6-НДФЛ за 2 квартал 2020 года
6-ndfl_za_2_kvartal_2020_goda.jpg
Похожие публикации
Об удержанных суммах НДФЛ с доходов физлиц компании и ИП отчитываются ежеквартально. Из-за режима нерабочих дней с 30 марта по 8 мая 2020г. сроки уплаты НДФЛ и сдачи отчетности переносились. Как заполнить 6-НДФЛ за 2 квартал 2020 с учетом новых разъяснений ФНС покажем на конкретном примере.
Действующая форма
Ожидалось, что в 2020 году бланк по НДФЛ изменится – в планах говорилось об объединении форм 2-НДФЛ и 6-НДФЛ. Новая форма так и не была принята, поэтому отчет за 1 полугодие 2020 составляется на прежнем бланке, утв. приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@ (в ред. приказа ФНС России от 17.01.2018 № ММВ-7-11/18@).
Компании и ИП могут представить в ИФНС бумажный экземпляр 6-НДФЛ, если число физических лиц, получавших облагаемые доходы, менее 10 человек (п. 2 ст. 230 НК РФ). Для остальных налоговых агентов представление отчета возможно только в электронном формате, за нарушение установленного порядка предусмотрен штраф.
Заполнение 6-НДФЛ за 2 квартал 2020
Требования к порядку составления Расчета не менялись. При заполнении стоит учесть следующее:
Особенности заполнения в связи с нерабочими днями
Из-за нерабочих дней, объявленных Указами Президента РФ, возникла неясность, как правильно отразить в расчете зарплату и отпускные марта, даты начисления и выплаты которых совпали с нерабочим периодом.
Напомним, режим нерабочих дней был установлен с 30 марта по 8 мая текущего года, а с 9 по 11 мая длились выходные и праздничные дни, поэтому уплата НДФЛ для неработающих в этот период предприятий отодвигалась на ближайший рабочий день – 12 мая 2020 г.
ФНС в письме от 13.05.2020 № БС-4-11/7791@ разъяснила следующее:
Приведем образец заполнения 6-НДФЛ 2 квартала 2020 с учетом разъяснений ФНС.
Пример
В ООО «Монтаж» работает 15 человек. Установленный срок перечисления зарплаты – 7-е число каждого месяца, выплаты сотрудникам компания не задерживает. Начисления по месяцам отразим в таблице:
Как заполнить 6-НДФЛ
Бланк формы и порядок внесения данных в нее утверждены приказом ФНС России от 15.10.2020 N ЕД-7-11/753@. Формуляр кардинально обновился и применяется с отчетности за 1 квартал 2021 года. С учетом обновлений должно осуществляться заполнение 6-НДФЛ за 2 квартал 2021 года (полугодие).
Вы можете бесплатно скачать бланк формы 6-НДФЛ за 2 квартал 2021 года и внести в него свои данные. Для этого кликните по картинке ниже:
Оформляемый за 2 квартал 2021 года 6-НДФЛ на самом деле представляет собой отчетность, формируемую за полугодие. Обусловлено это тем, что два раздела, из которых состоит отчет, заполняются данными по разным принципам:
Таким образом, раздел 2 дает возможность судить о величине начислений и предоставляет информацию для общего контроля за объемами налога, подлежащего уплате за весь отчетный период. А раздел 1 содержит те сведения, которые при нарушениях сроков уплаты налога будут служить основанием для применения штрафных санкций.
Оба раздела формируются с ориентиром на установленный для их заполнения порядок. При этом для раздела 2 особое значение приобретают правила определения даты выплаты дохода и последнего дня срока для уплаты налога.
Подробнее о принципах заполнения разделов отчета читайте в материале «Как правильно заполнить раздел 2 в расчете 6-НДФЛ?».
Рассмотрим нюансы заполнения 1-го и 2-го разделов формы 6-НДФЛ детально.
