000 руб.) в феврале 20ХХ года родилась дочь. За «детским» вычетом он обратился только в сентябре 20ХХ года. Работодатель принял решение пересчитать НДФЛ с учетом вычетов с февраля 20ХХ года — момента возникновения у работника права на вычет.
В 6-НДФЛ за 9 месяцев 20ХХ года вычеты попадут в стр. 130 в сумме 4 200 руб. (1 400 руб. × 3 мес., где 3 мес. — период, в течение которого доходы работника не превысили 350 000 руб.).
НДФЛ, исчисленный с полученных Трифоновым Н. Ю. за 9 месяцев доходов (стр. 140), составит 93 054 руб.: (80 000 руб. × 9 мес. – 4 200 руб.) × 13%.
При этом удержанный НДФЛ (стр. 160) за указанный период составил 93 600 руб. (80 000 руб. × 9 мес. × 13%).
Излишне удержанный налог работодатель обязан возвратить Трифонову Н. Ю. по его заявлению (п. 1 ст. 231 НК РФ), уменьшив на ту же сумму перечисляемый в бюджет по остальным работникам фирмы НДФЛ. Сумма возврата в 6-НДФЛ будет отражена по стр. 190.
Как вернуть работнику излишне удержанный НДФЛ читайте здесь.
Проверьте, правильно ли вы заполнили обновленный расчет по форме 6-НДФЛ с помощью разъянений от экспертов КонсультантПлюс. Получите пробный демо-досуп к системе К+ и переходите в Готовое решение. Это бесплатно.
Итоги
Стандартными вычетами могут воспользоваться лица, перечисленные в ст. 218 НК РФ.
В 6-НДФЛ пересчет вычетов может происходить по разным причинам: запоздалое обращение физического лица к налоговому агенту с просьбой о предоставлении стандартных вычетов, приобретение сотрудником статуса резидента и др.
Форма 6-НДФЛ: стандартный вычет превысил доход
Письмо Федеральной налоговой службы №ГД-4-11/14373@ от 05.08.2016
ФНС России сообщила, как заполнить форму 6-НДФЛ за полугодие 2016 года по доходу от выполнения трудовых обязанностей, если сумма предоставленных стандартных вычетов на детей превышает размер этого дохода. Данные разъяснения будут полезны при заполнении формы 6-НДФЛ за девять месяцев.
Раздел 1
Раздел 1 заполняется нарастающим итогом за каждый отчетный период (первый квартал, полугодие, девять месяцев и год). В нем для каждой налоговой ставки нужно заполнить блок строк с 010 по 050 по доходам физических лиц в целом по организации, в том числе по их зарплате. К зарплате сотрудников могут применяться ставки НДФЛ в размере 13 процентов или 30 процентов (п. п. 1, 3 ст. 224 НК РФ).
Блок «Итого по всем ставкам», включающий строки с 060 по 090, следует заполнить один раз.
В разделе 1 данные о зарплате формируют следующие показатели:
по строке 020 – общая сумма зарплаты (включая НДФЛ), полученная всеми сотрудниками;
Раздел 2
В разделе 2 отражаются те операции, которые произведены за последние три месяца отчетного периода. В нем не надо показывать суммы доходов нарастающим итогом с начала года. Раздел 2 включает блоки строк с 100 по 140.
В разделе 2 следует отразить такую информацию:
Стандартный вычет больше, чем доход
ФНС России в письме от 20.06.2016 № БС-4-11/10956@ уже отвечала на вопрос о заполнении разделов 1 и 2 формы 6-НДФЛ НДФЛ по доходу в виде зарплаты с предоставлением стандартного вычета. Но тогда речь шла об отчетности за I квартал 2016 года при условии, что вычет не превышает доход.
Тем не менее, в ситуации, когда вычет больше дохода, форму 6-НДФЛ заполняют аналогично.
Пример. Предоставление стандартного вычета, превышающего доход.
