Вопросы кадастровой оценки земель, земельных участков
В таком случае кадастровая стоимость действует в границах оценочных зон, определенных на дату кадастровой оценки земель. При проведении нового тура кадастровой оценки земель кадастровая стоимость земель будет определена с учетом изменения границ населенных пунктов.
Налоговая база земельного налога определяется в размере кадастровой стоимости земель в белорусских рублях на 1 января календарного года, за который производится исчисление налога. Также в соответствии с действующим законодательством для исчисления налоговой базы земельного налога кадастровая стоимость земель может быть проиндексирована с применением сложившихся индексов роста потребительских цен в зависимости от даты проведения кадастровой оценки земель.
Кадастровая стоимость земель может измениться в течение года, налоговая база земельного налога неизменна в течение года.
Вид функционального использования земельных участков определяется в соответствии с Приложением 5 Налогового кодекса Республики Беларусь (Особенной части).
В соответствии со ст. 88 Кодекса о земле Республики Беларусь результаты кадастровой оценки земель, утвержденные в установленном порядке, включаются в регистр стоимости земель, земельных участков.
Налоговая база земельного налога определяется в соответствии с п. 5 ст. 240 Налогового кодекса Республики Беларусь (Особенной частью).
Факторы оценки – экономические, физические и другие факторы, существенно влияющие на стоимость (цену) земельного участка. Выделяют факторы оценки макроуровня и микроуровня. Факторы оценки макроуровня – факторы, непосредственно оказывающие влияние на формирование рынка недвижимости, чаще всего определяющие положение оценочной зоны в населенном пункте, административном районе. Факторы оценки микроуровня – факторы, определяющие положение земельного участка в оценочной зоне. Перечень факторов оценки микро- и макроуровня, оказывающих влияние на величину кадастровой стоимости земель, зависит от категории земель и вида функционального использования земель. Перечень факторов оценки в соответствии с техническими кодексами установившейся практики, определяющими порядок кадастровой оценки земель, представлен в Таблице.
Обновлена налоговая база земельного налога в 2020 году
Земельный участок во все времена – это один из самых многочисленных объектов недвижимости и, одновременно, самых известных объектов налогообложения. В Республике Беларусь в Едином государственном регистре недвижимого имущества, прав на него и сделок с ним (ЕГРНИ) зарегистрировано более 2,6 млн. земельных участков. Налоговая база земельного налога определяется в порядке, предусмотренном главой 18 Налогового кодекса Республики Беларусь, в белорусских рублях на 1 января календарного года, за который производится исчисление налога.
В соответствии с пунктом 8 Указа Президента Республики Беларусь № 503 «О налогообложении» налоговая база земельного налога на 1 января 2020 года для исчисления и уплаты земельного налога в текущем году определяется по видам функционального использования земель в следующем порядке:
Согласно информации, предоставленной Министерством финансов Республики Беларусь, размер сложившегося индекса роста потребительских цен за 2018 год составляет 104,9 %, размеры прогнозных индексов роста потребительских цен на 2019 и 2020 годы – 105,9 % и 105 % соответственно.
Национальное кадастровое агентство Госкомимущества – оператор государственного информационного ресурса «Регистр стоимости земель, земельных участков» на своем интернет-ресурсе vl.nca.by предоставляет возможность каждому желающему узнать налоговую базу для уплаты земельного налога в 2020 году.
Обращаем Ваше внимание, что при определении кадастровой стоимости для расчета налоговой базы земельного налога с помощью vl.nca.by необходимо пользоваться разделом «Налоговая база земельного налога». В указанном разделе кадастровая стоимость для расчета налоговой базы земельного налога определяется автоматически по описанному выше алгоритму.
Налоги важно не просто заплатить, но и правильно их рассчитать. С правилами исчисления и уплаты земельного налога вы можете ознакомиться на официальном сайте Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь, а проверить объекты налогообложения в личном кабинете плательщика (для физических лиц).
Как определить налоговую базу земельного налога
Общий порядок определения налоговой базы земельного налога
Внимание!
Определенные земли не облагают земельным налогом .
Любой налог исчисляют исходя из его налоговой базы. Так, в качестве базы земельного налога применяется :
либо кадастровая стоимость земельного участка на 1 января календарного года, за который рассчитывают налог;
либо площадь земельного участка.
Площадь земли признается налоговой базой земельного налога в отношении земельных участков :
— относящихся к землям сельхозназначения;
— используемых для добычи торфа на топливо и удобрения, сапропелей на удобрения;
— входящих в состав земель лесного фонда и предоставленных для сельхозиспользования;
— входящих в состав земель водного фонда и предоставленных для сельхозиспользования, а также для рыборазведения и акклиматизации рыбы.
