Расчет авансового платежа по УСН в 2021 году
Компании и предприниматели на УСН три раза в год перечисляют в бюджет авансовые платежи по налогу. По итогам года они доплачивают недостающую сумму с учетом ранее уплаченных платежей. Мы расскажем о порядке расчета авансовых платежей для объектов налогообложения «Доходы» и «Доходы минус расходы».
Сроки уплаты авансовых платежей на УСН в 2021 году
По итогам каждого квартала бизнесмены должны делать своего рода «предоплату налога» — авансовый платеж. Платеж вносится в течение 25 дней после завершения отчетного квартала. Если 25 число выпадает на выходной, то последний срок платежа переносится на ближайший будний день. Сроки следующие:
| Отчетный период | 2021 |
|---|---|
| 1 квартал | 26 апреля |
| полугодие | 26 июля |
| 9 месяцев | 25 октября |
По итогам налогового периода — календарного года — нужно рассчитать остаток налога и уплатить его. Срок для уплаты — такой же, как для сдачи налоговой декларации:
Налог по УСН уплачивается в особые сроки в двух случаях:
Если вы забыли об авансовом платеже или опоздали с уплатой, налоговая служба начислит пени за каждый день неуплаты — вплоть до поступления денег в бюджет. Тех предпринимателей, которые решают уплатить налог один раз по итогам года, без всяких «предоплат» может ждать внушительная сумма пеней.
Платите налоги в веб-сервисе Контур.Бухгалтерия! Система сама рассчитает сумму, подготовит платежку и напомнит об уплате.
Расчет авансового платежа для УСН «доходы»
Порядок расчета авансовых платежей по УСН «доходы» не меняется уже несколько лет. Самое важное изменение, вступающее в силу с 2021 года, коснется не всех плательщиков УСН. Оно связано с внедрением переходного периода, во время которого ставка налога увеличивается до 8 %, а порядок расчета изменяется. Разберём правила расчета авансов для стандартных и повышенных ставок.
Алгоритм расчета платежа по стандартной ставке 1–6 %
Шаг 1. Чтобы вычислить налоговую базу, суммируем все доходы компании с начала года до конца квартала, для которого рассчитываем авансовый платеж. Эти цифры берутся из 4 графы 1 раздела КУДиР. В качестве доходов на упрощенке учитывается выручка от реализации и другие доходы, список которых приведен в ст. 249 и ст. 250 НК РФ.
Сумму налога вычисляем по формуле: Доходы (рублей) × Ставка налога (%)
Уточняйте налоговую ставку для вашего вида деятельности в вашем регионе — она может быть уменьшена даже до 1%. Также обратите внимание, что после превышения суммы выручки в 150 млн рублей или среднесписочной численности 13 человек, ставка налога вырастает до 8 %.
Шаг 2. Плательщики налога УСН 6 % вправе применить налоговый вычет и снизить сумму налога. Налог можно уменьшить на размер страховых взносов за себя и своих работников и на сумму больничных, которые уплачены за счет работодателя.
Компании, которые платят торговый сбор, включают сумму сбора в налоговый вычет. Сбор уменьшает налог без вышеуказанных ограничений.
Шаг 3. Из получившейся суммы нужно вычесть авансовые платежи, которые сделаны в прошлые периоды текущего календарного года.
Пример расчета авансового платежа за 2 квартал по УСН 6 %
ООО «Огонь и лед» получило за полугодие доходы на сумму 660 000 рублей. Из них в 1 квартале 310 000 рублей и во 2 квартале 350 000 рублей. Авансовый платеж за 1 квартал — 9 300 рублей.
Рассчитываем налог за полугодие: 660 000 × 6 % = 39 600 рублей.
Делаем налоговый вычет. В организации 2 сотрудника, за них платятся взносы 20 000 в месяц, больничных за полгода не было, торговый сбор компания не платит. Так, за 6 месяцев было уплачено взносов 20 000 × 6 = 120 000 рублей. Мы видим, что сумма налогового вычета больше суммы налога, значит налог мы можем уменьшить лишь на 50%. 39 600 × 50% = 19 800 рублей.
Уменьшаем сумму налога на вычет и авансовый платеж за 1 квартал:
39 600 – 19 800 – 9 300 = 10 500 рублей.
Так, по итогам полугодия нужно внести авансовый платеж 10 500 рублей.
Веб-сервис Контур.Бухгалтерия сам рассчитает сумму налога, подготовит платежку и напомнет о дате платежа:
Алгоритм расчета платежа по повышенной ставке 8 %
Шаг 1. Рассчитайте авансовый платеж за период с начала года, в котором вы не превысили лимиты и применяли стандартную налоговую ставку. Для этого используйте стандартную формулу: Доходы за отчетный период × Ставка налога (6 %, если нет права на пониженную ставку).
Шаг 2. Рассчитайте авансовый платеж за период, в котором обязаны применять повышенную ставку. Для этого вам понадобится сумма, полученная на первом шаге. Используйте формулу:
Авансовый платеж по повышенной ставке = Авансовый платеж за период до превышения, рассчитанный на шаге 1 + (Доходы за отчетный период с превышением — Доходы за отчетный период, в котором соблюдались лимиты) × 8 %.
Шаг 3. Рассчитанный платеж по повышенной ставке уменьшите на налоговые вычеты и авансовые платежи по итогам предыдущих периодов.
Пример расчета авансового платежа за 9 месяцев по повышенной ставке 8 %
ООО «Дятел» по итогам 9 месяцев 2021 года заработало 160 млн рублей. По итогу 1 квартала выручка составляла 75 млн рублей, а по итогам полугодия — 120 млн рублей. Превысив ограничение в 150 млн рублей организация не утратила право на УСН, но получила обязанность считать налог по повышенной ставке 8 %.
Авансовые платежи за 1 квартал и полугодие считайте в обычном порядке:
Авансовый платеж за 9 месяцев рассчитывается по повышенной ставке:
Полученную сумму платежа нужно уменьшить на авансы за 1 квартал и полугодие, а также на налоговые вычеты (600 000 рублей страховых взносов за 9 месяцев).
Платеж по итогам 9 месяцев составит 2 600 000 рублей.
Платите налоги в веб-сервисе Контур.Бухгалтерия! Система сама рассчитает сумму, подготовит платежку и напомнит об уплате.
Расчет авансового платежа для УСН «доходы минус расходы»
Правила расчета авансовых платежей и налога по УСН «доходы минус расходы» тоже не изменились. Единственное изменение — появление переходного периода с повышенными ставками. Разберем порядок расчета для обоих случаев.
Алгоритм расчета платежа по стандартной ставке 5–15 %
Шаг 1. Суммируем все доходы предприятия с начала года до конца нужного квартала. Цифры берем из 4 графы 1 раздела КУДиР. В доходы на УСН попадает выручка от реализации и другие доходы, которые перечислены в ст. 249 и ст. 250 НК РФ.
Шаг 2. Суммируем расходы бизнеса с начала года до конца нужного периода, цифры берем из 5 графы 1 раздела КУДиР. Полный список затрат, которые могут учитываться как расходы предприятия, приведен в ст. 346.16 НК РФ. Важно соблюдать также порядок учета расходов: траты должны напрямую относиться к деятельности предприятия, должны быть оплачены и зафиксированы в бухгалтерии. Мы рассказывали о том, как правильно учитывать расходы на УСН. Страховые взносы на УСН 15% относятся к расходам и учитываются в их составе.
Сумму налога вычисляем по формуле: (Доходы – Расходы) × 15%.
Уточняйте налоговую ставку для вида деятельности вашего предприятия в вашем регионе. С 2016 года регион может установить дифференцированную ставку от 5 до 15%.
Шаг 3. Теперь из суммы налога вычитаем авансовые платежи, которые были внесены в предыдущие периоды текущего календарного года.
Пример расчета авансового платежа за 3 квартал по УСН 15%
ИП Мышкин А.В. с начала года получил доход 450 000 рублей. Из них за 1 квартал 120 000 рублей, за 2 квартал 140 000 рублей и за 3 квартал 190 000 рублей.
Расходы с начала года составили 120 000 рублей. Из них 30 000 рублей — в 1 квартале, 40 000 рублей во 2 квартале и 50 000 рублей в 3 квартале.
Авансовые платежи составили: 13 500 рублей в 1 квартале и 15 000 рублей во 2 квартале.
Рассчитаем сумму к уплате в 3 квартале: (450 000 – 120 000) × 15% = 49 500 рублей.
Вычтем из этой суммы платежи предыдущих кварталов: 49 500 – 13 500 – 15 000 = 21 000 рублей.
Так, ИП Мышкин по итогам 3 квартала должен уплатить 21 000 рублей.
Алгоритм расчета платежа по повышенной ставке 20 %
Шаг 1. Рассчитайте начисленный авансовый платеж за периоды, в которых лимиты не были превышены. Для этого используйте стандартную формулу: (Доходы за отчетный период – Расходы за отчетный период) × Ставка налога (15 %, если нет права на пониженные ставки).
Шаг 2. Рассчитайте авансовый платеж за период превышения лимитов. Для этого понадобится сумма, полученная на Шаге 1. Используйте следующую формулу:
Авансовый платеж по повышенной ставке = Авансовый платеж за период до превышения, рассчитанный на шаге 1 + (Налоговая база за отчетный период с превышением — Налоговая база за отчетный период, в котором соблюдались лимиты) × 20 %.
Шаг 3. Рассчитайте авансовый платеж к доплате или уменьшению, отняв от суммы, полученной на Шаге 2, авансовые платежи за предыдущие периоды.
Пример расчета авансового платежа на УСН «доходы — расходы» по ставке 20 %
ООО «Снегирь» по итогам 9 месяцев 2021 года заработало 151 млн рублей. В связи с этим авансовый платеж за 9 месяцев нужно рассчитать по повышенной ставке 20 %. По итогам полугодия доходы составили 125 млн рублей.
Налоговая база по итогам полугодия составила 25 млн рублей, по итогам 9 месяцев — 31 млн рублей.
Рассчитаем авансовый платеж за 9 месяцев 2021 года:
(25 000 000 × 15 %) + ((31 000 000 — 25 000 000) × 20 %) = 4 950 000 рублей.
Начисленный авансовый платеж за 9 месяцев можно уменьшить на авансовые платежи, уплаченные в течение года (4 млн рублей). В таком случае сумма авансового платежа к доплате составит 950 000 рублей (4 950 000 — 4 000 000 рублей).
Платите налоги в веб-сервисе Контур.Бухгалтерия! Система сама рассчитает сумму, подготовит платежку и напомнит об уплате.
Расчет итогового платежа по налогу за 4 квартала 2021 года
За 4 квартал уплачивается не авансовый платеж по налогу, а налог по итогам года. Дело в том, что налог уплачивается частями в конце каждого отчетного периода, а 4 квартала года — это налоговый период. При расчете платежа за год учитываются все авансовые платежи, совершенные в течение года.
Расчет единого налога для УСН 6 %
Налог рассчитывается по формуле = Налоговая база × 6% – Авансовые платежи за 1, 2 и 3 кварталы
Шаг 1. Рассчитайте доходы за налоговый период. Для этого просуммируйте все доходы, полученные в 1, 2, 3 и 4 квартале нарастающим итогом. Эта сумма находится в первом разделе КУДиР. Организации и ИП на УСН в качестве доходов учитывают выручку от реализации, а также внереализационные доходы, которые перечислены в ст. 249 и ст. 250 НК РФ.
Шаг 2. Определите размер страховых взносов за период и уменьшите налог на их сумму
Шаг 3. Определите налоговую базу. Из суммы доходов, полученных за год, вычтите сумму уплаченных за год страховых взносов. Если сумма налогового вычета превышает 50 % налога (для организаций и ИП с работниками), то налог уменьшайте лишь наполовину.
Шаг 4. Рассчитайте налог по УСН. Полученную налоговую базу умножайте на ставку налога и вычитайте все авансовые платежи, перечисленные в бюджет в течение года.
Пример расчета единого налога для ООО «Кактус» за 2021 год
ООО «Кактус» работает на упрощенке с объектом налогообложения «доходы». В организации два сотрудника, зарплата каждого из них 45 000 рублей. Доходы компании за весь год составили 860 000 рублей.
1 квартал — 200 000 рублей;
2 квартал — 160 000 рублей;
3 квартал — 280 000 рублей;
4 квартал — 220 000 рублей.
В течение года были перечислены авансовые платежи за 1 квартал — 6 000 рублей, за 2 квартал — 4 600 рублей, за 3 квартал — 7 500 рублей.
Сумма налога за год составляет: 860 000 × 6 % = 51 600 рублей.
Мы можем уменьшить эту сумму на размер уплаченных взносов. С зарплаты двух сотрудников (90 000 рублей) ежемесячно уплачиваются страховые взносы в размере 30% — 90 000 × 30% = 27 000 рублей в месяц. За прошедший год организация перечислила страховых взносов на сумму 27 000 × 12 = 324 000 рублей. Больничные не выплачивались.
Мы видим, что сумма взносов больше суммы налога, но налог мы все равно можем уменьшить только наполовину: 51 600 × 50 % = 25 800 рублей.
Теперь из этой суммы мы должны вычесть авансовые платежи за три квартала:
25 800 – (6 000 + 4 600 + 7 500) = 7 700 рублей.
Таким образом, организация должна уплатить 7 700 рублей до 31 марта 2022 года.
Расчет единого налога для УСН 15 %
В отличие от режима УСН «Доходы», на объекте «Доходы минус расходы» страховые взносы нельзя принять к вычету. Они сразу включаются в расходы и уменьшают налоговую базу и сам налог.
Шаг 2. Определите размер налога. Налог вычисляется по формуле:
Налог = (Доходы — Расходы) × 15 %.
Уточняйте налоговую ставку для вашего региона и вида деятельности, она может быть меньше 15 %.
Шаг 3. Рассчитать сумму налога к уплате за год. Из рассчитанной суммы налога вычтите авансовые платежи, которые были сделаны в 1, 2 и 3 кварталах.
Пример расчета единого налогового платежа для ИП Халтуркин В.А.
Доходы ИП за 2021 год составили 3 880 000 рублей, а расходы составили 2 600 000 рублей. Из них:
Авансовые платежи по УСН: расчет, сроки уплаты, КБК
Как рассчитать авансовый платеж по УСН: формула
Алгоритм расчета авансовых платежей по УСН утвержден НК РФ. База по ним, как и для итоговой суммы налога за год, определяется нарастающим итогом. Но формулы расчета различаются в зависимости от объекта налогообложения.
Пп. 3 и 3.1 ст. 346.21 НК РФ устанавливают, как следует исчислить размер авансовых платежей по УСН с объектом налогообложения «доходы».
Авансовые платежи по УСН в данном случае определяются в следующем порядке:
1. Устанавливается налоговая база (НБ) за отчетный период. Для этого необходимо рассчитать размер фактически полученных доходов нарастающим итогом с начала календарного года до конца отчетного периода.
2. Определяется размер авансового платежа, приходящегося на налоговую базу. Для этого применяется формула:
С — ставка налога. При объекте налогообложения «доходы» ее размер составляет от 1 до 6% в зависимости от региона (п. 1 ст. 346.20 НК РФ).
3. Рассчитывается сумма авансового платежа к уплате (АвП) по формуле:
АвП = АвПрасч – НВ – АвПпред,
НВ — сумма налогового вычета, который представляет собой общую величину выплаченных пособий по больничным листам, уплаченных взносов на обязательное социальное страхование, некоторых других платежей и не может превышать половины суммы начисленного налога для юрлиц, а для ИП возможно его применение на всю сумму начислений;
О том, в какой момент ИП должен учесть сделанный им платеж по страховым взносам, читайте в этом материале.
АвПпред — размер авансовых платежей, рассчитанных за предыдущие отчетные периоды.
Пример расчета налога от объекта «доходы» смотрите в статье «Порядок расчета налога по УСН «доходы» (6%)».
При выборе объекта налогообложения «доходы минус расходы» порядок расчета авансовых платежей по УСН несколько иной. Он определен в п. 4 ст. 346.21 НК РФ следующим образом:
1. Устанавливается налоговая база по итогам отчетного периода (1 квартал, 6 месяцев, 9 месяцев), для чего применяется формула:
Дх и Рх — фактически полученные доходы и фактически понесенные расходы по ним, расходы за период, рассчитанные нарастающим итогом с начала года.
Об особенностях расходов, принимаемых в уменьшение налоговой базы при УСН, читайте в этой статье.
2. Определяется величина авансового платежа, приходящаяся на налоговую базу (НБ), по следующей формуле:
С – ставка налога, равная 15% или принимающая меньшую (от 15 до 5%) в субъектах РФ величину (п. 2 ст. 346.20 НК РФ).
3. Определяется сумма, в размере которой уплата аванса по УСН будет осуществлена в бюджет:
АвП = АвПрасч. – АвПпред,
АвПпред — сумма авансовых платежей, исчисленных за предыдущие отчетные периоды.
Сроки уплаты авансовых платежей при УСН
Согласно п. 7 ст. 346.21 НК РФ авансовые платежи по УСН должны быть перечислены до 25-го числа (включительно) месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. Причем сроки уплаты авансов по УСН едины для юрлиц и ИП и не зависят от выбранного объекта начисления этого налога.
НК РФ предусмотрены ситуации, когда последний день уплаты авансовых платежей выпадает на выходной или праздничный день. В таком случае оплата производится не позднее ближайшего следующего за выходным рабочего дня (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).
Юридические лица — плательщики авансовых платежей по УСН производят оплату по месту нахождения организации, индивидуальные предприниматели — по месту жительства (п. 6 ст. 346.21 НК РФ).
ВАЖНО! Для организаций и ИП, включенных в перечень наиболее пострадавших отраслей и в реестр МСП, срок уплаты аванса по УСН за 1-й квартал 2020 года был перенесен на 26.10.2020.
О различиях в применении УСН для юрлиц и ИП читайте здесь.
Неуплата авансовых платежей по УСН: ответственность
В случае нарушения сроков уплаты авансового платежа по УСН или его неполной уплаты образуется недоимка. Органы контроля имеют право начислить на сумму недоимки пени за каждый день просрочки. Размер пеней определяется как 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ за каждый день просрочки. Данный порядок установлен п. 4 ст. 75 НК РФ.
С 01.10.2017 для юрлиц, задерживающих оплату на срок более 30 дней, размер пеней увеличен. При задержке, не превышающей 30 дней, они рассчитываются в прежнем порядке (от 1/300 ставки рефинансирования). А для расчета за дни, выходящие за пределы этого срока, ставка пеней оказывается выше в два раза, составляя 1/150.
Рассчитать пени можно с помощью нашего сервиса «Калькулятор пеней».
Отметим, что при несоблюдении установленных сроков уплаты авансовых платежей по УСН налогоплательщик не может быть привлечен к ответственности за нарушение налогового законодательства (п. 3 ст. 58 НК РФ). Штрафные санкции за неуплату либо неполную уплату авансовых платежей по УСН НК РФ не предусмотрены.
Оплата авансовых платежей при УСН: КБК
При верном указании КБК авансовый платеж УСН будет правильно зачислен в бюджет РФ. Плательщику следует внимательно заполнять данное поле в платежном поручении.
Подробнее о применяемых при УСН КБК читайте в материале «КБК по УСН «доходы» на 2020-2021 годы».
Итоги
У плательщиков УСН существует обязанность по уплате в течение налогового периода авансовых платежей по этому налогу. Авансы по УСН рассчитываются ежеквартально. База для них определяется нарастающим итогом. К ней применяется ставка, принимающая определенное значение, зависящее от выбранного для применения УСН объекта («доходы» или «доходы минус расходы») и от решения региона в части конкретной величины ставки.
Сумма налога, причитающаяся к уплате за отчетный период, равна разности между величиной аванса, рассчитанного от общей базы периода, и суммой уплаченных в предшествующих периодах авансов. При объекте «доходы» применяется дополнительное уменьшение на суммы уплаченных в периоде страховых взносов, оплаченных больничных и добровольных перечислений на страхование.
Срок оплаты авансов – 25 число месяца, наступающего по завершении каждого очередного квартала. Просрочка оплаты приводит к начислению пеней.
