Особенности оборотно-сальдовой ведомости по счету 70
Общее описание оборотно-сальдовой ведомости по счету 70
В данном регистре группируется информация об остатках на начало и конец периода, оборотах за отчетный период по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». Данные в ведомости должны быть раскрыты по каждому работнику. Порядок отражения операций по счету 70 регламентируется разделом VI приказа Минфина РФ «Об утверждении плана счетов бухгалтерского учета. » от 31.10.2000 № 94н:
Операции, отражаемые по дебету сч. 70:
Операции, отражаемые по кредиту сч. 70:
*Операция «Депонирование заработной платы» все реже встречается в наше время. Ее смысл состоит в закрытии платежной ведомости, составленной на группу сотрудников, при выплате заработной платы наличными. Так как в настоящее время большинство организаций для выплаты заработной платы использует безналичные формы расчета, формирование единой платежной ведомости теряет актуальность.
Более того, с 30.11.2020 указанием Банка России от 05.10.2020 № 5587-У исключено правило об отражении в платежной ведомости депонирования не выданной в срок зарплаты.
Какие еще нововведения в порядке учета кассовых операций вступили в действие с 30.11.2020, рассказали эксперты КонсультантПлюс. Получите пробный доступ к системе К+ и бесплатно переходите в обзорный материал. В К+ также можно проверить правильно ли вы оформляете выплату зарплаты. Если доступа к системе К+ нет, оформите пробный демо-доступ и бесплатно изучите материал.
Сальдо может быть любым: активным, пассивным и активно-пассивным. В основном остаток по сч. 70 бывает пассивный, это связано с тем, что заработная плата начисляется последним днем отчетного (отработанного) месяца, а выдается работнику в последующий месяц. Активным или активно-пассивным остаток может быть при излишней выплате заработной платы сотруднику, превышающей ее начисления, например при ошибочном перечислении на зарплатный счет.
Пример заполнения ведомости по сч. 70 вы можете посмотреть на нашем сайте. Скачайте образец по ссылке ниже.
Практическое использование оборотно-сальдовой ведомости по счету 70
В бухгалтерском балансе кредитовый остаток из ведомости по сч. 70 на отчетную дату отражается в разделе «Краткосрочные обязательства» по строке «Кредиторская задолженность» (п. 20 ПБУ 4/99).
При наличии активно-пассивного сальдо по сч. 70 данные из регистра отражаются как в активе, так и в пассиве бухгалтерского баланса. Уменьшение актива и пассива между собой путем взаимозачета запрещается (п. 34 ПБУ 4/99). При этом активное сальдо по сч. 70 отражается в разделе II «Оборотные активы» по строке «Дебиторская задолженность» баланса.
Необходимо помнить о том, что если показатели отчета имеют существенный уровень, то данные по ним необходимо отражать обособленно.
Разобраться с определением понятия «уровень существенности» поможет наша статья «Каким требованиям должна удовлетворять бухотчетность?».
В таком случае в бухгалтерском балансе необходимо выделить отдельную строку:
В практическом применении оборотно-сальдовой ведомости по счету 70 существуют некоторые сложности. Так, для заинтересованных пользователей может быть полезна развернутая информация о характере операций по расчетам с сотрудниками, такая как:
ОСВ по счету 70 не дает пользователям такой информации. Она отвечает лишь на такие вопросы, как: «Сколько начислено и выдано работнику? Какое сальдо взаиморасчетов с ним?». Для получения более полной информации по счету 70 целесообразно применять другие регистры: расчетно-платежная ведомость, свод начисленной заработной платы, обороты счета и т.д.
Более подробно о расчетно-платежной ведомости рассказано в материале «Унифицированная форма № Т-49 – бланк и образец».
Можно ли выплатить часть зарплаты в натуральной форме в сроки, отличные от сроков выплаты днежной зарплаты? Ответ на этот вопрос разъяснил Государственный советник юстиции РФ 2 класса Государственной инспекции труда в Пермском крае Ю. А. Доценко. Изучите точку зрения чиновника, получив пробный доступ к системе КонсультантПлюс бесплатно.
Итоги
ОСВ по счету 70 – один из возможных регистров для группировки данных о расчетах с сотрудниками. Данные этого отчета используются для формирования бухгалтерской отчетности. Оборотно-сальдовая ведомость по сч. 70 предоставляет информацию о начисленных и выданных суммах заработной платы и сальдо на отчетные даты по каждому сотруднику организации. В целях получения более детальной информации о расчетах с персоналом необходимо применять иные формы регистров бухгалтерского учета.
70 счет бухгалтерского учета
Зачем нужен 70 счет
Бухгалтерский счет используют для сбора информации о расчетах с персоналом. По кредиту бухгалтерия проводит начисление зарплаты, увеличивая задолженность компании перед персоналом. А по дебету отражает выплаты, уменьшая сумму задолженности перед работниками. Также по дебету 70 счета фиксируют удержание НДФЛ с зарплаты.