Как заплатить НДФЛ по ставке 15% и заполнить 6‑НДФЛ: читаем разъяснения налоговиков
В следующем году НДФЛ по доходам свыше 5 млн руб. нужно вычислять по формуле: 650 тыс. руб. + 15% с суммы превышения (см. «С 2021 года будет увеличена ставка НДФЛ для крупных доходов»). А перечислить налог, рассчитанный по комбинированной ставке, нужно двумя платежками. О том, как в 2021 году заплатить налог на доходы и заполнить расчет по форме 6-НДФЛ, специалисты ФНС рассказали в письме от 01.12.20 № БС-4-11/19702@.
Исчисление налога
Повышенная налоговая ставка по доходам, превышающим 5 млн руб., введена Федеральным законом от 23.11.20 № 372-ФЗ. Она будет применяться в отношении полученных налоговыми резидентами доходов, перечисленных в пункте 2.1 статьи 210 НК РФ (зарплаты, доходы от долевого участия и др.). По каждому виду доходов налоговую базу нужно считать отдельно. НДФЛ следует платить по ставке:
ВАЖНО
В 2021 и 2022 годах новая ставка НДФЛ будет применяться к каждой налоговой базе (по доходам, перечисленным в п. 2.1 ст. 210 НК РФ) отдельно.
К другим выплатам комбинированная ставка НДФЛ не применяется. В частности, это касается следующих доходов, облагаемых по ставке 13% (независимо от суммы полученных средств):
Уплата налога
Начиная с 2021 года, порядок уплаты НДФЛ налоговыми агентами будет зависеть от того, превысила ли сумму налога пороговое значение.
Заполнение расчета 6-НДФЛ
Напомним, что 6-НДФЛ — форма ежеквартальной отчетности, которую сдают налоговые агенты. Расчет содержит обобщенную информацию об исчисленных и удержанных суммах налога по всем получателям дохода (см. « 6‑НДФЛ: как заполнить и сдать расчет »).
Со следующего года вводится новая форма 6-НДФЛ. Порядок ее заполнения утвержден приказом ФНС России от 15.10.20 № ЕД-7-11/753@ (подробные разъяснения см. в статье « Новая форма 6‑НДФЛ, в которую включили 2‑НДФЛ: как заполнять и когда сдавать »). Отчитываться по новой форме нужно с I квартала 2021 года (см. « Отчетность по форме 2‑НДФЛ отменена »).
В комментируемом письме ФНС дает следующие разъяснения по заполнению новой формы 6-НДФЛ.
Для большей наглядности налоговики составили примеры заполнения расчета 6-НДФЛ за первый квартал 2021 года (рассмотрены разные случаи выплаты крупных доходов).
Полный справочник по 6-НДФЛ: построчные объяснения, таблицы по разным видам дохода, частые ошибки
Форма 6-НДФЛ введена в 2016 году, но до сих пор вызывает вопросы по ее заполнению. А все из-за того, что нужно учесть множество деталей. Разберемся, что же это за коварный документ.
6-НДФЛ — это отчет, в котором декларируется информация о: суммах полученных доходов физических лиц; исчисленных и удержанных суммах НДФЛ; датах фактического получения дохода; датах и сроках удержания и перечисления налога за отчетный период в целом по организации (обособленному подразделению).
Кто должен сдавать 6-НДФЛ?
Обязанность по сдаче отчета 6-НДФЛ возникает у всех налоговых агентов, которые выплачивают доходы физическим лицам. Налоговыми агентами признаются российские организации, ИП, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, обособленные подразделения иностранных организаций в РФ.
Нужно ли сдавать нулевой 6-НДФЛ?
До тех пор, пока выплаты в пользу физических лиц не производятся, и налогооблагаемый доход не начисляется, т.е. все показатели отчета 6-НДФЛ равны «нулю», обязанность по сдаче 6-НДФЛ не возникает. Сдавать «нулевой» отчет 6-НДФЛ не нужно. Но, если вы решите перестраховаться и сдать «нулевой» отчет, ИФНС обязаны у вас его принять (Письмо ФНС от 04.05.2016 N БС-4-11/7928@).
