Выкуп собственных акций у акционеров ндфл 2020
Программа разработана совместно с АО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.
АО выкупает собственные акции у своих акционеров: как быть с НДФЛ?
АО может выкупать собственные акции у своих акционеров. С 2020 г. при перечислении средств акционеру, в т. ч. через номинального держателя, АО признается налоговым агентом по НДФЛ.
По требованию АО держатель реестра, номинальный держатель или лицо, осуществляющее централизованный учет прав на ценные бумаги, обязаны предоставить список владельцев ценных бумаг на дату, определенную в требовании.
© ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 2021. Система ГАРАНТ выпускается с 1990 года. Компания «Гарант» и ее партнеры являются участниками Российской ассоциации правовой информации ГАРАНТ.
Все права на материалы сайта ГАРАНТ.РУ принадлежат ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС». Полное или частичное воспроизведение материалов возможно только по письменному разрешению правообладателя. Правила использования портала.
Портал ГАРАНТ.РУ зарегистрирован в качестве сетевого издания Федеральной службой по надзору в сфере связи,
информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзором), Эл № ФС77-58365 от 18 июня 2014 года.
ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 119234, г. Москва, ул. Ленинские горы, д. 1, стр. 77, info@garant.ru.
8-800-200-88-88
(бесплатный междугородный звонок)
Редакция: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3145), editor@garant.ru
Отдел рекламы: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3136), adv@garant.ru. Реклама на портале. Медиакит
Если вы заметили опечатку в тексте,
выделите ее и нажмите Ctrl+Enter
ФНС России рассказала, в каких случаях доходы от реализации акций не облагаются налогом
| minervastock / Depositphotos.com |
Налоговая служба дала разъяснения по вопросу налогообложения доходов, полученных налогоплательщиком при реализации акций (письмо ФНС России от 27 ноября 2020 г. № БС-3-11/7853@). Так, в частности, указывается, что необходимость декларирования дохода, полученного от продажи акций, возникает, в ситуации, если налогоплательщик самостоятельно продает их другому физлицу.
При осуществлении операций по реализации акций посредством профессиональных участников рынка ценных бумаг, например, брокера, обязанность по определению налоговой базы, исчислению, удержанию и уплате налога по доходам от реализации акций возлагается на брокера, признаваемого для целей налогообложения налоговым агентом.
Определяя размера налоговой базы, налогоплательщик имеет право на получение, инвестиционного налогового вычета в размере положительного финансового результата, полученного им в налоговом периоде от реализации (погашения) ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг и находившихся в его собственности более трех лет (п. 1 ст. 219.1 Налогового кодекса). Получить вычет, помимо прочего, можно у через налогового агента.
Но вместе с тем стоит учесть, что налоговый вычет предусмотрен только в отношении доходов по ценным бумагам, допущенным к торгам российского организатора торговли на рынке ценных бумаг, в том числе на фондовой бирже, или инвестиционным паям открытых паевых инвестиционных фондов, управление которыми осуществляют российские управляющие компании.
Все важные документы и новости о коронавирусе COVID-19 – в ежедневной рассылке Подписаться
Что касается освобождения от НДФЛ, то такую льготу можно получить только в отношении акций, находящихся в собственности более пяти лет и соответствующих установленным критериям (п. 2 ст. 284.2 НК РФ).
Выкуп собственных акций у акционеров ндфл 2020
Федеральная налоговая служба рассмотрела обращение ПАО и по вопросу исполнения организацией обязанностей налогового агента по налогу на доходы физических лиц сообщает следующее.
При этом абзацем вторым пункта 2 статьи 226 Кодекса определено, что особенности исчисления и (или) уплаты налога по отдельным видам доходов установлены статьями 214.3, 214.4, 214.5, 214.6, 214.7, 226.1, 227 и 228 Кодекса.
Так, согласно пункту 1 статьи 226.1 Кодекса налоговая база по операциям с ценными бумагами, по операциям с производными финансовыми инструментами, по операциям РЕПО с ценными бумагами и по операциям займа ценными бумагами определяется налоговым агентом по окончании налогового периода, если иное не установлено статьей 226.1 Кодекса.