70 счет имеет кредитовый остаток на конец месяца, так как начисление зарплаты происходит на последний день месяца, а выплата — в следующий месяц, например 5 или 10 числа. Дебетовый остаток по 70 счету тоже возможен, например, если сотруднику перевели зарплату больше, чем начислили.
Какие выплаты учитывают на счете 70
Заработная плата — это самая весомая статья, которую отражают на счете 70, но не единственная. Помимо зарплаты, на этот счет попадают:
Что такое депонированная заработная плата
Как ведут аналитический учет по счету 70
Аналитику на 70 счете ведут по каждому сотруднику компании. Сотрудников можно объединять по направлениям, подразделениям и так далее.
С какими счетами корреспондирует счет 70
Счет 70 корреспондирует со многими затратными счетами. Для удобства мы собрали все в таблице.
Основные проводки с 70 счетом
Проводки по 70 счету в компании одинаковы из месяца в месяц. По кредиту в корреспонденции с одним из затратных счетов начисляют зарплату. А выплату проводят по кредиту с корреспонденцией по счету кассы или расчетного счета. Вот основные проводки 70 счета.
| Дебет | Кредит | Суть операции |
|---|---|---|
| 20 | 70 | |
| 29 | 70 | Начислена зарплата сотрудникам обслуживающего производства |
| 44 | 70 | Начислена зарплата отдела продаж (менеджера по продажам) |
| 08 | 70 | Начислена зарплата за монтаж и ввод в эксплуатацию основных средств |
| 10/15 | 70 | Начислена зарплата за заготовление сырья и материалов |
| 76 | 70 | Депонирование зарплаты |
| 84 | 70 | Начислены дивиденды сотрудникам |
| 91.2 | 70 | Начислена зарплата работника, занятым ликвидацией последствий ЧС |
| 20/23/25/26/44 | 70 | Начислены отпускные |
| 96 | 70 | Начисление отпускных при наличии резерва |
| 70 | 68 | Удержан НДФЛ с зарплаты |
| 70 | 50 | Зарплата выплачена из кассы |
| 70 | 51 | Зарплата выплачена с расчетного счета на счет сотрудника |
| 50 | 70 | Возврат работником излишне перечисленной зарплаты |
| 70 | 52 | Перечислена зарплата с валютного счета |
| 70 | 94 | Удержание в счет возмещения убытка |
Рекомендуем вам облачный сервис Контур.Бухгалтерия. В нашей программе можно начислять зарплату, рассчитывать налоги и взносы и сдавать отчеты по сотрудникам (6-НДФЛ, РСВ, СЗВ-М, СЗВ-ТД и так далее). Всем новичкам мы предоставляем бесплатный пробный период на 14 дней.
Счет 70. Расчеты с персоналом по оплате труда
Заработная плата сотрудникам — обязательная статья расходов любой организации. Для всех операций, связанных с учетом или удержанием выплат работникам, предприятие использует счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».
Счет 70: основная информация
Выплаты работникам подразделяются на:
Удержания также можно дифференцировать по нескольким категориям:
Аванс должен выплачиваться в объеме, не превышающем половину от суммы оклада, за вычетом НДС.
Использование счета 70 в бухгалтерском учете
Счет 70 — пассивный. По кредиту счета происходит расчет с сотрудниками — формирование сумм, предназначенных для выплат работникам, а по дебету — операции по вычету из заработной платы.
При взаиморасчетах с сотрудниками для счета 70 предусматривается открытие субсчетов. Это существенно упрощает работу, поскольку каждый сотрудник закреплен за отдельным субсчетом. Данное положение носит исключительно рекомендательный характер и не является обязательным— решение по нему принимается управляющим составом и отражается в учетной политики организации.
Счет 70 отражает поток материальных средств по взаиморасчетам с сотрудниками предприятия и издержек, связанных со всевозможными обязательствами работников. Расчеты ведутся по каждому сотруднику, а затем данные собираются в итоговую отчетную ведомость по всей организации.
В том случае, если работник не получил заработную плату вовремя (к примеру, в связи с отсутствием на рабочем месте), невостребованная сумма идентифицируется как депонированная и в конце месяца переводится на специальный отдельный счет.
Взаимодействие с другими счетами
Исходя из обширной классификации выплат и удержаний по заработной плате, выделяется большое количество статей расчетов с сотрудниками. Именно поэтому счет 70 корреспондирует с подавляющим большинством других счетов. Перечислим основные из них:
Получение зарплаты сотрудниками в натуральном виде оформляется проводкой по счетам 70 и 90. С дебета счета 70 на кредит счета 90 «Продажи» происходит списание суммы заработной платы, равной сумме выданного товара. А также с дебета счета 90 на кредит счета 43 «Готовая продукция» оформляется передача сотрудникам товаров (материалов, продукции).