Стоит учесть, что если вы производили выплаты дохода в пользу физических лиц в период с 1 по 3 квартал, а в 4 квартале доход не начислялся и выплаты не производились, то обязанность по сдаче 6-НДФЛ за 4 квартал сохраняется, т.к. «Раздел 1» декларации заполняется нарастающим итогом (Письмо ФНС от 23.03.2016 N БС-4-11/4958@).
Отчетный период и сроки сдачи 6-НДФЛ
Отчетным периодом для сдачи 6-НДФЛ является квартал. Установлены следующие сроки сдачи отчета:
1. За 1 квартал — до 30 апреля;
2. За полугодие — до 31 июля;
3. За 9 месяцев — до 31 октября;
4. За год — не позднее 1 апреля следующего года.
Способы сдачи 6-НДФЛ
Расчет 6-НДФЛ можно сдавать как в электронном виде посредством телекоммуникационных каналов связи, так и на бумажном носителе, если численность людей, получивших доходы в налоговом периоде (за год) не превышает 25 человек.
Куда сдавать 6-НДФЛ?
Сдавать расчет 6-НДФЛ нужно в ИФНС по месту своего учета. Для организаций — это место нахождения, а для ИП — это место регистрации. Если у организации есть ОП, то расчет сдается по месту учета каждого ОП.
Как составлять и куда сдавать 6-НДФЛ организациями, имеющими ОП?
Если организация имеет ОП, то отчет 6-НДФЛ составляется отдельно по каждому зарегистрированному ОП (по каждому КПП), даже в том случае, если несколько ОП стоят на учете в одной и той же ИФНС. Соответственно, все отчеты по ОП сдаются по месту учета соответствующих ОП.
Какие доходы отражать в 6-НДФЛ, а какие нет?
В 6-НДФЛ нужно показать все доходы, с которых полагается удержание НДФЛ как налоговыми агентами. Доходы, которые облагаются лишь частично, тоже необходимо включить в расчет. Например, это может быть доход в виде материальной помощи или стоимости подарков, по которым действует лимит 4 000,00 рублей в год, т.к. общая стоимость таких доходов может превысить необлагаемый минимум в течении года. В расчет 6-НДФЛ не нужно включать следующие доходы:
1. Доходы, которые полностью не облагаются НДФЛ.
2. Доходы индивидуальных предпринимателей, нотариусов, адвокатов, и прочих лиц, занимающихся частной практикой.
3. Доходы, перечисленные в п. 1 ст. 228 НК РФ. Например, это могут быть доходы от продажи имущества, принадлежащего физическому лицу на праве собственности.
4. Доходы резидентов других стран, которые не облагаются в РФ в силу международных договоров.
Структура 6-НДФЛ и порядок заполнения расчета по форме 6-НДФЛ
Форма 6-НДФЛ утверждена Приказом ФНС России от 14.10.2015 N ММВ-7-11/450@ и включает в себя следующие разделы:
2. Раздел 1 «Обобщенные показатели»;
3. Раздел 2 «Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц».
Расчет по форме 6-НДФЛ заполняется на отчетную дату, то есть на 31 марта, 30 июня, 30 сентября, 31 декабря соответствующего налогового периода. Для заполнения Расчета по форме 6-НДФЛ используются сведения из налоговых регистров по НДФЛ.
