Договор ГПХ с иностранным гражданином
dogovor_gph_s_inostrannym_grazhdaninom.jpg
Похожие публикации
Основой сотрудничества с нерезидентами РФ является не только трудовой, но и гражданско-правовой договор с иностранным гражданином, вид которого определяют его условия. О том, какие виды договоров ГПХ заключаются между сторонами, установлено ли требование оповещения органов ФМС о заключенном с иностранцем договоре, и по какой ставке уплачиваются страховые взносы и НДФЛ по договорам ГПХ, расскажем в этом обзоре.
Договор ГПХ с иностранным гражданином: правовые регуляторы
Возможность и порядок заключения с иностранцами договоров ГПХ регулируется:
гл. 37 и 39 Гражданского Кодекса РФ (при заключении договоров подряда или возмездного оказания услуг);
Федеральным Законом № 115-ФЗ от 25.07.2002 года (ред. от 24.04.2020) «О правовом положении иностранных граждан в РФ»;
Приказом МВД РФ № 363 от 04.06.2019 г. (о порядке уведомления о работающих иностранцах).
В случаях, когда предполагается заключение договора ГПХ с иностранным гражданином для выполнения определенных условиями соглашения работ либо услуг (в том числе разовых), заказчик обязан руководствоваться и опираться именно на данные законодательные нормы.
Договор ГПХ с иностранцем: о форме, структуре, особенностях
Система права различает несколько видов договоров ГПХ, заключаемых в различных ситуациях с мигрантами, однако, наиболее распространенными в данной группе являются договор подряда и договор на оказание услуг (разовых или систематических).
Предметом таких соглашений признается выполнение мигрантом конкретно обозначенных видов работ или оказание услуг.
Формы договоров ГПХ на выполнение работ или оказание услуг, заключаемых с физлицами-иностранцами, актуальным законодательством не стандартизировались, поэтому унифицированного образца они не имеют.
По своей структуре значительных расхождений с аналогичными договорами, заключаемыми с гражданами РФ, договор ГПХ с иностранным гражданином не имеет. Однако, некоторые особенности в этом документе все же присутствуют. Так:
соглашение ГПХ с мигрантом может быть заключено только при условии, что его присутствие на территории РФ легализовано и он имеет право работать (например, может быть подписан договор ГПХ с иностранным гражданином по патенту, либо при наличии разрешения на работу);
сведения о наличии патента на право работы (или разрешения на работу) прописываются в преамбуле договора;
договор подряда с иностранцем должен иметь не только указание на его предмет, но и на конечный срок выполнения заказываемых работ, а в договоре, заключаемом на оказание мигрантом услуг, необходимо прописывать как вид услуг, так и их стоимость;
договор подряда, согласно п. 1 ст. 420 ГК РФ, может быть заключен как с одним, так и с несколькими физлицами с иностранным гражданством одновременно.
В случае «бригадного» формата договора:
в его установочной части (преамбуле) следует перечислить всех исполнителей,
каждый иностранец, перечисленный в в качестве исполнителя работ, должен поставить свою подпись в соглашении, а по завершению работ – в акте приема-сдачи.
Обратите внимание: в договорах подряда, заключаемых с иностранцем, следует указывать конечную дату срока их действия. Эта дата не может превышать календарный предел разрешенного пребывания иностранца в России. С чем это связано:
Для иностранцев, получивших патент или разрешение на работу, миграционные органы устанавливают период пребывания на территории РФ. По истечении этого срока мигрант обязан покинуть пределы России, а все заключенные с ним договоры признаются ничтожными.
Сотрудничество в рамках договора ГПХ с иностранцем сверх установленных для него сроков пребывания на территории России (по истечении которых его нахождение признается нелегальным) является прямым нарушением действующего законодательства, и влечет за собой ответственность для заказчика работ (услуг).