Бухгалтерский учет заработной платы в 2021 году
Мы не будем подробно рассматривать расчет зарплаты, а разберем проводки, которые формируются в бухгалтерском учете после выполнения расчетов для каждого сотрудника.
Этапы работы по учету зарплаты в организации:
Для учета всех операций, связанных с оплатой труда, используется 70 счет «Расчеты с персоналом по оплате труда». По кредиту этого счета отражаются начисления, по дебету — НДФЛ, другие удержания и выплаты зарплаты. Проводки по начислению зарплаты, удержаниям, начислению НДФЛ и страховых взносов обычно делаются последним числом месяца, за который начислена зарплата. Проводки по выплате зарплаты и уплате НДФЛ и взносов — в день фактического перевода (выдачи) денежных средств.
Начисление заработной платы
Быстрое заведение первички, автоматичекий расчет заработной платы, многопользовательский режим, бесплатные обновления и техподдержка в онлайн сервисе Контур.Бухгалтерия!
Расходы на заработную плату списываются на себестоимость продукции или товаров, поэтому с 70 счетом корреспондируют следующие счета:
Проводка выглядит следующим образом:
Д20 (44,26,…) К70
Эта проводка делается на общую сумму начисленной зарплаты за месяц, либо по каждому сотруднику, если учет на 70 счете организован с аналитикой по сотрудникам.
Проводка по начислению аванса аналогичная. Её дата зависит от способа расчетов, установленного в организации:
1. Если аванс выплачивается в фиксированной сумме от месячного оклада работника, то проводка по начислению аванса не нужна. Сделайте только проводку по начислению зарплаты за месяц в последний день этого месяца;
2. Если аванс зависит от времени, которое работник фактически отработал в первой половине месяца, то, как правило, дополнительно делают резервные удержания НДФЛ, алиментов и других выплат. Проводку по начислению аванса создайте по окончании первой половины месяца, за который он начислен. На ту же дату сформируйте проводку по удержаниям.
Удержания из заработной платы
Быстрое заведение первички, автоматичекий расчет заработной платы, многопользовательский режим, бесплатные обновления и техподдержка в онлайн сервисе Контур.Бухгалтерия!
Удержания из зарплаты уменьшают сумму начислений и проходят по дебету 70 счета. Как правило, одно удержание есть у всех сотрудников — это НДФЛ. Здесь 70 счет корреспондирует с 68 счетом «Расчеты по налогам и сборам», проводка:
Д70 К68
В проводках по другим удержаниям и резервным удержаниям по НДФЛ меняется счет по кредиту, в зависимости от того, куда оно уходит. Например, при удержании по исполнительному листу в пользу третьего лица используется 76 счет «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», проводка:
Д70 К76
Начисление и удержание НДФЛ и других выплат оформляют проводками в последний день месяца, за который начислена зарплата. Проводки по уплате НДФЛ — в день списания денег со счета или выдачи из кассы.
В веб-сервисе Контур.Бухгалтерия легко работать с зарплатой: начислениями и удержаниями, НДФЛ и взносами. Система автоматически делает нужные проводки и формирует платежные поручения.
Начисление страховых взносов
В проводках по страховым взносам не участвует 70 счет, т.к. они не начисляются работникам и не удерживаются из их зарплаты.
Страховые взносы относятся на себестоимость продукции, т.е. проходят по дебету счетов 20 (26, 29, …) или 44 в корреспонденции со счетом 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению». У 69 счета обычно бывают субсчета для каждого взноса. Проводка:
Д20 (44, 26, …) К69
Выплата аванса и заработной платы
После того, как зарплата начислена по кредиту 70 счета, а по дебету 70 счета удержан НДФЛ и другие удержания, оставшаяся часть выплачивается работникам. Выплата может проходить как из кассы, так и через банк (деньги переводятся на счета работников с расчетного счета организации), т.е. 70 счет корреспондирует либо со счетом 50 «Касса», либо с 51 счетом «Расчетный счет», проводка:
Д70 К50(51)
Перечисление НДФЛ и взносов
Не позднее дня, следующего за днем выплаты зарплаты, организация обязана заплатить НДФЛ. Страховые взносы, включая взносы на травматизм, уплачиваются до 15 числа следующего месяца. Оплата у организаций происходи только с расчетного счета (счет 51), закрывается задолженность перед ИФНС и фондами (счета 68 и 69). Проводки:
Д68 К51 — уплачен НДФЛ
Д69 К51 — уплачены взносы
Пример начисления зарплаты с проводками
Сотрудникам была начислена зарплата за март 2020 года, удержан НДФЛ, рассчитаны страховые взносы. Учет по 70 счету ведется без аналитики по сотрудникам, по 69 счету — с субсчетами по каждому взносу. Расходы на зарплату и взносы относятся на 20 счет.