Порядок заполнения Титульного листа формы 6-НДФЛ
Заполнение Титульного листа, как правило, не вызывает никаких вопросов. Здесь все достаточно просто, без каких-либо особенностей. Нужно будет заполнить следующие строки:
1. Строка «ИНН» и «КПП»;
2. Строка «Номер корректировки»;
3. Строка «Период представления (код)»;
4. Строка «Налоговый период»;
5. Строка «Представляется в налоговый орган (код)»;
6. Строка «По месту нахождения (учета) (код)»
7. Строка «Налоговый агент»;
8. Строка «Форма реорганизации (ликвидации)(код)»;
9. Строка «ИНН/КПП реорганизованной организации»;
10. Строка «Код по ОКТМО»;
11. Строка «Номер контактного телефона»;
12. Строка «На ___ страницах с приложением подтверждающих документов или копий на ___ листах»;
13. Строка «Доверенность и полноту сведений, указанных в расчете, подтверждаю»;
14. Строка «Подпись_____ Дата»;
15. Строка «Наименование документа, подтверждающего полномочия представителя».
Почти все эти элементы декларации хорошо знакомы и заполнить их не составит труда. Обратим внимание лишь на некоторые из них.
Заполнение Титульного листа Отчета 6-НДФЛ в целом по организации, без ОП
Если вы составляете Расчет 6-НДФЛ в целом по организации, не имеющей ОП, то здесь все просто.
В Строке «ИНН» и «КПП» вы указываете ИНН и КПП вашей организации.
В Строке «Представляется в налоговый орган (код)» указываете код ИФНС, в которой ваша организация стоит на учете.
В Строке «По месту нахождения (учета) (код)» нужно указать Код «213» «По месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика» или «214» «По месту нахождения российской организации, не являющейся крупнейшим налогоплательщиком».
В Строке «Налоговый агент» указываете наименование вашей организации.
В Строке «Код по ОКТМО» указываете ОКТМО вашей организации.
Заполнение Титульного листа Отчета 6-НДФЛ по ОП
При составлении Отчета по ОП нужно будет обратить внимание на заполнение следующих Строк Титульного листа Декларации.
В Строке «ИНН» и «КПП» вы указываете ИНН вашей организации и КПП вашего ОП.
В Строке «Представляется в налоговый орган (код)» указываете код ИФНС, в которой зарегистрировано ваше ОП.
В Строке «По месту нахождения (учета) (код)» нужно указать Код «220» «По месту нахождения обособленного подразделения российской организации».
В Строке «Налоговый агент» указываете наименование вашей организации.
В Строке «Код по ОКТМО» указываете ОКТМО вашего ОП.
Заполнение Титульного листа Отчета 6-НДФЛ по закрытому ОП
Как заполнить Титульный лист Отчета по закрытому ОП зависит от того, в какой момент вы подаете 6-НДФЛ — до снятия ОП с учета в ИФНС или после.
Если вы подаете отчет до снятия ОП с учета, то при составлении отчета ничего не меняется. Вы заполняете его как обычный отчет по ОП и подаете его в ИФНС по месту учету этого ОП.
Если же вы подаете отчет после снятия ОП с учета, то вам нужно будет подать этот отчет в ИФНС по месту учета вашей головной организации и при составлении отчета обратить внимание на заполнении следующих Строк Титульного листа Декларации.
В Строке «ИНН» и «КПП» вы указываете ИНН вашей организации и КПП вашего закрытого ОП.
В Строке «Представляется в налоговый орган (код)» указываете код ИФНС, в которой зарегистрирована ваша Головная организация.
В Строке «По месту нахождения (учета) (код)» нужно указать Код «213» «По месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика» или «214» «По месту нахождения российской организации, не являющейся крупнейшим налогоплательщиком».
В Строке «Налоговый агент» указываете наименование вашей организации.
В Строке «Код по ОКТМО» указываете ОКТМО вашего закрытого ОП.
Порядок заполнения Раздела 1 формы 6-НДФЛ
Раздел 1 расчета включает в себя доходы, вычеты и налог по ним в целом по организации (ОП) итого за 1 квартал, полугодие, 9 месяцев, год нарастающим итогом с начала года.