Заполняем раздел 2 6-НДФЛ за 2 квартал
Раздел 2 заполните данными за апрель-июнь. В каждый блок строк 021-022 внесите показатели, относящиеся к однму сроку перечисления НДФЛ. В строке 030 зафиксируйте сумму налога, возвращенного работникам, а в строке 020 — сумму удержанного налога за последние 3 месяца. Это общий порядок заполнения раздела 1.
О нюансах заполнения 2-го раздела мы рассказывали в материале «Как правильно заполнить раздел 2 в расчете 6-НДФЛ».
Если мартовскую зарплату вы выдали в апреле, ее нужно было показать в разделе 2 расчета за 1 квартал. В очете за полугодие ее надо отразить в разделе 1. Например, зарплату выплатили 09.04.2021 Значит, срок уплаты налога выпадает на 10.04.2021, но т.к. это выходной срок смещается на первый рабочий день: понедельник 12.04.2021. Записи в разделе 1 будут такими:
Как платить НДФЛ в нерабочие дни, объявленные Президентом с 04.05.2021 по 07.05.2021, наши эксперты рассказали здесь.
Если вам необходимо исправить ошибки в 6-НДФЛ, воспользуйтесь рекомендациями экспертов. Получите пробный доступ к КонсультантПлюс и переходите в Типовую ситуацию. Это бесплатно.
6-НДФЛ за 2 квартал: особенности заполнения раздела 2
Раздел 2 за полугодие заполните нарастающим итогом с января по июнь включительно:
Строку 150 заполняйте только в отношении налога на доходы иностранных сотрудников, работающих на патенте.
О нюансах заполнения 2-го раздела читайте здесь.
Нюансы заполнения строк 160 и 170 формы 6-НДФЛ за 2 квартал
В строке 160 зафиксируйте сумму удержанного налога с января по июнь 2021 года.
В строке 170 зафиксируйте сумму налога, которую вы по каким-то причинам не смогли удержать из доходов физлица. Например, если выплачивали доходы в натуральной форме или работник получил материальную выгоду.
Подробности см. здесь.
При заполнении 6-НДФЛ часто возникает вопрос об отражении в расчете переходящей зарплаты, например, зарплаты за июнь, выплаченной в июле. Подробные разъяснения по нему дали эксперты КонсультантПлюс. Получите бесплатный пробный доступ к К+ и переходите в Готовое решение.
Образец оформления полугодового отчета
Рассмотрим оформление 6-НДФЛ за 2 квартал 2021 года на примере.
Предположим, что в ООО «Сириус», зарегистрированном в Санкт-Петербурге, на начало 2021 года работали 10 человек. Их общий заработок за 6 месяцев 2021 года составил 2 040 000 руб. Сумма применяемых в связи с наличием детей вычетов за этот же период равна 109 200 руб. Соответственно, сумма начисленного по ставке 13% налога на доходы составила 251 004 руб.
ВНИМАНИЕ! С 2021 года введена прогрессивная ставка НДФЛ. При достижении дохода в 5 млн руб. в год применяется повышенная ставка НДФЛ в размере 15%. О ставках НДФЛ, действующих в 2021 году, читайте здесь.
Выплата зарплаты происходит через каждые 2 недели: 28-го числа выдается аванс за текущий месяц, 13-го числа следующего месяца — зарплата за прошедший. В течение отчетного периода выплат, отличных от зарплаты, не производилось; изменений в величине зарплаты и вычетов не было. То есть величина заработка, начисленного за 1 месяц, составляет 340 000 руб., сумма вычетов — 18 200 руб., а рассчитанного от этих данных налога — 41 834 руб.
О нюансах определения даты получения дохода при разных видах выплат читайте в статье «Дата фактического получения дохода в форме 6-НДФЛ».
В отчете цифры, относящиеся к полугодию, будут показаны в строках раздела 2. А в разделе 1 применительно к датам окончательного расчета за каждый месяц (напомним, что выплата аванса не связывается с событием, от которого отсчитывается срок уплаты налога) и, соответственно, общим суммам ежемесячных начислений (с включением в них выданных авансом) отразится каждая из выплат, сделанных в течение 2 квартала. Причем обязательным условием выделения в разделе 2 группы строк для показа в них сумм, связанных с суммой налога, привязанного по сроку уплаты к определенной дате, является принадлежность этой даты ко 2 кварталу.