10.04.2020 г. – выплачена зарплата, уплачен НДФЛ,
15.04.2020 г. – уплачены страховые взносы в ПФР, ФМС, ФСС.
| ФИО | Начислено | НДФЛ | Выплачено |
|---|---|---|---|
| Иванов И.И. | 25 000 | 3 250 | 21 750 |
| Петров П.П. | 20 000 | 2 600 | 17 400 |
| Сидоров С.С. | 30 000 | 3 900 | 26 100 |
| Итого | 75 000 | 9 750 | 65 250 |
Проводки по всем операциям:
| Дата | Проводка | Сумма | Содержание операции | |
|---|---|---|---|---|
| 31.03.2021 | Д20 К70 | 75 000 | Начислена зарплата | |
| Д70 К68.ндфл | 9 750 | Удержан НДФЛ | ||
| Дебет | Кредит | Суть операции | ||
| 20 | 70 | |||
| 29 | 70 | Начислена зарплата сотрудникам обслуживающего производства | ||
| 44 | 70 | Начислена зарплата отдела продаж (менеджера по продажам) | ||
| 08 | 70 | Начислена зарплата за монтаж и ввод в эксплуатацию основных средств | ||
| 10/15 | 70 | Начислена зарплата за заготовление сырья и материалов | ||
| 76 | 70 | Депонирование зарплаты | ||
| 84 | 70 | Начислены дивиденды сотрудникам | ||
| 91.2 | 70 | Начислена зарплата работника, занятым ликвидацией последствий ЧС | ||
| 20/23/25/26/44 | 70 | Начислены отпускные | ||
| 96 | 70 | Начисление отпускных при наличии резерва | ||
| 70 | 68 | Удержан НДФЛ с зарплаты | ||
| 70 | 50 | Зарплата выплачена из кассы | ||
| 70 | 51 | Зарплата выплачена с расчетного счета на счет сотрудника | ||
| 50 | 70 | Возврат работником излишне перечисленной зарплаты | ||
| 70 | 52 | Перечислена зарплата с валютного счета | ||
| 70 | 94 | Удержание в счет возмещения убытка | ||
Рекомендуем вам облачный сервис Контур.Бухгалтерия. В нашей программе можно начислять зарплату, рассчитывать налоги и взносы и сдавать отчеты по сотрудникам (6-НДФЛ, РСВ, СЗВ-М, СЗВ-ТД и так далее). Всем новичкам мы предоставляем бесплатный пробный период на 14 дней.
Счет 70. Расчеты с персоналом по оплате труда
Заработная плата сотрудникам — обязательная статья расходов любой организации. Для всех операций, связанных с учетом или удержанием выплат работникам, предприятие использует счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».
Счет 70: основная информация
Выплаты работникам подразделяются на:
Удержания также можно дифференцировать по нескольким категориям:
Аванс должен выплачиваться в объеме, не превышающем половину от суммы оклада, за вычетом НДС.
Использование счета 70 в бухгалтерском учете
Счет 70 — пассивный. По кредиту счета происходит расчет с сотрудниками — формирование сумм, предназначенных для выплат работникам, а по дебету — операции по вычету из заработной платы.
При взаиморасчетах с сотрудниками для счета 70 предусматривается открытие субсчетов. Это существенно упрощает работу, поскольку каждый сотрудник закреплен за отдельным субсчетом. Данное положение носит исключительно рекомендательный характер и не является обязательным— решение по нему принимается управляющим составом и отражается в учетной политики организации.
Счет 70 отражает поток материальных средств по взаиморасчетам с сотрудниками предприятия и издержек, связанных со всевозможными обязательствами работников. Расчеты ведутся по каждому сотруднику, а затем данные собираются в итоговую отчетную ведомость по всей организации.
В том случае, если работник не получил заработную плату вовремя (к примеру, в связи с отсутствием на рабочем месте), невостребованная сумма идентифицируется как депонированная и в конце месяца переводится на специальный отдельный счет.
Взаимодействие с другими счетами
Исходя из обширной классификации выплат и удержаний по заработной плате, выделяется большое количество статей расчетов с сотрудниками. Именно поэтому счет 70 корреспондирует с подавляющим большинством других счетов. Перечислим основные из них:
Получение зарплаты сотрудниками в натуральном виде оформляется проводкой по счетам 70 и 90. С дебета счета 70 на кредит счета 90 «Продажи» происходит списание суммы заработной платы, равной сумме выданного товара. А также с дебета счета 90 на кредит счета 43 «Готовая продукция» оформляется передача сотрудникам товаров (материалов, продукции).
Бухгалтерский учет заработной платы в 2021 году
Мы не будем подробно рассматривать расчет зарплаты, а разберем проводки, которые формируются в бухгалтерском учете после выполнения расчетов для каждого сотрудника.