О содержании договоров
Поскольку законодатель не представил в регламентирующей правовой базе типовой договор ГПХ с иностранным гражданином, образец такого соглашения может быть создан заказчиком работ/услуг самостоятельно. И все же, есть обязательные сведения, которые должны присутствовать в договоре, заключаемом с иностранцем. К ним относятся:
статус и информация:
об исполнителе – ФИО, данные удостоверяющего личность документа (национального паспорта), сведения о документе, легализирующем нахождение иностранца на территории России и дающем право на осуществление трудовой деятельности;
предмет договора с конкретизированным указанием информации о том, какие виды работ/услуг исполнителем должны быть выполнены/оказаны по условиям соглашения;
существенные условия договора:
для договоров подряда – это предмет договоренностей, точно установленные начальный и конечный сроки выполнения обязательств по соглашению (в случае необходимости также указываются промежуточные сроки, если по условиям договора предусмотрено поэтапное выполнение обязательств);
для соглашения по оказанию услуг – это предмет соглашения (перечень услуг), сроки и периодичность их выполнения;
финансовые аспекты – устанавливается стоимость заказываемых работ (оказываемых услуг), порядок проведения расчетов;
права и обязанности сторон;
основания для преждевременного расторжения соглашения;
порядок урегулирования противоречий;
подписи и реквизиты сторон.
Пакет документов, предоставляемых мигрантом для заключения договоров ГПХ
Законодательство регламентирует перечень документов, которые иностранный гражданин должен предоставить второй стороне при заключении договоров ГПХ.
В любом случае предоставляется подтверждающий личность документ (национальный паспорт). Для ситуаций, когда выполняемая работа предусматривает наличие специальных навыков и знаний, потребуется документ об образовании. В остальном комплектация пакета документов разнится, и документы предоставляются в зависимости от вида легализации пребывания на территории страны иностранного гражданина. Так, согласно положениям закона № 115-ФЗ:
иностранные граждане, временно пребывающие на территории России, предоставляют:
патент либо разрешение на работу в регионе, где с мигрантом заключается договор подряда или на оказание услуг (п. 4 ст.13); исключения, когда патент/разрешение не требуется, составляют случаи, включенные в перечень п. 4 ст. 13 закона (наличие статуса беженца, работа студента-иностранца в каникулы и т.д.); также никаких разрешений не нужно гражданам стран-членов ЕАЭС (Армения, Беларусь, Киргизия, Казахстан)
миграционную карту (при безвизовом режиме) или визу;
СНИЛС (в случае его отсутствия обязанность оформления возлагается на заказчика услуг);
иностранцы, временно проживающие на территории России, предоставляют:
разрешение на временное проживание (РВП) в РФ,
иностранные граждане, постоянно проживающие в России, предоставляют:
вид на жительство (ВНЖ);
Договор ГПХ с иностранным гражданином: уведомление ФМС о соглашении с мигрантом
Законодателем установлена обязанность заказчика работ (получателя услуг) известить миграционные органы (территориальное подразделение ГУВМ МВД) о сотрудничестве с иностранным гражданином. Причем, направить сообщение (как о подписании, так и о расторжении договора ГПХ с мигрантом) нужно в течение 3-х рабочих дней с соответствующей даты. Данное требование предусмотрено п. 8 ст. 13 закона № 115-ФЗ, а порядок предоставления этих сведений (информационный состав, сроки, методы передачи, формы бланков) – Приказом МВД РФ № 363 от 04.06.2019 г.
Порядок предоставления сведений о договоре ГПХ с иностранцем аналогичен порядку уведомления о трудовом договоре с иностранным гражданином.
Договор ГПХ с иностранным гражданином: налогообложение
Подписание договора ГПХ с гражданином иного государства автоматически относит заказчика услуг (независимо от его статуса) к категории налоговых агентов, что обязует его перечислять НДФЛ с суммы оплаты труда подрядчика (исполнителя), предусмотренной соглашением.
Ставка НДФЛ вариативна, и зависит от статуса лица (ст. 224 НК РФ):
Согласно ст.73 Договора о ЕАЭС, если иностранный резидент или нерезидент имеет гражданство страны, входящей в состав ЕАЭС (Армения, Беларусь, Киргизия, Казахстан), сумма НДФЛ всегда исчисляется по общей ставке 13%.