Раздел 1 условно можно разделить на 2 блока. Блок 1 — это строки 010-050 и Блок 2 — это строки 060-090. Блок 1, а именно строки 010-050 заполняются отдельно по каждой ставке НДФЛ (если имели место быть выплаты, облагаемые по разным ставкам НДФЛ). А вот Блок — 2, а именно строки 060-090, заполняются единожды, в целом по всей организации (ОП), без детализации по ставкам НДФЛ.
Строка 010 «Ставка налога, %»
В данной строке указывается ставка НДФЛ.
Строка 020 «Сумма начисленного дохода»
В этой строке отражается сумма полученных доходов физическими лицами, по ставке указанной в «Строке 010», если их фактическое получение приходится на соответствующий отчетный период за который и составляется расчет 6-НДФЛ.
Самой распространённой ошибкой при заполнении данной строки является тот факт, что многие для заполнения данной строки используют данные бухгалтерского учета, а нужно ориентироваться на налоговые регистры.
Например, доходы по ЗП признается в том периоде, в котором она начислена, а вот доходы по договорам ГПХ в том периоде, когда они выплачены. Поэтому для корректного заполнения «Строки 020» важно правильно определить дату фактического получения дохода. Ниже приведем перечень основных доходов с указанием даты их фактического получения.
Соответственно, для заполнения «Строки 020» нужно ориентироваться не на дату начисления дохода, а на дату фактического его получения, что не всегда совпадает.
Таблица 1
Вид дохода
Дата получения дохода
Дата удержания налога
Срок уплаты налога
Заработная плата (ЗП)
Последний день месяца
День фактической выплаты ЗП
Следующий рабочий день после выплаты
Аванс, выплативший в последний день месяца или позднее
Последний день месяца за который выплатили Аванс
День фактической выплаты Аванса
Следующий рабочий день после выплаты
Ежемесячная производственная премия
Последний день месяца, за который начислена Премия
День фактической выплаты Премии
Следующий рабочий день после выплаты
Квартальная производственная премия
Дата выплаты Премии
Дата выплаты Премии
Следующий рабочий день после выплаты
Годовая производственная премия
Дата выплаты Премии
Дата выплаты Премии
Следующий рабочий день после выплаты
Дата выплаты Премии
Дата выплаты Премии
Следующий рабочий день после выплаты
Вознаграждения по договорам ГПХ
Дата выплаты Вознаграждения
Дата выплаты Вознаграждения
Следующий рабочий день после выплаты
Дата выплаты Отпускных
Дата выплаты Отпускных
Последнее число месяца, в котором выплатили Отпускные
Дата выплаты Больничных
Дата выплаты Больничных
Последнее число месяца, в котором выплатили Больничные
Дата выплаты Дохода
Дата выплаты Дохода
Следующий рабочий день после выплаты
Доход в натуральной форме, при наличии иных выплат данному работнику
Дата выплаты Дохода
День фактической выплаты какого-либо дохода
Следующий рабочий день после выплаты
Доход в натуральной форме, если иных выплат данному работнику не производились
Дата выплаты Дохода
Компенсация за неиспользованные отпуск
Дата выплаты Дохода
Дата выплаты Дохода
Следующий рабочий день после выплаты
Доход в виде материальной выгоды от экономии на %
Последний день месяца
День фактической выплаты какого-либо дохода
Следующий рабочий день после выплаты
Дата выплаты Дивидендов
Дата выплаты Дивидендов
Следующий рабочий день после выплаты
Строка 025 «В том числе сумма начисленного дохода в виде дивидендов»
В этой строке нужно указать сумму дивидендов, которые выплачены в текущем отчетном периоде, облагаемые по ставке, указанной в «Строке 010». Эта сумма информационно выделяется отдельной строкой, но при этом включается в общую сумму начисленного дохода, показанного по «Строке 020».
Строка 030 «Сумма налоговых вычетов»
Здесь необходимо отразить все вычеты, которые представлены физическим лицам за отчетный период по доходам, указанным в «Строке 020». Это могут быть стандартные, имущественные, социальные и инвестиционные налоговые вычеты. Так же по «Строке 030» нужно показать суммы, которые уменьшают налоговую базу и необлагаемые суммы, по доходам, освобожденным в определенных пределах. Например, 4 000,00 руб. с подарков полученных сотрудниками.