По иным земельным участкам в качестве налоговой базы земельного налога может выступать как кадастровая стоимость земельного участка, так и его площадь.
Чтобы определить налоговую базу земельного налога, нужно сравнить кадастровую стоимость земельного участка за гектар с установленным порогом. При этом каждому функциональному использованию земельных участков (виду оценочных зон) соответствует свой порог за гектар земли.
Внимание!
Функциональное использование земельных участков (виды оценочных зон) определяется на основании их целевого назначения, установленного местным исполкомом .
Порядок определения налоговой базы земельного налога представлен на схеме.
В 2019 году земельный налог исчисляется исходя из налоговой базы (кадастровой стоимости земельного участка), определяемой в следующем порядке :
— для участков, относимых к общественно-деловой зоне, устанавливается кадастровая стоимость земельного участка в белорусских рублях на дату оценки такой зоны;
— для участков производственной зоны устанавливается кадастровая стоимость земельного участка в белорусских рублях, полученная путем пересчета действующей на 01.01.2018 кадастровой стоимости этой зоны, определенной в долларах США, по официальному курсу Нацбанка на 01.01.2016, проиндексированной на сложившийся индекс роста потребительских цен за 2017 год и прогнозные индексы роста потребительских цен на 2018 и 2019 годы;
— для участков жилой многоквартирной, жилой усадебной зон, включая садоводческие товарищества и дачные кооперативы, устанавливается кадастровая стоимость в белорусских рублях, проиндексированная на прогнозные индексы роста потребительских цен на 2018 и 2019 годы.
Следует учитывать, что плательщикам земельного налога не требуется самостоятельно определять в указанном порядке кадастровую стоимость земельного участка. Сведения о ней можно получить из соответствующего регистра стоимости земельных участков :
— на платной основе, сделав запрос в республиканскую или территориальную организацию по госрегистрации.
Площадь земельного участка, как правило, указывается в гектарах (га). В связи с этим для целей расчета земельного налога может возникнуть необходимость перевести данную единицу измерения в кв.м.
Внимание!
Площадь земельного участка в 1 га соответствует 10 000 кв.м.
Пример. Определение налоговой базы земельного налога
Организация получила в постоянное пользование два земельных участка A и B. Они предоставлены из земель населенных пунктов, относящихся к производственной зоне. Для таких участков установлен порог для определения налоговой базы земельного налога — 14126 руб. за гектар земли.
Допустим, кадастровая стоимость за гектар земли равна:
— участок A — 8400 руб.;
— участок B — 15 100 руб.
Значит, в качестве налоговой базы при расчете земельного налога следует применять:
— участок A — его площадь (8400 14 126).
Особенности расчета налоговой базы земельного налога
При этом, если кадастровая стоимость всего земельного участка не известна, ее определяют по формуле:
Пример. Расчет налоговой базы земельного налога, если земельный участок получен одним плательщиком и для одной цели
Организация получила в постоянное пользование земельный участок для обслуживания производственного здания. Площадь участка — 0,84 га.
Допустим, кадастровая стоимость 1 кв.м земель на 1 января текущего года составляет 30,37 руб. Значит, кадастровая стоимость земельного участка за гектар равна 303 700 руб. (30,37 руб. x 10 000 кв.м). Она больше порога, установленного для земель, относимых к производственной зоне (14 126 руб. за гектар). Из этого следует, что налоговая база, применяемая при расчете земельного налога, — кадастровая стоимость земельного участка.
Таким образом, налоговая база равна 255 108 руб. (30,37 руб. x 0,84 га x 10 000 кв.м).
Рассмотрим особенности расчета налоговой базы земельного налога в таких случаях.
1. Земельный участок получен для одной цели несколькими плательщиками (долевое право на землю).
Пример. Расчет налоговой базы земельного налога, если земельный участок получен для одной цели двумя плательщиками
Земельный участок площадью 0,2332 га принадлежит организациям «А» и «Б» на праве долевой частной собственности. Доли равны соответственно 40% и 60%. Участок предоставлен для обслуживания административного здания.
Сперва нужно определить, что в данном случае признается налоговой базой земельного налога (см. Пример. Определение налоговой базы земельного налога).
Допустим, налоговая база земельного налога — кадастровая стоимость участка на 1 января текущего года. Она равна 155860 руб. Для каждого из плательщиков налоговая база, исходя из которой им нужно исчислять налог, рассчитывается соразмерно долям в праве на землю.