Этапы работы по учету зарплаты в организации:
Для учета всех операций, связанных с оплатой труда, используется 70 счет «Расчеты с персоналом по оплате труда». По кредиту этого счета отражаются начисления, по дебету — НДФЛ, другие удержания и выплаты зарплаты. Проводки по начислению зарплаты, удержаниям, начислению НДФЛ и страховых взносов обычно делаются последним числом месяца, за который начислена зарплата. Проводки по выплате зарплаты и уплате НДФЛ и взносов — в день фактического перевода (выдачи) денежных средств.
Начисление заработной платы
Быстрое заведение первички, автоматичекий расчет заработной платы, многопользовательский режим, бесплатные обновления и техподдержка в онлайн сервисе Контур.Бухгалтерия!
Расходы на заработную плату списываются на себестоимость продукции или товаров, поэтому с 70 счетом корреспондируют следующие счета:
Проводка выглядит следующим образом:
Д20 (44,26,…) К70
Эта проводка делается на общую сумму начисленной зарплаты за месяц, либо по каждому сотруднику, если учет на 70 счете организован с аналитикой по сотрудникам.
Проводка по начислению аванса аналогичная. Её дата зависит от способа расчетов, установленного в организации:
1. Если аванс выплачивается в фиксированной сумме от месячного оклада работника, то проводка по начислению аванса не нужна. Сделайте только проводку по начислению зарплаты за месяц в последний день этого месяца;
2. Если аванс зависит от времени, которое работник фактически отработал в первой половине месяца, то, как правило, дополнительно делают резервные удержания НДФЛ, алиментов и других выплат. Проводку по начислению аванса создайте по окончании первой половины месяца, за который он начислен. На ту же дату сформируйте проводку по удержаниям.
Удержания из заработной платы
Быстрое заведение первички, автоматичекий расчет заработной платы, многопользовательский режим, бесплатные обновления и техподдержка в онлайн сервисе Контур.Бухгалтерия!
Удержания из зарплаты уменьшают сумму начислений и проходят по дебету 70 счета. Как правило, одно удержание есть у всех сотрудников — это НДФЛ. Здесь 70 счет корреспондирует с 68 счетом «Расчеты по налогам и сборам», проводка:
Д70 К68
В проводках по другим удержаниям и резервным удержаниям по НДФЛ меняется счет по кредиту, в зависимости от того, куда оно уходит. Например, при удержании по исполнительному листу в пользу третьего лица используется 76 счет «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», проводка:
Д70 К76
Начисление и удержание НДФЛ и других выплат оформляют проводками в последний день месяца, за который начислена зарплата. Проводки по уплате НДФЛ — в день списания денег со счета или выдачи из кассы.
В веб-сервисе Контур.Бухгалтерия легко работать с зарплатой: начислениями и удержаниями, НДФЛ и взносами. Система автоматически делает нужные проводки и формирует платежные поручения.
Начисление страховых взносов
В проводках по страховым взносам не участвует 70 счет, т.к. они не начисляются работникам и не удерживаются из их зарплаты.
Страховые взносы относятся на себестоимость продукции, т.е. проходят по дебету счетов 20 (26, 29, …) или 44 в корреспонденции со счетом 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению». У 69 счета обычно бывают субсчета для каждого взноса. Проводка:
Д20 (44, 26, …) К69
Выплата аванса и заработной платы
После того, как зарплата начислена по кредиту 70 счета, а по дебету 70 счета удержан НДФЛ и другие удержания, оставшаяся часть выплачивается работникам. Выплата может проходить как из кассы, так и через банк (деньги переводятся на счета работников с расчетного счета организации), т.е. 70 счет корреспондирует либо со счетом 50 «Касса», либо с 51 счетом «Расчетный счет», проводка:
Д70 К50(51)
Перечисление НДФЛ и взносов
Не позднее дня, следующего за днем выплаты зарплаты, организация обязана заплатить НДФЛ. Страховые взносы, включая взносы на травматизм, уплачиваются до 15 числа следующего месяца. Оплата у организаций происходи только с расчетного счета (счет 51), закрывается задолженность перед ИФНС и фондами (счета 68 и 69). Проводки:
Д68 К51 — уплачен НДФЛ
Д69 К51 — уплачены взносы
Пример начисления зарплаты с проводками
Сотрудникам была начислена зарплата за март 2020 года, удержан НДФЛ, рассчитаны страховые взносы. Учет по 70 счету ведется без аналитики по сотрудникам, по 69 счету — с субсчетами по каждому взносу. Расходы на зарплату и взносы относятся на 20 счет.