Образец 6-НДФЛ за 2 квартал 2021 года, заполненный по вышеприведенным данным, смотрите на нашем сайте:
Правильно заполнить строки этого отчета вам помогут наши материалы:
Не запутаться в порядке отражения отпускных в 6-НДФЛ за 2 квартал поможет наш материал «Как отразить отпускные в форме 6-НДФЛ».
Итоги
Оформление сводной отчетности по НДФЛ за 2 квартал 2021 года происходит на бланке и по правилам, обновившимся с начала года. О нюансах оформления отчета на ново бланке мы рассказали в этом материале.
Как заполнять форму 6-НДФЛ
Пошаговая инструкция и образец
Все эти люди и организации обязаны удерживать 13% или 30% от доходов физлиц, которым они платят, и перечислять в бюджет. Процент зависит от того, налоговый резидент физлицо или нет. Это если вкратце, подробности — дальше.
Кто должен сдавать
Форму 6-НДФЛ должны сдавать налоговые агенты. К ним относятся:
Сроки сдачи
Налоговые агенты должны сдавать расчет 6-НДФЛ за первый квартал, полугодие и девять месяцев не позднее последнего дня месяца, который следует за соответствующим периодом. Например, расчет за первый квартал надо подать не позднее 30 апреля, за полугодие — не позднее 31 июля, а за девять месяцев — не позднее 30 октября.
Еще налоговые агенты должны сдать годовой отчет. Раньше его можно было сдать до 1 апреля. Теперь правила изменились, и с 2020 года годовой отчет нужно сдавать на месяц раньше — не позднее 1 марта.
Если последний день срока сдачи приходится на нерабочий день, то последний день переносится на следующий за ним рабочий день.
Способы сдачи 6-НДФЛ
Сдать 6-НДФЛ можно на бумажном носителе и в электронном виде.
На бумажном носителе форму можно сдать двумя способами: в налоговой лично или по почте заказным письмом с уведомлением о вручении. Так налоговый агент сможет убедиться, что расчет доставлен в налоговую инспекцию.
Но для бумажных отчетов есть ограничения. Налоговый агент может передать расчет на бумаге, если отчитывается максимум за 10 человек, которым в отчетном периоде выплатил доходы, облагаемые НДФЛ.
В электронном виде 6-НДФЛ можно сдать через личный кабинет на сайте налоговой или через оператора электронного документооборота, с которым надо будет заключить договор. И в том, и в другом случае потребуется квалифицированная электронная подпись. Она заменяет собственноручную, когда нужно подписать электронный документ. Такую подпись можно получить в удостоверяющем центре, аккредитованном Минкомсвязи России.
Куда сдавать 6-НДФЛ
Сдавать форму 6-НДФЛ нужно в налоговую инспекцию по месту нахождения организации. Если у компании есть обособленные подразделения, они могут сдать расчет в налоговую по месту своего нахождения, по месту нахождения какого-то одного подразделения или головной организации, если головная организация и подразделения находятся в одном муниципалитете. Индивидуальные предприниматели сдают 6-НДФЛ по месту своей регистрации.
Что будет, если не предоставить отчет
Вот что может случиться, если налоговый агент не предоставит расчет 6-НДФЛ в срок.
Заблокируют счета. Когда срок для подачи отчета истечет, налоговая вправе заблокировать банковские счета компании через 10 рабочих дней.
Назначат штраф. Налоговому агенту придется заплатить штраф 1000 Р за каждый полный или неполный месяц просрочки. Период просрочки считается с даты, когда надо было предоставить расчет, до даты, когда налоговый агент его предоставил.
Как изменилась форма 6-НДФЛ в 2020 году
Сама форма не изменилась. Но есть несколько изменений по порядку представления, которые вступили в силу 1 января 2020 года.