Строка 040 «Сумма исчисленного налога»
По «Строке 040» нужно указать общую сумму НДФЛ, которую исчислили с дохода, указанного в «Строке 020» и по ставке, указанной в «Строке 010» за соответствующий отчетный период.
Строка 045 «В том числе сумма исчисленного налога на доходы в виде дивидендов»
Информационно нужно указать сумму НДФЛ, которую начислили с выплаченных дивидендов, указанных в «Строке 025» и по ставке, указанной в «Строке 010» за соответствующий отчетный период.
Строка 050 «Сумма фиксированного авансового платежа»
Данная строка заполняется только в том случае, если есть иностранные работники, которые работают по патенту.
В этом случае, здесь нужно будет указать общую сумму фиксированных авансовых платежей по НДФЛ, на которую вы уменьшаете налог всех иностранных работников, работающих на патенте.
После того как заполнили Блок 1, а именно строки 010-050 по всем ставкам модно приступить к заполнению Блока 2, а именно к запылению строк 060-090.
Строка 060 «Количество физических лиц, получивших доход»
Здесь укажите общее количество работников, которым вы выплачивали доход в течении соответствующего отчетного периода.
Работники, которые не получали облагаемый доход, в данный показатель не включайте. Если в течении отчетного периода один и тот же человек был принят дважды, т.е. был принят, затем уволен и вновь принят, то его нужно указать один раз.
Строка 070 «Сумма удержанного налога»
По «Строке 070» нужно указать сумму налога, удержанную в течении отчетного периода в момент выплаты дохода. Принципиальное отличие показателей Строк 040 и 070 состоит в том, что по «Строке 040» указывается сумма НДФЛ с полученного, но не выплаченного дохода, а по «Строке 070» указывается сумма НДФЛ с перечисленного дохода. Т.е. эти показатели могут принимать неравные значения. Например, НДФЛ, который удерживается с ЗП за декабрь в январе не отражается в «Строке 070» расчета 6-НДФЛ за год, а включается в «Строку 070» расчета 6-НДФЛ за 1 квартал следующего года.
Строка 080 «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом»
По данной строке нужно указать сумму НДФЛ, которая исчислена, но не удержана. Например, если доход выплачен в натуральной форме и иных выплат не производилось. Т.е. это те суммы налога, на которые вы должны будите подать Справку 2-НДФЛ с признаком «2».
В этой строке не нужно показывать доходы, которые вы удержите в последующие отчетные периоды. Например, по «Строке 080» Отчета 6-НДФЛ за 1 квартал не указывается сумма НДФЛ с ЗП за март, которая будет удержана во 2 квартале.
Строка 090 «Сумма налога, возвращенная налоговым агентом»
Здесь мы указываем общую сумму налога, возвращенную физическому лицу налоговым агентом.
Порядок заполнения Раздела 2 формы 6-НДФЛ
В Разделе 2 формы 6-НДФЛ непосредственно представляется информация о произведенных выплатах дохода в пользу физических лиц за соответствующий отчетный период, а именно даты фактического получения дохода, дата удержания налога и предельные сроки перечисления удержанного налога.
В Разделе 2 отражаются операции за тот отчетный период, по которому составляется расчет 6-НДФЛ. В отчете за 1 квартал отражаются выплаты за период январь-март.
В отчете за полугодие отражаются выплаты за период апрель-июнь.
В отчете за 9 месяцев отражаются выплаты за период июль-сентябрь. В отчете за год отражаются выплаты за период октябрь-декабрь.
При этом, ориентиром для включения конкретной выплаты в тот или иной отчетный период является предельный срок перечисления удержанного налога.