10.04.2020 г. – выплачена зарплата, уплачен НДФЛ,
15.04.2020 г. – уплачены страховые взносы в ПФР, ФМС, ФСС.
| ФИО | Начислено | НДФЛ | Выплачено |
|---|---|---|---|
| Иванов И.И. | 25 000 | 3 250 | 21 750 |
| Петров П.П. | 20 000 | 2 600 | 17 400 |
| Сидоров С.С. | 30 000 | 3 900 | 26 100 |
| Итого | 75 000 | 9 750 | 65 250 |
Проводки по всем операциям:
| Дата | Проводка | Сумма | Содержание операции |
|---|---|---|---|
| 31.03.2021 | Д20 К70 | 75 000 | Начислена зарплата |
| Д70 К68.ндфл | 9 750 | Удержан НДФЛ | |
| Начислены страховые взносы: | |||
| Д20 К69.пфр | 16 500 | — в ПФР | |
| Д20 К69.фмс | 3 825 | — в ФМС | |
| Д20 К69.фсс1 | 2 175 | — в ФСС (врем. нетрудоспособность) | |
| Д20 К69.фсс2 | 675 | — в ФСС (травматизм) | |
| 10.04.2021 | Д68.ндфл К51 | 9 750 | Перечислен НДФЛ |
| Д70 К50 | 65 250 | Выплачена зарплата сотрудников из кассы | |
| 15.04.2021 | Перечислены страховые взносы: | ||
| Д69.пфр К51 | 16 500 | — в ПФР | |
| Д69.фмс К51 | 3 825 | — в ФМС | |
| Д69.фсс1 К51 | 2 175 | — ФСС (врем.нетрудоспособность) | |
| Д69.фсс2 К51 | 675 | — ФСС (травматизм) | |
Вести бухгалтерский учет в онлайн-сервисе Контур.Бухгалтерия — удобно. Быстрое заведение первички, автоматический расчет зарплаты, совместная работа с директором.
Проводки по заработной плате
Начисление зарплаты и создание проводок по заработной плате — это ежемесячная обязанность бухгалтера. Она сохраняется при любых видах деятельности организации и при любых налоговых режимах. Мы подготовили практический материал, который поможет грамотно сделать все проводки и правильно отразить зарплату в бухгалтерском учете.
Зарплата в бухгалтерском учете
Начисление и выплата зарплаты, а также удержания из нее отражаются по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». Это следует из плана счетов, утвержденного приказом Минфина России от 30.10.2000 № 94н. При начислении зарплаты бухгалтер использует кредит счета 70. При выплате зарплаты, при удержании НДФЛ, алиментов и прочего бухгалтер использует дебет счета 70.
Аналитику по счету 70 необходимо вести по каждому сотруднику компании.
Страховые взносы следует отражать по счету 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», а НДФЛ — по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчету «НДФЛ».
Даты проводок по заработной плате
Проводку по начислению зарплаты за тот или иной месяц датируют последним днем этого месяца.
Дата проводок по начислению аванса зависит от того, какой способ расчета принят в организации. Существует два варианта:
Проводки по начислению и удержанию НДФЛ, по списанию резервных удержаний, по начислению страховых взносов и удержанию алиментов обычно составляют в последний день месяца, за который начислена зарплата. А проводки по выплате аванса и заработной платы, по перечислению НДФЛ и взносов — в день, когда деньги списаны со счета или выданы из кассы.
Разновидности проводок по зарплате и налогам
Начисление заработной платы
В бухгалтерском учете заработная плата персонала — это расходы по обычным видам деятельности ( ПБУ 10/99 «Расходы организации»).
Производственные компании отражают зарплату по дебету счетов: 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства», 26 «Общехозяйственные расходы», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства». Торговые компании — по дебету счета 44 «Расходы на продажу».
При начислении зарплаты делают проводку:
ДЕБЕТ 20 (23, 26, 29, 44) КРЕДИТ 70 — начислена зарплата сотрудника такого-то
СПРАВКА. При начислении аванса, рассчитанного как зарплата за первую половину месяца, нужно делать такую же проводку, как при начислении зарплаты по итогам месяца.
Резервные удержания из зарплаты за первую половину месяца
Организации, в которых аванс равен зарплате за фактически отработанное время в первой половине месяца, нередко делают резервные удержания в размере, равном сумме НДФЛ, алиментов и т.д. Их показывают по дебету счета 70 и кредиту счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» по соответствующему субсчету.
При резервных удержаниях делают проводки:
ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 76 субсчет «Резервные удержания по НДФЛ» — резервное удержание НДФЛ из зарплаты сотрудника такого-то
ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 76 субсчет «Резервные удержания по алиментам» — резервное удержание алиментов из зарплаты сотрудника такого-то
Удержания из зарплаты: НДФЛ, алименты и проч.
При удержании НДФЛ делают проводку:
ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 68 субсчет «НДФЛ» — удержан НДФЛ из зарплаты сотрудника такого-то
При удержании алиментов делают проводку:
ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 76 субсчет «Расчеты по алиментам» — удержаны алименты из зарплаты сотрудника такого-то
В случае других удержаний используют кредит счета, подходящего для конкретной ситуации.