Раньше компании с обособленными подразделениями на территории одного муниципалитета должны были подавать отчет по каждому подразделению отдельно — по месту его регистрации. С 2020 года такие компании могут представлять налоговую отчетность по НДФЛ и перечислять удержанные суммы в бюджет в одно из мест на выбор:
По закону срок выбора подразделения — не позднее 1 января, а с учетом переноса праздничных дней в этом году — не позднее 9 января. Но ФНС продлила срок до 31 января.
Как уже писали выше, с 2020 года на бумажном носителе можно подать отчетность максимум за 10 человек. Если в компании больше получателей доходов, надо подавать электронный отчет.
Срок подачи годового расчета 6-НДФЛ теперь на месяц раньше — не позднее 1 марта. В 2020 году этот день выпадает на воскресенье, поэтому последний день сдачи отчета за 2019 год — 2 марта 2020 года.
Структура 6-НДФЛ
Вот из чего состоит форма 6-НДФЛ :
Раздел 1 содержит такие данные:
Все доходы нужно сгруппировать по датам, когда они были выплачены, и по срокам, когда удержанные из них суммы НДФЛ должны быть перечислены в бюджет.
Как заполнять 6-НДФЛ
Когда налоговый агент заполняет форму, он учитывает следующие данные:
В бумажной форме нельзя исправлять ошибки, распечатывать ее на обеих сторонах листа или повреждать листы — например, прошивать их ниткой или пробивать дыроколом.
Заполнять форму надо чернилами черного, фиолетового или синего цвета. В каждой ячейке должна быть вписана только одна буква или цифра. Если в какой-то строке остались пустые ячейки, нужно поставить в них прочерк. Например, если у предприятия десятизначный ИНН, его нужно вписать в поле из двенадцати ячеек, а в двух последних поставить прочерк: «ИНН 1234567890 — —».
Исключение — строки с суммами и номер корректировки. В строках с суммами в ячейках для копеек надо проставить нули, а в ячейки для рублей поставить первым ноль, в остальные ячейки прочерки. Если в номере корректировки остаются пустые ячейки, в них надо проставить нули.
Бывает, в организации есть несколько подразделений и они расположены в разных населенных пунктах. Тогда по каждому подразделению нужно заполнять форму отдельно. В форме нужно указать, в каком населенном пункте зарегистрирована организация или ИП — это делают с помощью кода ОКТМО. Эти коды можно найти в классификаторе территорий муниципальных образований. Всего в классификаторе 9 томов — они разбиты по федеральным округам. Например, если вам нужен код ОКТМО краснодарской фирмы, надо открыть том 3 и найти в нем Краснодар. Код ОКТМО компании будет 03701000.
Юридические лица указывают код по ОКТМО населенного пункта, на территории которого находится организация или ее обособленное подразделение. ИП, работающие на ЕНВД или патенте, указывают код ОКТМО по месту своего учета там, где ведут деятельность. Остальные ИП указывают код ОКТМО по месту жительства.
Руководитель компании или лицо, занимающееся частной практикой, на каждой странице формы в поле «Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице, подтверждаю» ставит подпись и дату подписания.
ИНН и КПП. Идентификационный номер налогового агента (ИНН) и код причины постановки на учет (КПП) можно найти в свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе или на сайте ФНС. ИНН и КПП нужно указать по месту нахождения подразделения.
Номер корректировки. Иногда работодатель допускает ошибку или опечатку в форме и замечает это, когда уже сдал отчет. В этом случае он может сдать уточненную форму, чтобы исправить ошибку и избежать штрафа.
Чтобы обозначить, исправленная эта форма или нет и какое это исправление по счету, пишут номер корректировки. Когда налоговый агент передает в налоговую первичный расчет, в этом поле пишут «000», а в уточненной форме пишут номер корректировки: «001», «002» и так далее.
Отчетность по кварталам (номер периода). В этой графе ставится код периода. Он сообщает две вещи:
Придумывать ничего не надо, все коды есть в небольшой табличке. Например, код первого квартала по общему правилу — 21, а код первого квартала при реорганизации или ликвидации организации — 51.
Налоговый период. В этой строке ставят четыре цифры, обозначающие соответствующий год — например, 2020.