Подоходным налогом в размере 13% облагается доход иностранных граждан, относящихся к категориям:
получивших временное (с установленной продолжительностью) убежище в РФ,
Договор ГПХ с иностранным гражданином: страховые взносы
Размер страховых взносов зависит от статуса иностранца на территории РФ. Установленные ставки составят (ст. 425 НК РФ):
для иностранных граждан, временно пребывающих на территории России:
для иностранцев, временно или постоянно проживающих на территории России, граждан стран ЕАЭС, беженцев:
Взносы на «травматизм» уплачиваются в ФСС на общих основаниях, если обязанность их уплаты предусмотрена договором (ст. 5 закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ). Тарифы составляют от 0,2 до 8,5 процентов.
Полные тексты нормативных документов в актуальной редакции вы всегда сможете посмотреть в КонсультантПлюс.
Об особенностях начисления страховых взносов по гражданско-правовому договору с иностранцем рассказали финансисты
 |
| AndreyPopov / Depositphotos.com |
Когда временно пребывающий на территории РФ иностранный гражданин (не высококвалифицированный специалист) получает доход от российского работодателя за оказанные услуги или выполненные работы по договору гражданско-правового характера, необходимо начислять страховые взносы только по обязательному пенсионному страхованию. Об этом сообщил Департамент налоговой и таможенной политики Минфина России в письме от 20 апреля 2018 г. № 03-15-06/26835 «Об обложении страховыми взносами выплат, производимых организацией иностранным гражданам по договорам оказания услуг».
Начисление взносов по обязательному пенсионному страхованию на выплаты и вознаграждения иностранцу по договору гражданско-правового характера прямо предусмотрено в абз. 2 п. 1 ст. 7 Федерального закона от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации».
Напомним, что по общему правилу страховыми взносами облагаются все выплаты и иные вознаграждения, причитающиеся физлицам, которые подлежат обязательному социальному страхованию в соответствии с принятыми федеральными законами по конкретным видам страхования. В том числе и выплаты и вознаграждения по договорам оказания услуг и выполнения работ. За исключением выплат ИП, нотариусам, медиаторам и другим лицам, которые занимаются частной практикой (п. 1 ст. 420 Налогового кодекса РФ).
Какие выплаты иностранным высоквалифицированным специалистам облагаются страховыми взносами? Узнайте из материала «Страховые взносы с выплат в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих на территории РФ» в «Энциклопедии решений. Страховые взносы на выплаты иностранным высококвалифицированным специалистам» интернет-версии системы ГАРАНТ. Получите полный доступ на 3 дня бесплатно!
В то же время иностранные граждане, которые временно пребывают на территории России, не подлежат обязательному медицинскому страхованию и обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Иностранные граждане с данным статусом не указаны в ст. 10 Федерального закона от 29 ноября 2010 г. № 326-ФЗ «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации». Статья 2 Федерального закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» также не предусматривает страхование временно пребывающих иностранцев, которые оказывают услуги, выполняют работы именно по договору гражданско-правового характера. Значит, такие взносы в данном случае не начисляются. Кроме того, начисление страховых взносов на обязательное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством по договорам гражданско-правового характера не предусмотрено (подп. 2 п. 3 ст. 422 НК РФ).
Добавим, что если иностранный гражданин оказывает услуги или выполняет работы по договору гражданско-правового характера для российской компании дистанционно, то есть без въезда в Россию, то на сумму выплат и вознаграждений страховые взносы также не начисляют (п. 5 ст. 420 НК РФ).
Кроме того, если международными договорами России предусмотрен иной порядок и нормы обложения страховыми взносами, то применяются положения действующих международных договоров (п. 1 ст. 7 НК РФ). Например, гражданам Белоруссии и других стран ЕАЭС все взносы начисляют независимо от их статуса. То есть в том же порядке, как и россиянам.