Если аванс равен зарплате за фактически отработанное время в первой половине месяца, и были сделаны резервные удержания, то в конце месяца их необходимо списать.
При списании резервных удержаний делают проводки:
ДЕБЕТ 76 субсчет «Резервные удержания по НДФЛ» КРЕДИТ 70 —списаны резервные удержания по НДФЛ сотрудника такого-то
ДЕБЕТ 76 субсчет «Резервные удержания по алиментам» КРЕДИТ 70 — списаны резервные удержания по алиментам сотрудника такого-то
Начисление страховых взносов
Как и заработная плата, страховые взносы в бухучете относятся к расходам по обычным видам деятельности. Начисление взносов отражают по дебету счетов 20 (23, 26, 29, 44) и кредиту счета 69 по соответствующему субсчету (субсчета открывают по видам страхования).
ВАЖНО. В проводке по начислению страховых взносов счет 70 не задействован. Это объясняется тем, что взносы не входят в заработную плату и не удерживаются из нее.
При начислении взносов делают проводку:
ДЕБЕТ 20 (23, 26, 29, 44) КРЕДИТ 69 (субсчет по виду страхования) — начислены страховые взносы.
Выплата аванса и заработной платы
Аванс, а также начисленную зарплату за минусом НДФЛ, алиментов и прочих удержаний выдают на руки работнику. Если сотрудник получает деньги в кассе, составляется проводка по кредиту счета 50 «Касса». Если деньги переводят с расчетного счета организации на карточку сотрудника, составляется проводка по кредиту счета 51 «Расчетные счета».
При выплате аванса и зарплаты делают проводки:
ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 50 — выдан аванс (зарплата) из кассы;
ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 51 — перечислен аванс (зарплата) с расчетного счета.
Перечисление НДФЛ и взносов
Организация должна перечислить в бюджет НДФЛ не позднее дня, следующего за днем выплаты зарплаты (п. 6 ст. 226 НК РФ). Страховые взносы за тот или иной месяц следует перечислять не позднее 15-го числа следующего месяца (п. 3 ст. 431 НК РФ; ч 4 ст. 22 Федерального закона от 24.07.98 № 125-ФЗ ).
При перечислении НДФЛ и взносов делают проводку:
ДЕБЕТ 68 (69 соответствующий субсчет) КРЕДИТ 51 — перечислен НДФЛ (страховые взносы)
Пример бухгалтерских проводок по заработной плате
В торговой компании по трудовым договорам работают два сотрудника: Волков и Зайцев. Оклад Волкова составляет 50 000 руб. в месяц, оклад Зайцева — 45 000 руб. в месяц. По исполнительному листу ежемесячно удерживаются алименты в размере 25% доходов Зайцева.
Согласно учетной политике, аванс равен зарплате за время, фактически отработанное в первой половине месяца. При начислении аванса бухгалтер делает резервные удержания по НДФЛ и алиментам.
15 мая 2020 года начислен аванс за май: Волкову — 20 588 руб., Зайцеву — 18 529 руб. В этот же день деньги переведены на карты работников.
15 мая сделаны проводки:
ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 70 субсчет «Зарплата Волкова»
— 20 588 руб. — начислена зарплата Волкова за первую половину мая 2020 года;
ДЕБЕТ 70 субсчет «Зарплата Волкова» КРЕДИТ 76 субсчет «Резервные удержания по НДФЛ»
— 2 676 руб. (20 588 руб. х 13%) — резервное удержание НДФЛ из зарплаты Волкова;
ДЕБЕТ 70 субсчет «Зарплата Волкова» КРЕДИТ 51
— 17 912 руб. (20 588 руб. – 2 676 руб.) — перечислен аванс Волкову за первую половину мая 2020 года;
ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 70 субсчет «Зарплата Зайцева»
— 18 529 руб. — начислена зарплата Зайцева за первую половину мая 2020 года;
ДЕБЕТ 70 субсчет «Зарплата Зайцева» КРЕДИТ 76 субсчет «Резервные удержания по НДФЛ»
— 2 409 руб. (18 529 руб. х 13%) — резервное удержание НДФЛ из зарплаты Зайцева;
ДЕБЕТ 70 субсчет «Зарплата Зайцева» КРЕДИТ 76 субсчет «Резервные удержания по алиментам»
— 4 030 руб. ((18 529 руб. – 2 409 руб.) х 25%) — резервное удержание алиментов из зарплаты Зайцева;
ДЕБЕТ 70 субсчет «Зарплата Зайцева» КРЕДИТ 51
— 12 090 руб. (18 529 руб. – 2 409 руб. – 4 030 руб.) — перечислен аванс Зайцеву за первую половину мая 2020 года.
29 мая 2020 года начислена зарплата за вторую половину мая 2020 года: Волкову — 29 412 руб., Зайцеву — 26 471 руб. В этот же день зарплата за май переведена на карты работников, НДФЛ перечислен в бюджет, алименты перечислены взыскателю, начислены страховые взносы за май.