Код налоговой службы (по месту учета). В эту строку вносят код налогового органа, в который передается форма 6-НДФЛ : например, 5032, где 50 — код региона, а 32 — код налогового органа. Узнать его можно на сайте ФНС или посмотреть первые четыре цифры ИНН организации или ИП.
Наименование налогового агента. В эту графу вписывают сокращенное наименование компании, указанное в ее уставе, или полное, если сокращенного нет. Название вписывается с начала строки — например, «Школа № 231» или «ОКБ „Старт“».
Если форму подает налоговый агент — ИП, в графу вносятся фамилия, имя, отчество (если оно есть). Сокращать ничего нельзя, данные нужно вносить в соответствии с документом, удостоверяющим личность. Например, Иванов Сергей Петрович. Если у человека двойная фамилия, она пишется через дефис. Например, Григорьев-Мирский Владимир Олегович.
Кавычки, дефисы и любые другие знаки должны быть проставлены в отдельных ячейках.
Код ОКТМО и номер телефона налогового агента. Сюда вносят код ОКТМО по месту нахождения организации, ее подразделений или месту жительства физлица. Этот код можно найти в классификаторе территорий муниципальных образований.
Налоговая ставка, строка 010. Здесь записывается ставка налога. Если физлицо — налоговый резидент России, то его доходы обычно облагаются налогом по ставке 13%. К налоговым резидентам относятся те, кто находится в России не меньше 183 дней в течение 12 месяцев, следующих подряд.
Налоговая ставка будет 35%, если человек пользуется беспроцентным займом от организации или ИП либо, например, получил рекламный приз.
Если физлицо — налоговый нерезидент России, его доходы по общему правилу облагаются налогом по ставке 30%. Подробнее ставки налогообложения физических лиц описаны в статьях 224 и 214.6 НК РФ.
Начисленные доходы, строка 020. В этой строке нужно указать сумму начисленного дохода всех физических лиц в организации по соответствующей ставке. Сумма дается нарастающим итогом с начала года. Например, если за первый квартал вы отчитываетесь за 100 тысяч рублей, а во втором квартале начисленные доходы снова будут равны 100 тысячам, то в отчете за полгода в этой строке надо будет написать 200 тысяч. А если за третий квартал вы начислите 200 тысяч, то в отчете за девять месяцев у вас в этой строке будет стоять 400 тысяч начисленного дохода.
Налоговые вычеты, строка 030. Здесь указывается сумма налоговых вычетов всех физлиц в организации. Она тоже вписывается нарастающим итогом с начала года, если в форме указаны доходы, облагаемые налогом по ставке 13%.
Исчисленный НДФЛ, строка 040. Сумма исчисленного налога по всем физическим лицам. Дается нарастающим итогом с начала года.
Сумма авансов, строка 050. Она актуальна, только если в компании есть иностранцы, работающие в России по патенту. За этот патент они должны вносить ежемесячные авансовые платежи по НДФЛ. Их можно потом вычитать из зарплатного налога, если работодатель получит на это разрешение в своей ИФНС.
Число людей, получивших доходы с начала года, строка 060. Здесь указывается количество физических лиц, которые в отчетном году получили налогооблагаемый доход. Если за год кто-то из работников уволился, а вы заплатили ему хотя бы рубль, его нужно указывать в разделе 1 весь год.
Общая сумма удержанного по всем ставкам налога, строка 070. Надо вписать сумму удержанного налога нарастающим итогом с начала года. Для этого в отчете за первый квартал надо вписать сумму налога, который был удержан в этом периоде — например, 13 тысяч рублей, а в отчетах за последующие периоды прибавлять суммы, удержанные в них. Например, если во втором квартале тоже удержали 13 тысяч, в строку надо вписать 26 тысяч (13 000 + 13 000). А если в третьем квартале было удержано 12 тысяч, то в отчете за 9 месяцев будет стоять сумма 38 тысяч (13 000 + 13 000 + 12 000).