Работники-иностранцы: что нужно знать всем работодателям
Иностранные работники — кадровый и бухгалтерский участок с серьезными нюансами. Знать детали важно, чтобы не нарваться на штрафы в сотни тысяч рублей. Контрольные точки: от постановки на миграционный учет до выплаты зарплаты.
Когда работодатель ставит иностранца на миграционный учет
Чтобы понять, должен ли работодатель ставить иностранца на миграционный учет, нужно ответить на один вопрос: является ли компания (ИП) принимающей стороной? Ответ будет положительный, если, например, компания предоставляет будущему сотруднику жилье. В таких случаях непосредственно работодатель ставит работника-иностранца на миграционный учет.
Для этого подают уведомление в ГУВМ МВД на бланке из приложения № 4 к приказу МВД от 10.12.2020 № 856 (о прибытии иностранного гражданина или лица без гражданства в место пребывания).
Срок подачи уведомления — 7 рабочих дней со дня прибытия иностранца (п. 3 ст. 20 Закона от 18.07.2006 № 109-ФЗ). Но есть страны, для граждан которых действуют свои, удлиненные дедлайны. Некоторые особые периоды мы привели в таблице 1.
Не путайте это уведомление с уведомлением о заключении трудового или ГПХ-договора. Это два разных уведомления. Сообщать в миграционную полицию о заключении договора с иностранцем должны все работодатели, независимо от статуса иностранца. И об этой процедуре мы подробно расскажем далее, в отдельном разделе статьи.
Таблица 1. Льготные сроки для постановки иностранца на миграционный учет
Срок постановки на миграционный учет с даты въезда в Россию
В течение 15 календарных дней
Ст. 1 Соглашения между Россией и Республикой Таджикистан, ратифицировано Законом от 28.12.2013 № 393-ФЗ
Страны ЕАЭС*, кроме Белоруссии
В течение 30 суток
П. 6 ст. 97 Договора о ЕАЭС
В течение 90 календарных дней
Ст. 3 Соглашения между Россией и Республикой Беларусь, заключено в Санкт-Петербурге 24.01.2006
* Из иностранных государств в Евразийский экономический союз входят: Армения, Белоруссия, Казахстан, Киргизия.
Если работодатель не является принимающей стороной, иностранцы сами встают на миграционный учет. Это касается всех иностранцев, в т.ч. граждан Беларуси, Казахстана, Армении и Киргизии.
Когда понадобится разрешение на иностранную рабочую силу
Получить разрешение на привлечение и использование иностранных работников нужно, если работодатель заключает трудовой договор или ГПД с визовыми иностранцами. И визовый иностранец не поименован в перечне исключений. Например, разрешение не надо получать в отношении журналистов, аккредитованных в России. Полный перечень исключений — в пункте 4 статьи 18 Закона от 25.07.2002 № 115-ФЗ.
К иностранцам, прибывающим в Россию в визовом порядке, относится:
Какой режим въезда в Россию установлен для граждан каждой страны смотрите в письме МИД от 27.04.2012 № 19261/кд.
До обращения в МВД за разрешением, необходимо подать в службу занятости населения заявку о потребности в тех или иных специалистах. Если в течение месяца служба занятости не подберет подходящих специалистов, тогда уже можно идти в МВД.
Бланк заявления о выдаче разрешения на привлечение и использование иностранцев — в приложении № 1 к приказу МВД от 19.06.2017 № 392.
Разрешение дают на год.
Документ, как и самих работников, нельзя передать другой организации (ИП).
В каких случаях оформлять приглашение на въезд в Россию
Еще один документ нужен для привлечения к работе визовых иностранцев. Это приглашение на въезд по форме из приказа МИД от 01.03.2018 № 3026 (приказ МВД от 09.08.2017 № 619). Такое приглашение собственно и будет основанием для выдачи сотрудникам-иностранцам визы.
Приглашение на въезд выдает Главное управление по вопросам миграции МВД (ст. 16 Закона от 25.07.2002 № 115-ФЗ). Туда будущий работодатель представляет, в частности (п. 28–28.4 Регламента из приказа МВД от 29.09.2020 № 677):
С 25 сентября 2020 работодатели должны контролировать, чтобы приглашенный иностранец соблюдал цель въезда в Россию и вовремя уехал из страны. Для этого власти ввели следующие обязанности работодателей (постановление Правительства РФ от 15.09.2020 № 1428):
Какие документы брать у новичка
Для оформления трудового договора с иностранным гражданином понадобятся (ст. 65 ТК):
Для временно пребывающих иностранцев — миграционная карта, виза, разрешение на работу или патент на работу.
Разрешение на работу не путайте с разрешением на привлечение и использование иностранной рабочей силы, которое получает работодатель.
Патент на работу не путайте с патентом, который покупают ИП, чтобы вести бизнес на налоговом режиме ПСН.
Также имейте в виду: гражданам ЕАЭС, временно пребывающим из этих стран, патент не нужен;
Например, чтобы занять должность школьного учителя, иностранцу надо иметь такую справку.
Получить ИНН обязаны все лица, работающие на территории России, но сделать это можно и после заключения трудового договора.
Также не требуйте документы воинского учета у иностранных граждан.
Для договора ГПХ запрашивайте те же самые документы, что в случае с трудовым договором, кроме трудовой книжки.
Как уведомлять МВД о заключении договора с иностранцем
О том, что заключили или прекратили трудовой договор и договор ГПХ с иностранным гражданином, необходимо уведомить МВД. Изменение условий договора не в счет, тут ничего предпринимать не нужно (постановление Конституционного суда РФ от 04.02.2020 № 7-П).
Будьте осторожны: обязанность эта не формальная. За невыполнение — очень существенные штрафы по пунктам 3 и 4 статьи 18.15 КоАП:
Верхний порог штрафа выше, если нарушение совершили в Москве, Санкт-Петербурге, в Московской или Ленинградской области. Это соответственно:
Статья 18.15 КоАП предусматривает и другие штрафы за незаконное привлечение к труду иностранного гражданина или лица без гражданства.
Если не уведомили о приеме и увольнении граждан из Беларуси, от штрафа поможет отбиться постановление Верховного суда РФ от 30.05.2017 № 78-АД17-19.
Как платить мигранту зарплату
Здесь нужно запомнить один важный нюанс: нерезидентами в терминах валютного законодательства являются все иностранцы без вида на жительство. То есть временно пребывающие и временно проживающие в Российской Федерации.
Так вот рублевая выплата в пользу нерезидента, включая зарплату, считается валютной операцией. Это значит, расчеты с временно пребывающими и временно проживающими в РФ должны быть только в безналичной форме, то есть через банковские счета в уполномоченных банках (подп. 6–7 п. 1 ст. 1 и ст. 14 Закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ).
Код валютной операции указывайте в следующем виде, обязательно с фигурными скобками и символом из двух латинских прописных букв:
Пробелы внутри скобок не ставьте. Смотрите пример формулировки.
Если запрет нарушить и рассчитаться из кассы, работодателю грозит штраф от Росфиннадзора в размере от 75 до 100% выплаченной суммы. А его должностному лицу — от 20 до 30 тыс. руб. (п. 1 ст. 15.25 КоАП).
По каким ставкам считать зарплатные налоги с выплат иностранцу
Основная ставка НДФЛ для работодателей по нерезидентам — 30%. Доходы-исключения, когда с первого дня сотрудничества с иностранцем работает общая ставка 13% и новая прогрессивная 15%по доходам свыше 5 млн руб. (п. 3.1 ст. 224 НК):
Напомним: для целей расчета НДФЛ человек считается налоговым резидентом, если находится на территории России минимум 183 дня в течение 12 месяцев подряд.
Иностранцы — налоговые резиденты РФ имеют право получать стандартные, социальные и имущественный налоговые вычеты по НДФЛ.
Чтобы не запутаться в многочисленных статусах мигрантов, мы составили удобную таблицу 2 с возможными тарифами взносов, уплачиваемых в ФНС.
Взносы в ФСС РФ на страхование от травматизма начисляйте с оплаты труда всех иностранных работников независимо от их миграционного статуса. По ГПД взносы в ФСС начисляют, только если прописали соответствующее условие в договоре (п. 2 ст. 5 и п. 1 ст. 20.1 Закона от 24.07.98 № 125-ФЗ).
Таблица 2. Взносы в ФНС по иностранным работникам с выплат в рамках предельной базы по взносам
Постоянно или временно проживающие в РФ
Высококвалифицированные специалисты (ст. 425 НК, п. 1 ст. 7 Закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ, ст.10 Закона от 29.11.2010 № 326-ФЗ, ст. 2 Закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ, п. 3 ст. 98 Договора о ЕАЭС)
Заключен договор ГПХ с иностранным гражданином. Какие налоги платить?
Какие налоги платить?
Если будет расторжение договора и оплаты по нему не будет, будет ли необходимость в уплате налогов и каких?
Добрый день,
Если я правильно понимаю ситуацию, то работодателем иностранного гражданина по гражданско-правовому договору на выполнение услуг няни, является физическое лицо.
В этом случае, при заключении трудового, либо гражданско-правового договора, одной из сторон которого является работодатель-физическое лицо, удерживать НДФЛ, при выплате дохода, не надо, так как обязанность по удержанию налога с суммы дохода распространяется на налоговых агентов. В соответствии со ст. 226 НК РФ налоговыми агентами являются российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в РФ, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы. Физические лица, не имеющие статуса ИП и нанимающие персонал для личных нужд, в данном перечне не указаны. Поэтому, работодатель-физическое лицо НДФЛ не удерживает из дохода иностранного гражданина.
Физическое лицо, получившее доходы от другого физического лица – работодателя декларирует полученный доход самостоятельно, путем представления в налоговый орган, где он стоит на учете, декларации по форме 3-НДФЛ в срок до 30 апреля года, следующего за годом получения дохода (п. 1 ст. 229 НК РФ). На основании п. 4 ст. 228 НК РФ сумма НДФЛ, подлежащая уплате, исчисленная в декларации 3-НДФЛ, уплачивается в срок не позднее 15 июля года, следующего за годом получения дохода.
Согласно пп. 3 п. 3 ст. 422 НК РФ доходы в виде выплат (вознаграждений), полученных физическими лицами, не являющимися индивидуальными предпринимателями, от физических лиц за оказание им услуг для личных, домашних и (или) иных подобных нужд, перечисленных в п. 70 ст. 217 НК РФ не облагаются страховыми взносами (Письма МФ РФ от 19.02.2019 N 03-04-05/10604, от 20.07.2018 N 03-11-11/51028, ФНС РФ от 28.12.2017 N ГД-4-11/26796).
Иностранный гражданин работает удаленно. Как исчислить налоги и страховые взносы
эксперт Контур.Школы, профессор, государственный советник налоговой службы III ранга
Рассмотрим 3 ситуации, когда иностранец работает или оказывает услуги удаленно по договору ГПХ
В конце статьи есть шпаргалка
«Шпаргалка» в конце статьи — это таблица с тарифами страховых взносах, которые следует начислить на выплаты иностранным гражданам, находящимся в РФ, в рамках трудовых отношений.
Ситуация 1. Организация принимает на удаленную работу иностранного гражданина
Как его оформить и нужно ли начислить страховые взносы и НДФЛ
Мнение Минтруда России: нельзя оформить иностранного работника, который осуществляет деятельность удаленно за пределами РФ по трудовому договору:
Позиция Минфин России: допускается заключать трудовые договоры с иностранными работниками при удаленной работе (Письмо от 26.08.2019 № 03-04-05/65362, в котором рассматривается вопрос о взимании НДФЛ с выплат лицу, работающему за пределами РФ).
Как же все-таки оформить иностранца
Правильнее ориентироваться на позицию Минфина и оформлять трудовые отношения.