29 мая сделаны проводки:
ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 70 субсчет «Зарплата Волкова»
— 29 412 руб. — начислена зарплата Волкова за вторую половину мая 2020 года;
ДЕБЕТ 70 субсчет «Зарплата Волкова» КРЕДИТ 68 субсчет «НДФЛ»
— 6 500 руб. (50 000 руб. х 13%) — начислен НДФЛ с зарплаты Волкова за май 2020 года;
ДЕБЕТ 76 субсчет «Резервные удержания по НДФЛ» КРЕДИТ 70 субсчет «Зарплата Волкова»
— 2 676 руб. — списаны резервные удержания по НДФЛ с зарплаты Волкова;
ДЕБЕТ 70 субсчет «Зарплата Волкова» КРЕДИТ 51
— 25 588 руб. (50 000 руб. – 6 500 руб. – 17 912 руб.) — перечислена зарплата Волкову за май 2020 года;
ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 70 субсчет «Зарплата Зайцева»
— 26 471 руб. — начислена зарплата Зайцева за вторую половину мая 2020 года;
ДЕБЕТ 70 субсчет «Зарплата Зайцева» КРЕДИТ 68 субсчет «НДФЛ»
— 5 850 руб. (45 000 руб. х 13%) — начислен НДФЛ с зарплаты Зайцева за май 2020 года;
ДЕБЕТ 70 субсчет «Зарплата Зайцева» КРЕДИТ 76 субсчет «Расчеты по алиментам»
— 9 788 руб. ((45 000 руб. – 5 850 руб.) х 25%) — удержаны алименты из зарплаты Зайцева за май 2020 года;
ДЕБЕТ 76 субсчет «Резервные удержания по НДФЛ» КРЕДИТ 70 субсчет «Зарплата Зайцева»
— 2 409 руб. — списаны резервные удержания по НДФЛ с зарплаты Зайцева;
ДЕБЕТ 76 субсчет «Резервные удержания по алиментам» КРЕДИТ 70 субсчет «Зарплата Зайцева»
— 4 030 руб. — списаны резервные удержания по алиментам Зайцева;
ДЕБЕТ 70 субсчет «Зарплата Зайцева» КРЕДИТ 51
— 17 272 руб. (45 000 руб. – 5 850 руб. – 9 788 руб. – 12 090 руб.) — перечислена зарплата Зайцеву за май 2020 года;
ДЕБЕТ 68 субсчет «НДФЛ» КРЕДИТ 51
— 12 350 руб. (6 500 руб. + 5 850 руб.) — перечислен НДФЛ за май 2020 года;
ДЕБЕТ 76 субсчет «Расчеты по алиментам» КРЕДИТ 51
— 9 788 руб. — перечислены алименты из доходов Зайцева за май 2020 года;
ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 69 субсчет «Расчеты по пенсионному страхованию»
— 20 900 руб. ((50 000 руб. + 45 000 руб.) х 22%) — начислены пенсионные взносы за май 2020 года;
ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 69 субсчет «Расчеты по медицинскому страхованию»
— 4 845 руб. ((50 000 руб. + 45 000 руб.) х 5,1%) — начислены медицинские взносы за май 2020 года;
ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 69 субсчет «Расчеты по соцстрахованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством»
— 2 755 руб. ((50 000 руб. + 45 000 руб.) х 2,9%) — начислены взносы по соцстрахованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за май 2020 года;
ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 69 субсчет «Расчеты по страхованию от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний»
— 190 руб. ((50 000 руб. + 45 000 руб.) х 0,2%) — начислены взносы «на травматизм» за май 2020 года.
15 июня 2020 года перечислены страховые взносы за май. Сделаны проводки:
ДЕБЕТ 69 субсчет «Расчеты по пенсионному страхованию» КРЕДИТ 51
— 20 900 руб. — перечислены пенсионные взносы за май 2020 года;
ДЕБЕТ 69 субсчет «Расчеты по медицинскому страхованию» КРЕДИТ 51
— 4 845 руб. — перечислены медицинские взносы за май 2020 года;
ДЕБЕТ 69 субсчет «Расчеты по соцстрахованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» КРЕДИТ 51
— 2 755 руб. — перечислены взносы по соцстрахованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за май 2020 года;
ДЕБЕТ 69 субсчет «Расчеты по страхованию от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний» КРЕДИТ 51
— 190 руб. — перечислены взносы «на травматизм» за май 2020 года.
В заключение отметим, что проводки по заработной плате будут несколько проще, если организация выплачивает аванс в фиксированном размере. В такой ситуации не нужно отражать резервные удержания, а затем их списывать. Кроме того, проводки по начислению зарплаты надо создавать только один раз — в конце месяца. Во всем остальном проводки при фиксированном авансе будут такими же, как в нашем примере.