Если этот предельный срок еще не наступил, то включать эту выплату в Раздел 2 не нужно. Например, ЗП за март выплатили 31 марта. Крайний срок уплаты НДФЛ по данной выплате 01 апреля. Несмотря на то, что сама выплата дохода производилась в 1 квартале, в Раздел 2 Отчета 6-НДФЛ этот доход нужно будет отразить во 2 квартале, т.к. крайний срок перечисления НДФЛ приходится на 2 квартал.
По каждой выплате дохода в пользу физических лиц нужно заполнить отдельный Блок строк 100-140. Для этого, для каждой выплаты нужно определить:
Доходы, по которым все три даты совпадают нужно объединить в один Блок строк 100-140.
Строка 100 «Дата фактического получения дохода»
Здесь нужно указать дату фактического получения дохода, отраженного по «Строке 130». Это дата, на которую доход подлежит включению в налоговую базу по НДФЛ.
Для каждого вида дохода определена своя дата. Основные виды доходов и даты их фактического получения представлены в графе 2 и в графе 3 Таблицы 1 соответственно.
Строка 110 «Дата удержания налога»
Здесь отражается дата удержания налога с суммы фактически полученных доходов, отраженных по «Строке 130». Как правило, это дата совпадает с датой выплаты дохода, т.е. с датой фактического перечисления денежных средств (выплаты из кассы или получения дохода в натуральной форме) в пользу физического лица. Но есть и исключения (СМ. графу 4 Таблицы 1).
Строка 120 «Срок перечисления налога»
В «Строке 120» нужно указать предельный срок уплаты удержанного НДФЛ с дохода, указанного по «Строке 130». Как правило, это следующий рабочий день после выплаты дохода. Если этот день приходится на праздничный или выходной, то предельный срок уплаты НДФЛ переносится на ближайший рабочий день.
Но есть доходы, по которым предельный срок перечисления НДФЛ приходится на дату отличную от следующего дня. Например, НДФЛ с отпускных. Предельный срок перечисления НДФЛ по таким выплатам — последний день месяца, в котором производились выплаты этих отпускных.
Более детальную информацию о предельных сроках перечисления НДФЛ по конкретному виду дохода можно посмотреть в графе 5 Таблицы 1.
Строка 130 «Сумма фактически полученного дохода»
В этой строке нужно указать сумму выплаченного дохода (включая НДФЛ), полученного (подлежащего включению в налоговую базу по НДФЛ) на дату, указанную в «Строке 100».
Строка 140 «Сумма удержанного налога»
Здесь нужно указать сумму удержанного налога с выплаченного дохода, указанного по «Строке 130» на дату, указанную в «Строке 110».
Сумма «Строк 140» может не совпадать с суммой, указанной по Строке «070». Во — первых в силу того, что Раздел 1 заполняется нарастающим итогом с начала года, а Раздел 2 только за конкретные 3 месяца. Во — вторых, это сумма может не совпадать уже начиная с 1 квартала.
Рассмотрим такой пример. Выплата ЗП производилась 31 марта, соответственно, дата удержания налога приходится на 1 квартал, в связи с чем, по строке 070 Раздела 1 мы должны отразить НДФЛ с этой суммы в 1 квартале. Но, так как предельный срок уплаты этого налога приходится на 01 апреля, то по «Строке 140» Раздела 2 эту сумму НДФЛ мы должны будем отразить во 2 квартале.
Когда удержать НДФЛ не представляется возможным в строках 110, 120 и 140 нужно проставить нули. Например, такая ситуация возможна при выплате дохода в натуральной форме, при отсутствии иных выплат в пользу этого лица.
Также, нули по этим строкам проставляются и в том случае, если удерживать налог не нужно. Например, когда сумма вычетов превышает сумму полученного дохода.
Вам надо по-другому работать с наличкой. Кого прижмут налоговики и банки? Забирайте запись, пожалуй, лучшего вебинара «Клерка»: «Как будут контролировать наличку по 115-ФЗ».
Только сегодня можно забрать запись со скидкой 60%. Программу вебинара смотрите здесь