В частности, налоговыми агентами признаются брокер, осуществляющий в интересах налогоплательщика операции с ценными бумагами на основании договора на брокерское обслуживание, а также депозитарий, осуществляющий выплату налогоплательщику дохода по ценным бумагам, выпущенным российскими организациями, права по которым учитываются в таком депозитарии.
В описанной в обращении ПАО ситуации, выкуп акций, проводимый в соответствии с положениями статьи 72 Федерального закона от 26.12.1995 N 208-ФЗ «Об акционерных обществах», осуществляется акционерным обществом с участием депозитария (номинального держателя ценных бумаг) вне рамок договора на брокерское обслуживание, а выплачиваемые депозитарием денежные средства не относятся к доходам по операциям с ценными бумагами в том понимании, которое предусмотрено положениями статьи 226.1 Кодекса для определения порядка исчисления, удержания и перечисления налога на доходы физических лиц.
Организации, выплачивающие доходы при выкупе собственных акций, также не перечислены в указанных подпунктах пункта 2 статьи 226.1 Кодекса.
Вместе с тем, в соответствии с положениями пункта 1 статьи 226 Кодекса в редакции Федерального закона от 29.09.2019 N 325-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01.01.2020 если иное не предусмотрено пунктом 2 статьи 226.1 Кодекса налоговыми агентами признаются российские организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие выплаты по договорам купли-продажи (мены) ценных бумаг, заключенным ими с налогоплательщиками.
Учитывая характер сделки в рассматриваемой ситуации, по мнению ФНС России, начиная с 2020 года, акционерное общество, выкупающее собственные акции у своих акционеров, при перечислении денежных средств акционеру, в том числе через номинального держателя, признается налоговым агентом в соответствии со статьей 226 Кодекса.
При этом, в целях исполнения организацией обязанностей, предусмотренных статьей 230 Кодекса, в соответствии с положениями статьи 8.6-1 Федерального закона от 22.04.1996 N 39-ФЗ «О рынке ценных бумаг» по требованию эмитента (лица, обязанного по ценным бумагам), Банка России держатель реестра, номинальный держатель или лицо, осуществляющее централизованный учет прав на ценные бумаги, обязаны предоставить список владельцев ценных бумаг, составленный на дату, определенную в требовании. Эмитент (лицо, обязанное по ценным бумагам) вправе заявить указанное требование, если предоставление такого списка необходимо ему для исполнения обязанностей, предусмотренных федеральными законами. Требование эмитента (лица, обязанного по ценным бумагам) о предоставлении списка владельцев ценных бумаг направляется только держателю реестра или лицу, осуществляющему централизованный учет прав на ценные бумаги.
| Действительный государственный советник Российской Федерации 2 класса | С.Л. Бондарчук |
Обзор документа
АО может выкупать собственные акции у своих акционеров. С 2020 г. при перечислении средств акционеру, в т. ч. через номинального держателя, АО признается налоговым агентом по НДФЛ.
По требованию АО держатель реестра, номинальный держатель или лицо, осуществляющее централизованный учет прав на ценные бумаги, обязаны предоставить список владельцев ценных бумаг на дату, определенную в требовании.
Выкуп собственных акций у акционеров ндфл 2020
Обзор документа
Письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 4 августа 2020 г. N 03-03-06/1/68011 О налоговом учете доходов и расходов при выкупе собственных акций у акционеров и уменьшении уставного капитала АО путем их погашения
В связи с письмом Департамент налоговой политики рассмотрел вопрос о порядке налогового учета доходов и расходов при выкупе собственных акций у акционеров и уменьшении уставного капитала акционерного общества путем их погашения и сообщает следующее.
При этом, как следует из положений пунктов 2 и 3 статьи 280 Кодекса, к таким операциям относятся операции реализации ценных бумаг, а также операции иного выбытия (в том числе при погашении или частичном погашении номинальной стоимости) ценных бумаг.