Таким образом, налоговая база земельного налога составляет: для организации «А» — 62 344 руб. (155 860 x 40%), для организации «Б» — 93 516 руб. (155 860 x 60%).
2.Земельный участок получен одним плательщиком для нескольких целей.
Пример. Расчет налоговой базы земельного налога, если земельный участок получен одним плательщиком для двух целей
Организация имеет в постоянном пользовании земельный участок (0,260 га), предоставленный для обслуживания объектов недвижимости (общественно-деловая зона): автозаправочной станции и магазина розничной торговли. По техдокументации площадь автозаправочной станции — 1500 кв.м, или 75% общей площади объектов, площадь магазина — 500 кв.м, или 25% общей площади объектов. С учетом удельного веса площади каждого объекта недвижимости в их общей площади долевое распределение земельного участка следующее. На автозаправочную станцию приходится 0,195 га земли (0,260 га x 75%), на магазин розничной торговли — 0,065 га земли (0,260 га x 25%).
Сперва нужно определить, что в данном случае признается налоговой базой земельного налога (см. Пример. Определение налоговой базы земельного налога).
Допустим, налоговая база земельного налога — площадь земельного участка. Она слагается из площадей, приходящихся на соответствующую цель использования земли.
Таким образом, налоговая база в части земельного участка, занятого автозаправочной станцией, равна 0,195 га, в части участка, занятого магазином розничной торговли, — 0,065 га.
3. Земельный участок получен одним плательщиком для нескольких целей, соответствующих разным видам функционального использования земли и в отношении которых предусмотрены разные ставки земельного налога.
Пример. Расчет налоговой базы земельного налога, если земельный участок получен одним плательщиком для двух целей, соответствующих разным видам функционального использования земли и в отношении которых предусмотрены разные ставки земельного налога
Организация имеет в постоянном пользовании земельный участок (0,84 га), предоставленный для обслуживания административно-производственных зданий. В соответствии с техдокументацией площадь административного здания — 1000 кв.м, или 25% общей площади объектов, площадь производственного здания — 3000 кв.м, или 75% общей площади объектов. Исходя из удельного веса площади каждого объекта недвижимости в их общей площади долевое распределение земельного участка следующее. На административное здание приходится 0,21 га земли (0,84 га x 25%) (общественно-деловая зона), на производственное здание — 0,63 га земли (0,84 га x 75%) (производственная зона).
Сперва нужно определить, что в данном случае признается налоговой базой земельного налога (см. Пример. Определение налоговой базы земельного налога).
Допустим, налоговая база земельного налога — кадастровая стоимость земельного участка. Она равна сумме кадастровой стоимости земельного участка, рассчитанной исходя из площади, которая приходится на соответствующее функциональное использование земли.
Предположим, кадастровая стоимость 1 кв.м земельного участка на 1 января текущего года составляет: 74,24 руб. — общественно-деловая зона, 30,37 руб. — производственная зона.
Таким образом, налоговая база в части земельного участка, занятого административным зданием, — 155 904 руб. (74,24 руб. x 0,21 га x 10 000 кв.м), в части земельного участка, занятого производственным зданием, — 191 331 руб. (30,37 руб. x 0,63 га x 10 000 кв.м).
Vi nca by налоговая база земельного налога
недвижимого имущества, прав на него и сделок с ним
| Адрес(местоположение): |
| Кадастровый номер: |
| Площадь (га): |
| Целевое назначение по единому классификатору назначений объектов недвижимого имущества: |
| Целевое назначение по решению местного исполнительного коммитета: |
Стоимостные показатели
| Вид функционального использования земель | Дата оценки | Номер оценочной зоны |
| доллар США | руб |
По курсу доллара США, установленному Национальным банком Республики Беларусь на дату оценки
| Вид функционального использования земель | Дата оценки | Номер оценочной зоны |
| Доллар США | Руб |
По курсу доллара США, установленному Национальным банком Республики Беларусь на дату оценки
| Адрес(местоположение): |
| Наименование садоводческого товарищества: |
| Ближайший населённый пункт: |
Стоимостные показатели
| Вид функционального использования земель | Дата оценки | Номер оценочной зоны |
| Доллар США | Руб |
По курсу доллара США, установленному Национальным банком Республики Беларусь на дату оценки
| Адрес(местоположение): |
| Наименование оценочной зоны: |
| Номер оценочной зоны: |
Стоимостные показатели
| Вид функционального использования земель | Дата оценки | Номер оценочной зоны |
| Доллар США | Руб |
По курсу доллара США, установленному Национальным банком Республики Беларусь на дату оценки
| Адрес(местоположение): |
| Наименование оценочной зоны: |
| Номер оценочной зоны: |
Стоимостные показатели
| Вид функционального использования земель | Дата оценки | Номер оценочной зоны |
| Доллар США | Руб |
По курсу доллара США, установленному Национальным банком Республики Беларусь на дату оценки
| Адрес(местоположение): |
| Наименование землепользователя: |
| Учётный номер плательщика (землепользователя): |
Стоимостные показатели
| Вид функционального использования земель | Дата оценки | Номер оценочной зоны |
| Доллар США | Руб |
По курсу доллара США, установленному Национальным банком Республики Беларусь на дату оценки
Авторизация
| Функциональное назначение: |
| Область: |
| Район: |
| Наименование оценочной зоны |
| Номер оценочной зоны |
| Функциональное назначение: |
| Область: |
| Район: |
| Наименование оценочной зоны |
| Номер оценочной зоны |
Важно! Перед просмотром кадастровой стоимости убедитесь в правильности расположения земельного участка на карте. Подробнее
Описание земельного участка
| Адрес (местоположение): |
| Наименование оценочной зоны: |
| Номер оценочной зоны: |
| Адрес (местоположение): |
| Наименование оценочной зоны: |
| Номер оценочной зоны: |
| Адрес (местоположение): |
| Наименование садоводческого товарищества: |
| Ближайший населенный пункт: |
Важно! Перед просмотром кадастровой стоимости убедитесь в правильности расположения земельного участка на карте. Подробнее
По местоположению запрашиваемого адреса найдены следующие объекты:
Важно! Перед просмотром кадастровой стоимости убедитесь в правильности расположения земельного участка на карте. Подробнее
Земельный налог-2021: комментарий МНС
В 2021 г. изменился порядок исчислении и уплаты организациями земельного налога. Многочисленные новации касаются определения налоговой базы земельного налога, льгот и объектов налогообложения земельным налогом.
Комментарий к Закону Республики Беларусь «Об изменении Налогового кодекса Республики Беларусь» (в части исчисления и уплаты земельного налога организациями)
Законом Республики Беларусь «Об изменении Налогового кодекса Республики Беларусь» (далее – Закон) предусмотрено определение налоговой базы земельного налога – кадастровой стоимости в белорусских рублях с ее индексацией (ст. 2 Закона).
Так, налоговая база земельного налога на 1 января 2021 г. для исчисления и уплаты земельного налога за 2021 г. определяется по видам функционального использования земельных участков в следующем порядке:
Кроме того, согласно Закону в 2021 г. для земельных участков, в качестве налоговой базы земельного налога по которым установлена площадь, проиндексированы пороговые значения кадастровой стоимости на прогнозный уровень инфляции (а именно на 5,5 %) по сравнению с пороговыми значениями, установленными пунктом 9 Указа Президента Республики Беларусь от 31 декабря 2019 г. № 503 «О налогообложении» (далее – Указ № 503) на 2020 год.
Так, в 2021 г. площадь земельного участка устанавливается в качестве налоговой базы земельного налога для земельных участков:
Также проиндексированы на прогнозный уровень инфляции (на 5,5 %) и установлены Законом ставки земельного налога на земельные участки, по которым в качестве налоговой базы земельного налога применяется площадь земельных участков, за исключением земель и земельных участков, указанных в пунктах 2–5 статьи 241 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее – НК), а именно:
Ставки земельного налога на сельскохозяйственные земли сельскохозяйственного назначения и средние ставки земельного налога по районам Республики Беларусь (приложения 3 и 4 к НК соответственно) также проиндексированы. На 2020 г. такие ставки были установлены приложениями 2 и 3 к Указу № 503.
Кроме того, в части применения организациями ставок земельного налога на сельскохозяйственные земли сельскохозяйственного назначения (пахотные земли, залежные земли, земли под постоянными культурами, луговые земли), по которым отсутствует кадастровая оценка, предусмотрена корректировка пункта 4 статьи 241 НК, согласно которой с 1 января 2021 г. будет предоставлена возможность организациям до получения сведений о кадастровой оценке сельскохозяйственных земель применять для целей исчисления земельного налога балл кадастровой оценки сельскохозяйственных земель в значении, соответствующем среднему баллу кадастровой оценки земель по району, в административных границах которого расположены такие земли (приложение 3 к НК).