Неудержанный налог, строка 080. Общая сумма налога, который налоговый агент не удержал. Указывается нарастающим итогом с начала налогового периода.
Данные в эту строку вносят, если физлицо в отчетный период получило доход в натуральной форме или в виде материальной выгоды, например подарка, а других доходов в денежной форме до конца года у человека не было. Если есть шанс, что до 31 декабря у человека появятся денежные доходы, эту строку заполнять не следует.
Возвращенный налог, строка 090. В строку вписывают общую сумму налога, которую налоговый агент излишне удержал и после вернул налогоплательщикам в соответствии со статьей 231 НК РФ. Тоже указывается нарастающим итогом с начала года.
Дата получения дохода работниками, строка 100. Здесь должна стоять дата, когда люди фактически получили доходы.
Например, датой фактического получения зарплаты, включая аванс, считается последний день месяца, за который начисляется заработная плата.
Поэтому в отчете за январскую зарплату нужно написать 31.01.2020, даже если аванс был выплачен 17 января и тогда же удержан налог с зарплаты.
День удержания налога налоговым агентом, строка 110. Это дата, когда налоговый агент удержал налог с суммы, которую налогоплательщики фактически получили. НДФЛ с любого дохода надо удержать в день ближайшей выдачи денег человеку. При этом дата удержания НДФЛ не может быть раньше даты получения дохода. Исключение — выплата второй половины декабрьской зарплаты 30 декабря, потому что стандартный срок выпадает на новогодние каникулы, а 31 декабря многие работодатели делают выходным днем.
Дата перечисления налога в бюджет, строка 120. Дата, не позднее которой сумма налога должна быть перечислена в бюджет. По общему правилу налоговый агент должен перечислить деньги в бюджет не позднее следующего дня после удержания НДФЛ из денежной выплаты физлицу.
Например, сотрудник получил зарплату 2 февраля. В тот же день работодатель должен удержать налог, а после перечислить его в бюджет не позднее 3 февраля. Исключение — отпускные и пособия по болезни. Удержанный с них НДФЛ надо перечислить не позднее последнего дня месяца выплаты.
Доход до удержания налога, строка 130. Обобщенная сумма доходов, которую фактически получили налогоплательщики на дату, указанную в строке 100. Сумма указывается до вычитания удержанного налога и без учета вычетов.
НДФЛ, который необходимо удержать с суммы, строка 140. Сюда вписывается обобщенная сумма удержанного налога на дату, указанную в строке 110.
Заполненный бланк 6-НДФЛ для компании на 18 сотрудников. Впишите в поля нужные данные и не забудьте в пустых ячейках поставить прочерки. Зарплата за март в раздел 2 не включена, потому что выплачивается в апреле 2020 года и отражается в отчете 6-НДФЛ за полугодие.
Нулевой отчет 6-НДФЛ
По закону сдавать форму 6-НДФЛ должны компании и индивидуальные предприниматели, которые обязаны исчислить налог, удержать его у налогоплательщика и перечислить в бюджет. Но если в отчетном периоде никаких выплат физическим лицам не было, то и удерживать и перечислять в бюджет нечего.
Надо помнить, что налоговая может получить информацию о выплатах денег физлицам только от самого налогового агента. О том, что у вас таких выплат не было, налоговую нужно известить. Если этого не сделать, сотрудники налоговой могут решить, что налоговый агент нарушает требование закона. В этой ситуации они вправе заблокировать счет. Случается такое постоянно, поэтому не забывайте информировать налоговую о выплатах.
Чтобы известить налоговую, достаточно написать письмо в свободной форме. Его можно отправить почтой или отнести в налоговую лично.
Если в каких-то отчетных периодах налоговый агент выплачивал доходы физическим лицам, отчеты за последующие периоды тоже придется сдавать. Это нужно, потому что в этих отчетах приводят сведения нарастающим итогом. А значит, если в 3 и 4 квартале физлица не получали доходы от налогового агента, а в 1 и 2 кварталах получали, агент должен заполнить и подать отчеты за все периоды.