Следовательно, положения статьи 280 Кодекса применимы у акционера, когда он приобретает такие акции (становится владельцем), а в последующем продает их (либо у него их выкупают).
Операции размещения эмитентом собственных акций, а также выкупа эмитентом собственных акций в целях уменьшения уставного капитала относятся к операциям по увеличению или уменьшению уставного капитала акционерного общества.
В этой связи положения статьи 280 Кодекса не распространяются на операции по увеличению или уменьшению уставного капитала акционерного общества путем размещения/выкупа собственных акций эмитентом.
Согласно подпункту 3 пункта 1 статьи 251 Кодекса при определении налоговой базы не учитываются доходы в виде имущества, имущественных прав или неимущественных прав, имеющих денежную оценку, которые получены в виде взносов (вкладов) в уставный (складочный) капитал (фонд) организации (включая доход в виде превышения цены размещения акций (долей) над их номинальной стоимостью (первоначальным размером).
В целях налогообложения прибыли организаций расходами признаются экономически оправданные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных статьей 265 Кодекса, убытки) при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода (пункт 1 статьи 252 Кодекса).
Расходы акционерного общества (эмитента) на выкуп собственных акций у акционеров в целях уменьшения уставного капитала, по мнению Департамента, не могут учитываться для целей налогообложения прибыли организаций в силу статьи 252 Кодекса.
Учитывая вышеизложенное, стоимость собственных акций, ранее выкупленных у акционеров, при их погашении в связи с уменьшением уставного капитала акционерного общества не учитывается для целей налогообложения прибыли организаций.
| Заместитель директора Департамента | А.А. Смирнов |
Обзор документа
Стоимость собственных акций, ранее выкупленных у акционеров, при их погашении в связи с уменьшением уставного капитала АО не учитывается для целей налогообложения прибыли.
«Какие ваши доказательства?!». или НДФЛ, при выкупе эмитентом бумаг по требованию акционера
С 2020 года вступили в силу интересные изменения в налоговое законодательство. Пункт 1 ст. 226 НК РФ дополнен абзацами следующего содержания:
«Если иное не предусмотрено пунктом 2 статьи 226.1 настоящего Кодекса, налоговыми агентами признаются также российские организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие выплаты по договорам купли-продажи (мены) ценных бумаг, заключенным ими с налогоплательщиками.
Указанные в настоящем пункте налоговые агенты при определении налоговой базы по операциям с ценными бумагами на основании заявления налогоплательщика учитывают фактически осуществленные и документально подтвержденные расходы, которые связаны с приобретением и хранением соответствующих ценных бумаг и которые налогоплательщик произвел без участия налогового агента.
В качестве документального подтверждения соответствующих расходов физическим лицом должны быть представлены оригиналы или надлежащим образом заверенные копии документов, на основании которых это физическое лицо произвело соответствующие расходы, брокерские отчеты, документы, подтверждающие факт перехода налогоплательщику прав по соответствующим ценным бумагам, факт и сумму оплаты соответствующих расходов. В случае представления физическим лицом оригиналов документов налоговый агент обязан изготовить заверенные копии таких документов и хранить их в течение пяти лет.»
И, если раньше, организация, выкупающая ваши акции, выплачивала сумму в полном объеме, а потом вы самостоятельно отчитывались в налоговой и платили НДФЛ, то теперь эмитент, выкупающий бумаги, по требованию акционера, является налоговым агентом – т.е. обязан удержать 13% (у резидентов РФ) с дохода (разницы между выручкой от продажи и расходами, связанными с приобретением).
Следовательно, у вас есть «два путя».
Первый: вы должны предоставить эмитенту документы, подтверждающие расходы на приобретение ценных бумаг (отчет брокера, например), иначе НДФЛ будет удержан со всей суммы, полученной от продажи акций.
Второй: по итогам года, подать декларацию в свою налоговую, с предоставлением тех же подтверждающих документов о понесённых расходах и вернуть излишне уплаченный налог.