Это подтверждает и Президиум ВС: трудовые отношения не могут подменяться гражданско-правовыми. В п. 15 Обзора судебной практики ВС РФ № 3 (утв. Президиумом ВС РФ 14.11.2018) указано, что «в случае, если отношения сторон фактически складываются как трудовые, то независимо от их юридического оформления к таким отношениям применяются положения трудового законодательства».
Как было указано выше, Минфин не против оформления трудовых отношений с иностранным гражданином, находящимся в своей стране. Значит, при проверке расходы по трудовому договору с ним налоговики снимать не будут. В Трудовом кодексе нет прямого запрета на заключение трудовых договоров с иностранными гражданами, работающими удаленно.
Про НДФЛ и страховые взносы
Налоговый нерезидент — это физическое лицо, которое находится в России менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев (п. 2 ст. 207 НК РФ). Им может быть и гражданин России. Это не касается российских военнослужащих, проходящих службу за границей, а также госслужащих, командированных на работу за пределы России. Они независимо от срока нахождения за границей являются резидентами России.
Поскольку в рассматриваемом случае иностранный работник постоянно осуществляет деятельность в своем государстве, то он не является резидентом РФ.
Любые вознаграждения за выполнение трудовых обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу за пределами РФ для целей налогообложения относятся к доходам, полученным от источников за пределами РФ (пп. 6 п. 3 ст. 208 НК). Если такие выплаты получили физические лица, не являющиеся резидентами РФ, то они не облагаются НДФЛ (п. 2 ст. 209 НК РФ, Письмо Минфина России от 26.08.2019 № 03-04-05/65362).
НК РФ предусмотрено, что страховые взносы не начисляются на выплаты в пользу иностранных граждан, работающих в обособленном подразделении организации, расположенном за границей, а также на выплаты по договорам ГПХ, за работы, услуги, выполненные за пределами РФ.
Хотя в НК РФ и не рассматривается ситуация, когда иностранец осуществляет работу по трудовому договору удаленно, все же его нельзя считать застрахованным лицом. Поэтому начислять страховые взносы на производимые ему выплаты по трудовому договору не следует (Письмо Минфина от 31.03.2020 № 03-04-05/25515).
Ситуация 2. На дистанционную работу приняли гражданина Республики Беларусь
Есть ли какие-то особенности
Такой порядок исчисления страховых взносов с выплат, производимых по трудовому договору, в пользу граждан Беларуси, проживающих на ее территории, вытекает из положений пп. 1 п. 2 ст. 5 Договора между Российской Федерацией и Республикой Беларусь от 24.01.2006
«О сотрудничестве в области социального обеспечения». Этот порядок разъяснил Минфин России в Письме от 04.10.2019 № 03-04-06/76243.
Ситуация 3. Иностранные физические лица оказывают удаленно электронные услуги
Нужно ли исчислить НДС с вознаграждений по договорам ГПХ
Электронные услуги облагаются НДС, если местом их реализации признается Россия (перечислены в п. 1 ст. 174.2 НК РФ). При оказании электронных услуг место их реализации зависит от места нахождения получателя этих услуг:
Учитывайте и статус лица, которое оказывает эти услуги:
НДС придется исчислить, если электронные услуги оказывает иностранный гражданин, зарегистрированный на территории своей страны в качестве ИП. Организация (ИП), которая производит ему выплату вознаграждения, выступает в данном случае в качестве налогового агента и должна удержать НДС с производимой выплаты по расчетной ставке 20/120 % (п. 1 ст. 161, п. 4 ст. 164 НК РФ).
Вставать на налоговый учет в России и самостоятельно уплачивать НДС с вознаграждений за оказанные электронные услуги иностранные ИП не должны. На налоговый учет должны вставать только организации, оказывающие в России электронные услуги (п. 4.6 ст. 83 НК РФ). На ИП-иностранцев этот порядок не распространяется (Письмо Минфина России от 18.05.2021 № 03-07-14/37565).
Шпаргалка
В шпаргалке собрана полезная информация из статьи:
Тарифы_Страховые взносы иностранцам 613.7 КБ