Переходящий НДФЛ в 6-НДФЛ
Расчет составляется поквартально, но в разделе 1 выплаты и начисления показаны нарастающим итогом, а в разделе 2 только за последний квартал. Поэтому по мартовской, июньской, сентябрьской и декабрьской зарплатам доход начисляется в одном квартале, а выплачивается в следующем. Соответственно, НДФЛ исчисляется, удерживается и отображается в отчете тоже в разных кварталах. Это и есть переходящий НДФЛ.
В строке 100 надо вписать дату, когда физлицо фактически получило доход. Это будет последний день месяца, за который начислен доход.
Например, сентябрьская зарплата считается полученной 30 сентября. Этой же датой нужно исчислить НДФЛ с нее. В разделе 1 отчета за девять месяцев зарплату нужно отразить в строке 020 «Сумма начисленного дохода», а НДФЛ — в строке 040 «Сумма исчисленного налога» в разделе 1. А вот в раздел 2 расчета за девять месяцев зарплату и НДФЛ за сентябрь вписывать не надо — по факту зарплата за сентябрь будет выплачена в октябре. Тогда же надо удержать и перечислить в бюджет НДФЛ. В итоге сведения о сентябрьской зарплате попадут в раздел 2 расчета за год.
Налоговый агент должен удержать НДФЛ из доходов физлица, когда выплачивает зарплату. Поэтому между исчисленным налогом в строке 040 и фактически удержанным налогом в строке 070 будет разница. Эта разница равна НДФЛ с зарплаты за сентябрь, который переходит на 4 квартал.
Такой порядок касается только дохода в виде зарплаты. Как правило, он не относится к начислению и выплате отпускных, премий и пособий по временной нетрудоспособности. Это происходит потому, что датой их получения считается не последний день месяца, а дата их выплаты. Поэтому отпускные, премии и пособия по нетрудоспособности и удержанный с них НДФЛ обычно указываются в двух разделах тех отчетных периодов, в которых эти доходы были выплачены.
Но есть исключения, когда отпускные с пособиями переходят в раздел 2 расчета на следующий квартал. Это происходит, если они были выплачены в последнем месяце квартала и последнее число этого месяца выпало на выходной или праздничный день. Тогда срок уплаты НДФЛ с отпускных и пособий переносится на следующий квартал, а с ним и сведения о них в разделе 2.
Уточненный расчет
Если налоговый агент представит расчет с правильным КПП или ОКТМО после нужного срока, штраф за опоздание ему платить не придется, ведь первоначальный отчет он подал вовремя.
Если он успеет подать новый отчет, пока налоговая не заметила ошибку в предыдущем отчете, штрафа за недостоверные сведения не будет. Если в налоговой заметят ошибку, могут выписать штраф — 500 рублей.
Когда будете подавать уточненную форму, не забудьте указать номер корректировки — «001», «002» и так далее. Этот номер говорит, в какой раз вы подаете исправленную форму.
Как проверить правильность заполнения формы
Взаимосвязанные строки в отчете. У взаимосвязанных строк в 6-НДФЛ нужно проверить соотношения.
Дату в строке 120 с датой перечисления НДФЛ в налоговой отчетности. Налоговая также сверяет данные формы 6-НДФЛ с Карточкой расчетов с бюджетом налогового агента (КРСБ). КРСБ — это база данных, которую налоговая собирает по каждому налогоплательщику. В ней сведения по начисленным и уплаченным налогам. Она формируется по налоговой отчетности, которую передает в ИФНС налогоплательщик.
Налоговая инспекция может сверить указанную в КРСБ фактическую дату перечисления НДФЛ с датой, которая указана налоговым агентом в строке 120 «Срок перечисления налога». Если фактическая дата будет позже той, что указана в строке 120, налоговая начислит пени.
Еще нужно сопоставить показатели формы 6-НДФЛ с формами 2-НДФЛ с признаком 1, где указана информация о доходах физических лиц. Такое сопоставление актуально только для годового расчета: внутри года справок нет и сравнивать показатели не с чем.
Здесь надо проверить, например, сумму доходов, начисленных физлицам: