Счет 73. Расчеты с персоналом по прочим операциям
Счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» редко фигурирует в учетных политиках предприятий. Необходимость его использования возникает при оформлении операций, связанных со списанием недостачи или выдачей займов сотрудникам. В статье будут представлены стандартные проводки по счету 73 и пример их оформления.
Счет 73: общая информация
Счет 73 относится к категории активно-пассивных счетов бухучета. Его сальдо может формироваться как в дебетовой, так и в кредитовой части.
Выплата заработка или учет подотчетных сумм – это не единственные операции, в рамках которых работники получают финансы от компании или возвращают их. Существует еще ряд обстоятельств, при которых может быть использован счет 73:
Положительный остаток проходит по дебету счета и идентифицируется как долг сотрудника перед компанией. В кредитовой части указывается отрицательный остаток, являющийся долгом предприятия. По каждому сотруднику компании ведется индивидуальный аналитический учет.
В зависимости от конкретной ситуации, к счету 73 могут быть открыты дополнительные субсчета. Такой подход позволяет выделить объекты обособленно и произвести все нужные расчеты по каждому из них. Например, субсчет 73.01 – расчеты по займам или субсчет 73.02 – возмещение ущерба.
Типовые бухгалтерские проводки по счету 73
Чтобы полноценно вести учет, бухгалтер должен знать о типовых проводках счета 73 и уметь использовать их на практике. Речь идет о следующих корреспонденциях:
73 счет бухгалтерского учета
Расчеты с наемными сотрудниками — это не только заработная плата и выданные в подотчет средства, есть и другие категории расчетов. Например, материальная помощь, займы, возмещение ущерба и так далее. Для их учета использую счет 73.
Расчеты по счету 73
Основные расчеты с персоналом ведут по счетам 70 и 71. Первый — это заработная плата, премии и так далее, второй — выданные в подотчет деньги. На счете 73 учитывают прочие расчеты, не связанные с зарплатой и подотчетом. На этот счет попадают:
Выплату зарплаты, премии, отпускных, больничных, декретных, доплат за работу в сверхурочное время и аналогичных платежей на счете 73 не отражают.
Характеристика счета 73
Счет 73 — активно-пассивный. По кредиту отражают задолженность компании перед сотрудниками. То есть это суммы, причитающиеся к выплате в виде материальной помощи, компенсаций, платы за использование автомобиля и так далее. По кредиту фиксируют удержания из заработной платы сотрудников, например, стоимости обучения, спецодежды и так далее.
Кредитовый остаток по счету 73 в балансе отражают по строке 1520 «Кредиторская задолженность».
По дебету фиксируют долги сотрудников перед компанией. Самый яркий пример — выданные займы. Сюда же попадают суммы, которые сотрудник должен возместить или компенсировать, например, в результате материального ущерба.
Дебетовый остаток по счету 73 в балансе отражают по следующим строкам:
Аналитику по счету строят в разрезе сотрудников.
Субсчета к счету 73
К счету расчетов с персоналом по прочим операциям можно открыть следующие субсчета:
Список можно дополнять на усмотрение компании. Главное — зафиксировать все используемые субсчета в рабочем плане счетов.
Основные проводки по счету 73
В таблице собраны основные проводки, в которых участвует счет расчетов с сотрудниками по прочим операциям.
| Дебет | Кредит | Содержание |
|---|---|---|
| 73 | 50 / 51 / 52 / 57 / 62 | Выдан заем сотруднику из кассы / с расчетного или валютного счета / путем передачи векселя. |
| 73 | 94 | Зафиксирована сумма недостачи, которая подлежит взысканию с сотрудника. |
| 73 | 98 | Превышение взыскиваемой суммы недостачи по ТМЦ, над учетной ценой ТМЦ. |
| 73 | 28 | Сотруднику начислена сумма потерь от брака по вине работника. |
| 73 | 20 / 23 / 29 | Виновному сотруднику начислена сумма нанесенного ущерба. |
| 73 | 99 | Виновному сотруднику начислена сумма, подлежащая возмещению в результате ЧС: пожара, аварии и так далее. |
| 73 | 91 | Стоимость спецодежды, обучения, оформления трудовой книжки, подлежащая возмещению работником. |
| 73 | 90 | Продажа сотрудникам продукции собственного производства. |
| 50 / 51 / 52 / 57 | 73 | Работник вернул ранее полученный займ. |
| 70 | 73 | Удержания из заработной платы сотрудника (возмещение ущерба, возврат займа, возмещение стоимости спецодежды, обучения и так далее). |
| 94 | 73 | Списаны убытки по недостаче или браку, ранее отнесенные на сотрудника, но во взыскании которых отказал суд. |
| 91 | 73 | Отражение материальной помощи сотруднику. |
| 99 | 73 | Списали задолженность сотрудника в связи с ЧС. |
Учет расчетов с персоналом рекомендуем вести с помощью облачного сервиса Контур.Бухгалтерия. Начисляйте зарплату, выдавайте деньги в подотчет, проводите удержания и так далее прямо в программе. А еще — легко ведите учет, сдавайте отчетность через интернет и пользуйтесь другими инструментами. Система интуитивно понятна и проста. Всем новичкам мы дарим пробный период на 14 дней.
Бухгалтерский учет расчетов с подотчетными лицами
Бухгалтерский учет расчетов с подотчетными лицами необходим в любой организации как для контроля денежной наличности и учета реально произведенных затрат, так и для правильного расчета налогов. Какие документы и как должны оформляться в этом случае?
Кто считается подотчетным лицом
Очень часто в ходе хозяйственной деятельности затраты на нужды предприятия приходится осуществлять работникам по указанию руководителя организации. В таком случае работнику дают деньги под отчет, т. е. за этим следует его обязанность представления отчета за полученные и потраченные суммы. Такой работник для бухгалтерии является подотчетным лицом.
Деньги подотчетникам могут быть выданы:
Учет подотчетных сумм (их поступление, списание, отражение остатка или перерасхода) проводится на бухгалтерском активно-пассивном счете 71 «Расчеты с подотчетными лицами».
Аналитический учет бухгалтер должен вести по каждой сумме, выданной под отчет.
Организация бухгалтерского учета расчетов с подотчетными лицами
Выдаются средства под отчет согласно п. 6.3 указания Банка РФ от 11.03.2014 № 3210-У на основании завизированного руководителем (или ИП) заявления работника с прописанными в нем суммой и сроком, на который берутся деньги. С 19.08.2017 (указание Банка России от 19.06.2017 № 4416-У) такое заявление не является обязательным, и выдача может быть осуществлена без заявления на основании распоряжения руководителя (или ИП). Выдачу наличных из кассы осуществляют по расходному кассовому ордеру.
За подотчетные деньги работник должен отчитаться. Для этого существует такой документ, как авансовый отчет, в котором отражается полученная сумма средств и то, на что она была потрачена.
К отчету также необходимо также приложить документы, подтверждающие произведенные расходы. С 30.11.2020 срок сдачи подотчетным лицом авансового отчета организация может установить самостоятельно, требование о том, что АО должен представляться не позднее 3 рабочих дней после дня истечения срока, на который выданы подотчетные, или со дня выхода на работу, отменено.
Нюансы командировочных расходов
Служебная командировка — это выезд сотрудника в местность, отдаленную от его основного места работы, для выполнения служебных функций. Оформление документов, на основании которых нужно вести бухгалтерский учет расчетов с подотчетными лицами в этом случае, должно проводиться в соответствии с постановлением Правительства РФ «Об особенностях направления работников в служебные командировки» от 13.10.2008 № 749.
Выдача денег для поездки в командировку рассчитывается исходя из стоимости проезда туда и обратно, расходов на жилье и суточных.
При этом нужно учесть, что:
Для правильного расчета налогооблагаемой базы по НДФЛ суточные учитывают в пределах норм, установленных законом: 700 руб. по России и 2500 руб. — в загранкомандировке (абз. 12 п. 3 ст. 217 НК РФ), для расчета налога на прибыль в расходы включается сумма в пределах размера, оговоренного внутренними документами работодателя (трудовым договором, приказом, положением о командировках).
Та часть суточных, которая выплачена сверх нормы, установленной законодательством, считается доходом работника, и облагается НДФЛ и страховыми взносами.
Проводки для ведения учета на счете 71
Согласно разделу VI инструкции по применению плана счетов (приказ Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н), счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами»:
Суммы, за которые работник не отчитался, он должен вернуть работодателю — такая операция будет записана по кредиту счета 71 и дебету денежных счетов 50, 51.
Если остаток денег числится в долгу у работника, то его следует учесть по дебету счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» в корреспонденции со счетом 71. Такая задолженность может быть удержана из зарплаты сотрудника, в этом случае будет проведена проводка Дт 70 Кт 94. Когда у работодателя нет возможности удержать долг из зарплаты, используется счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», и проводка будет выглядеть так: Дт 73 Кт 94.
Обратите внимание! Если сотрудник потерял (или забыл взять) подтверждающие расход документы, то решение о возмещении расходов работнику принимает руководитель компании. Подтверждающим документом будет приложенная к авансовому отчету объяснительная записка от сотрудника, а основанием для принятия авансового отчета — приказ директора фирмы.
Обобщим информацию о том, с какими счетами может корреспондировать счет 71.
Счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами» корреспондирует:
Учет расчетов с подотчетными лицами — проводки
Требования к оформлению кассовых операций, в том числе и к выдаче подотчетных сумм, установлены указанием ЦБ РФ от 11.03.2014 № 3210-У (далее — указание № 3210-У).
Указание 3210-У было изменено указанием Банка России от 05.10.2020 № 5587-У, вступившим в действие с 30.11.2020. Так, например, ребование о 3-х дневном сроке представления авансового отчета с 30.11.2020 исключено.
Какие еще нововведения в порядке учета кассовых операций вступили в действие с 30.11.2020, рассказали эксперты КонсультантПлюс. Получите пробный доступ к системе К+ и бесплатно переходите в обзорный материал.
Подотчетники — это лица, получившие денежные средства от предприятия или ИП на определенные хозяйственные (целевые) нужды и обязанные в установленный срок отчитаться по расходованию таких средств (или вернуть их остаток, если не все средства потрачены).
Подотчетными могут быть:
Может ли подотчетное лицо передавать подотчетные суммы другому лицу? Ответ на этот вопрос вы найдете в КонсультантПлюс. Пробный доступ к правовой системе вы можете получить бесплатно.
Денежные средства предприятия в подотчет выдаются:
Бухгалтерский учет подотчетных операций имеет широкий спектр возможных проводок. Наиболее часто используемые при расчетах с подотчетными лицами проводки представлены в таблице:
Описание операции
Первичные документы
Выдача денег под отчет из кассы предприятия
Расходный кассовый ордер
Списание затрат в расходы предприятия согласно представленному авансовому отчету
Авансовый отчет, чеки, накладные, акты приемки-сдачи услуг или работ, другие документы, подтверждающие произведенные расходы
Оприходованы матценности на основании авансового отчета
Товарные чеки, кассовые чеки, накладные, иные документы, подтверждающие материальные расходы подотчетного лица
Средства, направленные на устранение брака производства или гарантийное (пост-гарантийное) обслуживание
Договор о гарантийном обслуживании, гарантийный талон, акт выполненных работ, чек, иные документы
Оплата налоговых платежей через подотчетное лицо
Чеки, квитанции об оплате, банковские платежные документы
Отражение прочих расходов предприятия, оплаченных подотчетным лицом
Первичные документы, подтверждающие расходы
Возврат неиспользованных подотчетником средств в кассу предприятия
Приходный кассовый ордер, авансовый отчет с расчетом суммы остатка средств, подлежащих возврату в кассу
Как правильно оформить приходный или расходный кассовый ордер, можно узнать из статей:
Примеры с проводками по расчетам с подотчетными лицами
Счета
Сумма, руб.
Описание операции
Первичные документы
Выданы наличные средства под отчет Иванову И. И. на приобретение автомобильного масла
Заявление Иванова И. И., РКО № 253 от 21.09.20ХХ
Получено на склад масло автомобильное «МОБИЛ» от Иванова И. И.
Авансовый отчет, товарный чек, кассовый чек на 1 500 руб.
Проводки с подотчетными лицами, направленными командировку.
Счета
Сумма, руб.
Описание операции
Первичные документы
Выданы наличные средства под отчет Иванову И. И., направленному в командировку
Приказ о направлении в командировку, РКО № 243 от 12.09.20ХХ
Отражены расходы на командировку Иванова И. И. (менеджера по продажам) в коммерческих расходах предприятия
Авансовый отчет (чек из гостиницы на 1 500 руб., суточные на 1 000 руб.), приказ об установлении суммы суточных расходов
Возврат Ивановым И. И. неиспользованных подотчетных средств в кассу
ПКО № 214 от 15.09.20ХХ
См. также:
Итоги
В настоящей статье приведены чаще всего встречающиеся проводки по учету расчетов с подотчетными лицами. Главным нормативным документом, регулирующим правила оформления выдачи и возврата подотчетных средств через кассу, является указание ЦБ РФ № 3210-У. При иных вариантах выдачи средств подотчетным лицам необходимо руководствоваться положениями закона «О бухучете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ, российскими бухгалтерскими стандартами, внутренними распорядительными документами предприятия.