Сроки уплаты УСН за 2020 год
Что такое УСН-налог и как его платят
УСН — это упрощенная система налогообложения, применяемая юрлицами и предпринимателями и позволяющая уплачивать меньшую сумму налогов и упрощать составление отчетности. При ее применении налогоплательщик уплачивает один УСН-налог вместо нескольких:
Расчет платежей по УСН-налогу осуществляется поквартально нарастающим итогом от фактически полученных за период данных, образующих налоговую базу. Их суммы, рассчитанные за 1-й квартал, полугодие и 9 месяцев текущего года считаются авансовыми платежами (п. 4 ст. 346.21 НК РФ), с учетом которых будет сделан расчет окончательного платежа по итогам года (п. 5 ст. 346.21 НК РФ). Этот окончательный расчет налогоплательщик отразит в декларации по УСН-налогу, подаваемой 1 раз за налоговый период по его окончании. Срок подачи декларации и оплаты суммы окончательного платежа совпадают, а для авансовых платежей имеется свой срок (п. 7 ст. 346.21 НК РФ).
Авансовые платежи, согласно НК РФ, должны осуществляться не позже 25-го числа ближайшего месяца, идущего вслед за отчетным периодом:
Срок уплаты УСН-налога за год (так же, как и срок, отведенный для подачи декларации по нему) различен для налогоплательщиков разного вида:
Попадающая на выходной день дата, установленная для уплаты налога, переносится на более поздний день, соответствующий ближайшему буднему. Поэтому для каждого конкретного года перечень дат уплаты будет индивидуальным.
Общий порядок начисления и уплаты налога и авансовых платежей при УСН разъяснили эксперты КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа к системе К+, получите пробный онлайн-доступ бесплатно.
Сроки сдачи декларации и уплаты налога по УСН за 2020 год
Исходя из вышеизложенных правил, конкретные сроки для сдачи отчета и уплаты УСН в 2021 году определяются следующим образом.
Для авансовых платежей, не зависящих от того, кто их платит, сроки уплаты УСН-налога 2021 будут едиными для юрлица и ИП:
А вот сроки уплаты итогового УСН-налога за 2020 год, привязанные к срокам подачи декларации, для юрлица и ИП окажутся различными:
Таким образом, сдать отчетность и уплатить налог нужно будет точно в срок.
О том, как заполнить декларацию по УСН за 2020 год и где скачать бланк, читайте в статьях:
Когда платить УСН и сдавать декларацию организациям не работающим
Если вы в течение года не работали и доходов по УСН не было, то платить налог не нужно, т.к. отсутствует налогооблагаемая база. Декларацию по УСН сдавайте с нулевыми показателями в установленные законом сроки.
За несдачу нулевого отчета налгоплательщика ждет штраф в размере 1 тыс. руб. За опоздаие с ненулевым отчетом, штраф составит 5% от суммы недоимки за каждый месяц просрочки, но не более 30% и не менее 1 тыс.руб.
Если по декларации все же была задекларирована сумма налога к уплате, но срок перечисления прошел, налогоплательщику начислят пени за каждый день просрочки оплаты из расчета 1/300 ставки рефинансирования Банка России. С 01.10.2017 для юрлиц изменился порядок начисления пеней. При задержке с уплатой налога до 30 дней пени по-прежнему будут считаться от 1/300 ставки рефинансирования. А за дни, выходящие за пределы этого срока, расчет станет делаться от ставки, увеличенной в 2 раза (1/150).
Для самостоятельного расчета пеней используйте наш дополнительный сервис «Калькулятор пеней».
Неуплата налога в результате занижения налоговой базы или неправильного исчисления дополнительно приводит к наказанию в размере 20% от несвоевременно уплаченной суммы (п. 1 ст. 122 НК РФ). А если занижение налоговой базы или неправильное исчисление налога, приведшее к неуплате налога, совершено умышленно, то штраф возрастает до 40% (п. 3 ст. 122 НК РФ).
Итоги
Сроки уплаты авансовых платежей по УСН для ИП и юридических лиц одинаковы, различие возникает только по годовым платежам. Для ИП законодательно срок уплаты налога по итогам года и сдачи декларации по УСН-налогу сдвинут на более поздний срок по сравнению со сроком, установленным для юридических лиц.