До 2021 г. пунктом 4 статьи 241 НК было установлено, что ставки земельного налога на земли сельскохозяйственного назначения, по которым отсутствует кадастровая оценка, устанавливаются только в соответствии со средней ставкой земельного налога по районам Республики Беларусь согласно приложению 4 к НК. С учетом этой нормы сельскохозяйственные организации, перераспределившие земельные участки для ведения сельского хозяйства после 1 апреля года, в котором проводится корректировка кадастровой оценки сельскохозяйственных земель, должны были для исчисления земельного налога на следующий год пользоваться приложением 4 к НК, поскольку в отношении их земельных участков сведения о кадастровой оценке будут отсутствовать до декабря года, следующего за годом, в котором произошли изменения в площадях земельных участков.
Льготы по земельному налогу
С 1 января 2021 г. отменены следующие налоговые льготы:
Внесены изменения в подпункт 1.19 пункта 1 статьи 239 НК в части предоставления льготным категориям граждан освобождения от возмещения земельного налога за земельные участки, приходящиеся на изолированные помещения автомобильного транспорта (гаражи-стоянки) или машино-места в многоквартирных жилых домах.
Исключено ограничение по периоду использования таких льгот, как освобождение от земельного налога у плательщиков-организаций земельных участков научных организаций и научно-технологических парков, а также земельных участков (части земельных участков), на которых расположены капитальные строения (здания, сооружения), их части, переданные этими плательщиками-организациями в аренду, иное возмездное или безвозмездное пользование научным организациям и научно-технологическим паркам (подп. 1.22 и 1.31 п. 1 ст. 239 НК).
Предусмотрена Законом новая льгота в отношении земельных участков, предоставленных дачным кооперативам, садоводческим товариществам, а также иным некоммерческим организациям для целей, связанных с коллективным садоводством и (или) огородничеством, в части площадей земельных участков, находящихся в фактическом пользовании льготной категории граждан (инвалиды, пенсионеры, многодетные семьи и т.д.). При этом указанная льгота распространяется на отношения, возникшие и до 1 января 2021 г.
Объекты налогообложения земельным налогом
С 1 января 2021 г. по земельному налогу установлен новый объект налогообложения – земельные участки, ранее предоставленные в аренду и своевременно не возвращенные в соответствии с законодательством.
Не признаются объектом налогообложения:
Кроме того, с 1 января 2021 г. предоставлено плательщикам право (а не обязанность) самостоятельно решать вопрос о целесообразности применения понижающих коэффициентов (0,2–0,8) к ставкам земельного налога в отношении земельных участков, занятых возведенными после 1 января 2019 г. капитальными строениями (их частями), в течение второго – пятого годов с даты их приемки в эксплуатацию.
Также пунктом 6 статьи 243 НК определен период исчисления земельного налога за земельные участки, предоставленные во временное пользование и (или) в аренду и своевременно не возвращенные, а именно: земельный налог за находящиеся в государственной собственности земельные участки, предоставленные во временное пользование или в аренду и своевременно не возвращенные в соответствии с законодательством, исчисляется с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, с которого такие земельные участки использовались с нарушением установленного порядка, по последнее число месяца включительно, в котором указанное нарушение устранено.
Статья 245 НК дополнена пунктом 4, которым установлен порядок определения суммы земельного налога, подлежащей в соответствии с законодательством включению в стоимость объектов незавершенного строительства.
Так, суммы земельного налога, подлежащие в соответствии с законодательством включению в стоимость объектов незавершенного строительства, определяются:
Кроме того, Законом на период с 1 января 2021 г. до 1 января 2023 г. установлено, что земельный налог (арендная плата) за земельный участок, предоставленный для размещения торговых центров, в том числе автомобильных стоянок, обслуживающих эти торговые центры, торговых объектов, входящих в торговую сеть, исчисляется и уплачивается по ставке земельного налога 1,5 % (до 2021 г. ставки земельного налога 0,7 % и 0,55 % соответственно) (в части арендной платы – в размере, определенном с учетом коэффициента к кадастровой стоимости 0,015). При этом арендная плата исчисляется и уплачивается в размере, определенном с учетом коэффициента к кадастровой стоимости 0,015, независимо от наличия соглашения об изменении договора аренды земельного участка, предусматривающего изменение размера ежегодной арендной платы за этот земельный участок (внесены изменения в приложение 6 к НК – в части земельного налога; п. 7 ст. 3 Закона – в части арендной платы). В настоящее время приложением 1 к Указу Президента Республики Беларусь от 12 мая 2020 г. № 160 «Об арендной плате за земельные участки, находящиеся в государственной собственности» в отношении земельных участков, предоставленных для размещения указанных объектов, применяются коэффициенты к кадастровой стоимости в размере 0,007 и 0,0055 соответственно.
Комментарий к Закону Республики Беларусь «Об изменении Налогового кодекса Республики Беларусь» опубликован на интернет-портале МНС.