Авансовые отчеты в 1С 8.3 пошаговая инструкция
Авансовые отчеты могут встречаться даже в самой маленькой организации. Сделать авансовый отчет в 1С не составит труда, эта операция полностью автоматизирована.
В данной статье мы разберем:
Образец заполнения Авансового отчета
Получите понятные самоучители 2021 по 1С бесплатно:
В шапке документа нужно указать:
Рассмотрим пошаговые инструкции, как сформировать авансовый отчет в 1С в разных ситуациях.
Как занести выданные ранее подотчетные суммы в авансовый отчет
01 сентября Дружников Г.П. принес авансовый отчет на выданные ранее подотчетные средства в размере 30 000 руб.
В нашем примере Дружникову Г.П. был ранее выдан аванс в размере 30 000 руб. Авансовый отчет в 1С 8.3 образец заполнения
Если авансы ранее не выдавались, то данная вкладка не заполняется, а возмещение расходов сотруднику, осуществленных из личных средств для нужд организации, Бухэксперт8 рекомендует оформлять через счет 73.03 «Расчеты по прочим операциям».
Как сделать авансовый отчет в 1С при покупке материалов и товаров
Как провести авансовый отчет в 1с 8.3 на покупку материалов, товаров рассмотрим на примере покупки канцтоваров подотчетным лицом.
01 сентября Дружников Г. П. предоставил отчет, к которому приложил:
На вкладке Товары заполняется наименование, количество МПЗ и сумма, на которую они приобретены, а также данные о предъявленном НДС, поставщике и документе, на основании которого НДС может быть принят к вычету.
В результате проведения документа Авансовый отчет в 1С такой НДС будет списан в расходы, не учитываемые при налогообложении прибыли.
Авансовый отчет проводки в 1С
Если подотчетник рассчитался с поставщиком за МПЗ, и при этом самой поставки не было, МПЗ не поступили на склад, а есть только чек на оплату, то необходимо:
Как проводить суточные и командировочные расходы в авансовом отчете
Как отразить суточные в авансовом отчете и затраты на командировку рассмотрим на следующем примере.
24 августа июля Дружников Г. П. направлен в командировку в г. Сочи на 6 дней.
Суточные в Организации в соответствии с Положением о командировках выплачиваются из расчета 700 руб./сут., всего — 4 200 руб.
01 сентября сотрудник предоставил отчет, к которому приложил:
На данный момент установлены следующие нормы:
На вкладке Прочее вносятся данные первичного документа (это могут быть внешние документы как чек, билеты, акты, счета, так и внутренние, как Приказ). Наименовании затрат и их сумма, а также данные о предъявленном НДС, поставщике и документе, на основании которого НДС может быть принят к вычету.
В нашем примере весь предъявленный НДС можно принять к вычету.
Авансовый отчет по командировке проводки в 1С.
Как провести услуги и прочие затраты в авансовом отчете в 1С 8.3 на примере почтовых расходов
Как заполнить авансовый отчет в 1с 8.3 на приобретение почтовых услуг рассмотрим на следующем примере.
01 сентября сотрудник предоставил отчет, к которому приложил:
На вкладке Прочее вносятся данные первичного документа, наименовании затрат и их сумма, а также данные о предъявленном НДС, поставщике и документе, на основании которого НДС может быть принят к вычету. Здесь же необходимо показать почтовые марки, которые были использованы и отражались в учете как денежные документы.
Как провести оплату услуг в авансовом отчете
Как заполнить авансовый отчет в 1С на оплату контрагенту, рассмотрим на следующем примере.
01 сентября сотрудник предоставил отчет, к которому приложил:
На вкладке Оплата вносится контрагент и сумма, которую оплатил подотчетник.
Как сделать авансовый отчет в 1С
Заполнение авансового отчета в 1С 8.3.
Сумма выданного аванса и общая сумма, за которую отчитался сотрудник, выводятся в подвале документа:
Назначение аванса и количество подтверждающих расходы подотчетника документов отражается также в подвале документа.
Авансовый отчет из 1С можно также сохранить на компьютер или отправить по электронной почте.
См. также:
Если Вы являетесь подписчиком системы БухЭксперт8, читайте дополнительный материал по теме:
После оформления подписки вам станут доступны все материалы по 1С:Бухгалтерия, записи поддерживающих эфиров и вы сможете задавать любые вопросы по 1С.
Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно
Похожие публикации
Карточка публикации
(12 оценок, среднее: 5,00 из 5)